経営者のための会計学

What’s learn you to do: マスターバジェット

マスターバジェットには、既存企業の過去の会計データに基づいて作成するものと、新規企業の予測に基づいて作成するものがあります。 会計データは、達成可能な目標で予算を組むために過去の情報を提供することができるので、マスター予算の重要な要素です。

予算作成の一連の流れを見て、会計データがそのプロセスでどのように役立つかを見てみましょう。c

売上予想とマスター予算

また12月になったね。 上司が年次予算の作成に取りかかるのは分かっているはずです。 上司が要求する数字をすべて積み上げようとするのはとても面倒で、なぜ彼がこのプロセス全体にこだわるのか理解できない。 あなたは渋々、彼が要求する無限とも思えるスプレッドシートや会計書類を作成し始めるが、なぜだろう？

マスター予算は、社内のすべての部門にガイダンスを提供し、販売予測から始まって、製品の価格を決める必要がある場所、床面積の管理方法、プロセスの各段階のスタッフなどを知ることができます。 会社のある部門にしかいないと、この大きなプロセスのメリットを理解するのは難しいでしょうから、最初のステップから見ていきましょう。

マスター予算には複数の構成要素があるので、まずはそれぞれを見て、それからピースを組み立てていきましょう。

予算編成を始める前に、経営者として知っておくべき最も重要な数字は何だと思いますか？

売上と答えた方、その通りです。 予算編成の観点からは、最初の数字として売上高見通しがないと何もできません。 この予測を売上予算と呼ぶことにしますが、これはやや大きなパズルの最初のピースです。

正確な売上数値を持つことが、予算編成プロセス全体のカギとなります。 この予算が不正確だと、坂道を転げ落ちるように、他の予算もずれてしまうのです。 大企業では、この数字を割り出すのに数学的モデルや統計学が関係するかもしれません。 でも、心配しないでください。 この予算は、販売管理予算の変動部分に影響を与え、生産予算にも反映されます。 生産予算は、直接材料、直接労務、製造間接費予算を把握するために必要です。 これらの予算がすべて終了したら、完成品在庫予算となります。

これらの予算がすべて終了したら、現金収支予算、損益計算書、貸借対照表を作成して終了となります。 これまでのすべての予算からの情報は現金収支予算の作成に使われますので、効果的で正確な売上予算の重要性がおわかりいただけると思います！

それでは、売上予算から始めましょう！

売上予算は、売上高と売上原価の合計です。 私たちの会社、ヒュパナ・ランニング・カンパニーは、最高のランニングシューズを作っています。 彼らはあなたに、このシューズの売上予算を作成することを課しています。 まずは基本的な仮定から、予算作りを始めましょう。

ヒュパナは今年、2,000足のシューズを販売する予定です。 靴の販売価格は1足あたり100ドルです。

この情報をもとに、Hupana Running Companyの売上予算は以下のとおりです!

の場合

次は何でしょうか？ 生産予算に！

Components of the Master Budget

前項で述べたように、売上予算はスタート地点に立つわけですが、この予算はどうなるのでしょうか。

また、売上高が確定すると、マスター バジェットの他の構成要素についても説明しました。
マスター バジェットの構成要素は相互に関連しており、ある構成要素の情報が次の構成要素を完成させるために必要なので、順番に準備することが重要です! この製造業のクレイジーなフローチャートを見てみましょう！

つまり、予算全体の各構成要素がどのように連携しているかを概観することができるわけです。 これは製造業のマスター予算であることに注意してください。

では、生産予算を見てみましょう！

生産予算

売上予算を作成したら、次に取り組むべき予算は生産予算であることが、フローチャートから分かると思います。 この予算は、次の直接材料、直接労務、および製造間接費の予算を作成するために必要なすべての詳細を提供するために必要です。

生産予算は、販売予算でまとめた要件を満たすために生産する必要があるユニット数の概要を示しています。 この情報は、先に進む前に完成させておく必要があります。 私たちが作る必要のある製品の数を知らなければ、残りの予算で前進することは不可能でしょう！

そこで、販売予算からヒュパナ・ランニング・カンパニーの販売数を思い出してみてください。 私たちは、2,000足の靴を、1年の4つの四半期に均等に販売する予定です。 この情報をもとに、生産予算を作成します。

前年度末の完成品在庫には100足の靴がありましたので、この数字を使用して生産予算を開始することができます。 また、各四半期末の完成品在庫は常に50足以上にしたいのですが、年末には150足の在庫を持ち、翌年を迎えたいと考えています。

が少ない。

そこで生産予算を見てみると、どうでしょう。 何かお気づきになられましたか？

今年は2000足の靴を売るつもりなのに、2050足も生産しているのです! なぜか？ なぜなら、今年末の期末在庫をより多くしたいからです。 これにはいくつかの理由が考えられます。 第1四半期に売上が伸びると見込んでいるのかもしれませんし、年の初めに工場を閉鎖したいのかもしれません。

また、第1四半期と第4四半期では、販売予定よりも少ない、あるいは多い靴を生産していることに注目してください。

さあ、練習しましょう！

直接材料予算

Hupana Running Company は素晴らしい予算作成のスタートを切ることができました!!!! 私たちは販売予算を組みましたので、私たちの素晴らしいランニングシューズを何足売るつもりなのかがわかります。次に生産予算を作成しましたので、販売と完成在庫のニーズを満たすために、四半期ごとに何足生産する必要があるかがわかります。 四半期ごとの靴の販売数は、必ずしも四半期ごとに生産する必要のある靴の数と一致しないことを忘れないでください。

この予算を完成させるために、いくつかの重要な情報を見てみましょう。

1. 靴1足につき何個の原材料が必要ですか？
2. 生産予算を達成するには、何個必要ですか？
3. 期末在庫の原材料は何個あればいいですか。
4. 現在の原材料在庫は何個ありますか。
5. 購入すべき原材料は何個ありますか。
6. 原材料1単位のコストはいくらですか。

新年度に入る期末在庫が原材料250単位だと仮定しましょう。 私たちが作る1足の靴には、5単位の原材料が必要です。 また、当社のバイヤーが、年間を通じて 1 単位あたり 2 ドルの原材料の価格を確保していることに注目しましょう! 年間契約で頑張ってくれているバイヤーさんに感謝です。

この情報は、特に受け取りまでのリードタイムが長い場合や、必要な時期に受け取りたい場合（これはJITまたはジャストインタイム在庫と呼ばれるかもしれません！）、当社のバイヤーが原材料を購入するのに役立ちます。

+希望期末原料在庫

が不足している。

どんな情報が役に立つのでしょう？ 原材料のコストをカバーするために、各四半期にどれだけの資金が必要かがわかりました。 バイヤーも喜んでいますし、生産マネージャーも、生産用に原材料の在庫があることを知っています！

この情報を使って、予算の次の部分の作業に取りかかることができますよ。 次に来るのは何でしょうか。 もちろん労働です！

Direct Labor Budget

Ok, so Hupana Running Company is getting all set for the New Year. 売上高予算があり、何足の靴を売る予定かわかっています。 この情報から生産予算を立て、各四半期に何足生産する必要があるか、また各四半期末に完成品在庫を何個持つべきかがわかりました。 また、生産設備の稼働率を維持するために、四半期ごとにどれだけの原材料を持ち込む必要があるかも把握しました。

そこで今度は、直接労働の必要性を判断する必要があります。 直接労働には、実際に靴を製造するために必要なすべての従業員が含まれます。 生産現場で働いている人たちです。 この情報は重要で、労働力不足に陥らないように、また、労働力の必要性の潜在的な調整に対して計画を立てることができます。 また、清掃やメンテナンスのための工場停止を計画することも、この予算の用途のひとつです。 これまで行ってきた他の予算の完成なしには、直接労働予算のすべての空白を埋めることはできませんでした！

では、この予算を完成させるには、どんな新しい情報が必要でしょうか。 さて、最も大きなものは、1足の靴を完成させるのにどれくらいの時間がかかるか、ということです。 次に、直接労働の時間当たりのコストを知る必要があります。 この時間当たりのコストには、生産に従事する各従業員の賃金、給与税、フリンジベネフィット（福利厚生）が含まれます。 これらは、従業員の1時間あたりのコストに大きな影響を与えるので、忘れないでください！

では、労働情報を計算してみましょう。

1足の靴には0.5労働時間（平均時給$20）かかります

我々はすでに各四半期に何足作る必要があるか分かっているので、直接労働予算について始めましょう!

$20 (1時間あたりの人件費の合計)500

そこで、前回の予算から必要生産量をペアで使用することとした。 製造従業員の所要時間と時間当たりのコストは、上に記したとおりです。 この情報をもとに、直接労務費を計算することができます。 これで、各四半期にどれだけの人件費がかかるかがわかり、適切な人員を配置することができます！

この予算編成の楽しさがわかってきましたか？

売上高、生産スケジュール、原材料費、直接労務費、および年末の完成品と原材料の在庫がわかりました！これまでのところ、わかっていることを確認してみましょう。 まだ楽しいですか？

On to manufacturing overhead！

Manufacturing Overhead Budget

さて、これらの予算を通して仕事をしていますが、今度は面白いものにたどり着きましたね。 靴の生産には、原材料や作業する人以外にも多くのものがあります。 設備や細かい備品、修理や光熱費もあります。 これらの事は高価になることができますので、我々 はこの予算を通して作業としてそれらの上にあることを確認する必要があります ！

製造オーバーヘッドには、労働と原材料以外の生産のすべてのコストが含まれます。 これは、いくつかの変数といくつかの固定components.

変動製造オーバーヘッドは、直接労働時間に基づいていることができます。 これは、電気、生産供給（おそらく靴のコンポーネントを一緒に縫うマシンの針）と靴.

固定製造間接費を生成するために必要な他の雑多な項目のようなものを含めることができ、設備の減価償却、家賃や施設と購入注文、顧客コールなどを処理するためのコストに担保が含まれています。 現在の施設、設備、または顧客担当者がボリュームを処理できない時点が来るかもしれません。 その場合、固定費は変更される可能性があります。 今回の目的では、現在の施設と設備で予算の生産量を処理できると仮定しましょう！

そこで、変動製造間接費を労働時間当たり 3 ドルと仮定しましょう。 さらに、毎月の固定製造間接費を2050ドルと仮定してみましょう。 そこで、固定諸経費の中には、500ドルの減価償却費が含まれています。 減価償却費は現金支出ではないので、現金目的で製造間接費の合計から差し引くことができることを思い出してください! 我々はbit.6365>

だから我々の製造間接費予算に上記の情報をプラグインすると、我々は年間の所定のオーバーヘッドレートを考え出すことができるときに我々はそれについてもっと話をする予定です。 また、現金支出、および製造間接費の合計を計算しました。

。

$750

だから以前の直接労働の予算を見てみると、製造間接費の予算にここに表示されている時間はその予算から直接出ていますよ。 変動製造間接費の合計は、単に時間にレートを掛けたものです。 これで、予算編成を進めるのに必要な情報が揃いました。 また、その年の所定の諸経費率も計算しました。 製造間接費は間接費なので、特定の製品や作業に割り当てることはできません。 直接労働時間を配賦基準として使用するため、製造間接費全体を直接労働時間で割ると、直接労働コストに追加して使用できる金額が1時間ごとに得られます。

したがって、例として、1時間あたりの直接労働コストは20ドルです (直接労働予算で覚えているとおりです)。 ここで、1時間あたりの製造間接費11ドルを、製品の価格設定として作業時間ごとに追加します。 これは、製品に直接関連付けることができないコストを分散させるために有効な計算方法です。 これは、複数の製品ラインを製造している場合に非常に便利です。 つまり、Hupana Running Company に、人件費や材料費が異なる 12 種類のシューズがある場合、この労働時間あたりの標準金額を使用して、すべての製造間接費を割り当てることができます！

Okay, so now we can move on! これで予算編成のタスクを完了するためのあらゆる情報が揃いました！

終了在庫予算

フパナの上級会計士として、マスター予算の作成を監督するのがあなたの仕事です。 あなたは製造間接費予算を待っていましたので、完成品在庫予算を完成させることができます。 完成品在庫の残高がないと、あなたの仕事の一部である予算編成の財務諸表に移れないのです。 幸いなことに、あなたは今、前進するために必要なすべての情報を持っています。 あなたの上司は、この完成品在庫予算のすべての空白を埋めるための詳細を提供してきました！

Ok, したがって、我々は、他のものの間で私たちの期末在庫の値を把握するために必要な最初の5の予算を完了しました！

Calculating the per unit cost of our finished goods inventory is an important figure.これは、完成品在庫の単価を計算します。 売上原価を計算するために必要です。 在庫の残りのアイテムを製造するために費やされた金額は、私たちはまだ私たちの在庫を持っているものの価値を与えることになります。 これは貸借対照表上の資産ですから、正しく計算することが重要です。

0.

完成品在庫の予算は、私たちが作成した他のいくつかの予算を参照しています。 これらの予算がなければ、期末在庫に残っている靴の製造に関わるすべてのコストを含む、貸借対照表に使用する適切な数値は得られなかったでしょう。 これは素晴らしいスタートですが、ビジネス全体には、製造現場で起こること以外にも多くのことがあります。 販売する製品を作るための注文を受けるために必要な管理費や販売費に関する費用があります。

さっそく始めましょう。

販売管理予算

Hupana Running Companyは生産についてすべて知っていて、何足の靴を作るか、1足にはどのくらいの原材料と間接費がかかるかを把握しているわけですね。 でも、その注文はどうやって受けるのでしょうか？ 販売手数料、マーケティング計画、データ入力担当者、保険、固定資産税、その他事業を運営する上で必要なすべてのものがあります。

これらの費用の中には、販売手数料やデータ入力担当者のように変動するものもあれば、保険や固定資産税などの費用は、靴を何足作っても何足売っても発生するものです。 これらは固定費です。

1. 前年の実際の経費に基づいて、変動販売管理費を靴1足につき5ドルと仮定しましょう。
2. 役員給与、保険、マーケティング、固定資産税、減価償却費を固定費と仮定しましょう。

について

。000

$10,000販売管理費合計 $10,250 $10.00250

販売管理費予算について、何かお気づきの点はありますか？ まず、最初に作成した販売予算から、予算売上単価を使用しています

Cash Budget

現金予算は、個人の予算とよく似ていることでしょう。 これは、収入と支出、および現金の過不足が含まれています。 機器を購入するためにお金を借りる場合は、融資のセクションを持つこともできます。

Hupana Running Companyには未払いのローンがないので、そのセクションを心配する必要はありませんが、それが存在する可能性があることだけは認識しておいてください。 また、企業が短期的なキャッシュフローに問題を抱えている場合もあります。 これは、大きな販売シーズンの前に、大量の生産が必要になる場合に起こり得ることだ。 そのため、Hupanaが12月の販売に向けて10月に1000足の靴を作る必要がある場合、靴の収入を得る前に原材料や人件費などの製造コストを持ち込む必要があるため、営業キャッシュが不足することがあります。

このような場合、運転資本枠と呼ばれるものを借り入れ、短期間のキャッシュ不足をカバーすることが可能になります。 これらは通常、非常に短期間のノートで、売上高が来るまでの経費を支払うためにお金が使用され、その後すぐに返済される場所です。 毎月の支払いが決まっている住宅ローンや設備ローンとは異なり、これらの短期手形は、多額の支払いですぐに完済することが可能です。 キャッシュフローを平準化するのに役立ちます。

では、現金予算に戻りましょう。 これを完成させるためには、これまでの作業で得た多くの情報が必要になります まだの場合は、これらの以前の予算を印刷するか、複数のタブでそれらをプルアップしておくとよいでしょう。 それはあなたが必要とする情報を見つけることがはるかに容易になります！

予算収入

「我々はすべての予算を満たす場合、我々は今年どのくらいのお金を作るでしょうか」とあなたの上司は尋ねた。 さて、これまで会社の各領域の予算を作成するために行ってきたすべての作業をもってしても、その数字はまだわからないのです。 しかし、キャッシュフローは良好で、価格設定も生産もうまくいっているような気がします。 そこで、あなたは上司に「もう少し仕上げをしたら、その情報を持ってきます」と言うのです。 でも、今年はいい年になりそうですね」と。 上司がオフィスから出て行くと、あなたは予算損益計算書を完成させるために必要なすべての詳細をまとめ始めました。

OK、すごい！ 収入と支出の予算がどうなるか、損益計算書がどうなるかを見るために必要な情報はすべて揃いました。 これは、ケーキの上の霜のようなものです。 すべてをまとめて見ることで、製品の原価計算がうまくいったかどうかがわかります。

では、他の予算からどのような数字が必要でしょうか。

$200,000

$52,000

$148,000

$41,000

$107.0

$107.0

$148,000000

$ –

$107,000

* 売上原価＝1組#26で2000組（在庫100開始残高に今年の生産コストと同じ原価と仮定

もう予算書は印刷しましたか？ もしそうなら、もう一度、すべての数字がどこから来ているのか確認してみましょう！

• Sales: 売上高予算
• Cost of Goods Sold: 期首在庫100組（1組あたりの原価を26ドルと仮定）、さらに完成品在庫予算単価から1組あたりの原価を26ドルとして今年生産した1900組を加えます。 つまり2000×26ドル＝52000ドル

売上総利益率は、単純に売上と売上原価の差です

販売管理費は、同じ名前の予算から出されています。

もし、お金を借りる必要があったなら、支払利息があったかもしれませんね。

Hupana Running Companyでは素晴らしい1年だったので、ローンは必要ありませんでした！

もし競争が激化して、シューズのコストを1足あたり60ドルに下げなければならなかったとしたら、この損益計算書はどう見えるか考えてみてください？

Budgeted Balance Sheet

OK、仕上げにパズルをもう1個！

このパズルを完成させるのは簡単なことではありません！

予算貸借対照表

もう1つの注意点です。

この会計式は、このプロセスを進める上で役に立つかもしれません。

売上、コスト、および経費がすべて予算どおりであれば、年末の貸借対照表は次のようになります!

$117,050

$71,000

$188.00%

$2,000.00%

ですから、全体として、Hupana Running Company は、予算が計画通りにいけば、とても良い状態です。 しかし、予算はいつも計画通りにいくとは限りませんから、キャッシュクッションがあることは素晴らしいことなのです。 売上を減らしても、値下げをしても、まだ大丈夫なのです。

ほとんどの企業は、1年の間に予算を変更します。 予算はあくまで目安であり、新しい情報や状況に応じて変更される流動的な文書であると考えなければなりません」