Beszámvitel vezetőknek

Mit fog megtanulni: A számviteli adatok felhasználásának bemutatása egy elkészített főköltségvetésben

A főköltségvetések alapulhatnak a már működő vállalatok múltbeli számviteli adatain vagy az új vállalatok előrejelzésein. A számviteli adatok a törzsköltségvetés döntő fontosságú elemei, mivel múltbeli információkkal szolgálhatnak az elérhető célokat tartalmazó költségvetés összeállításához.

Menjünk végig a költségvetés elkészítésének sorrendjén, és nézzük meg, hogyan segíthetnek bennünket a számviteli adatok a folyamatban.c

Az értékesítési előrejelzés és a fő költségvetés

Még december van, és tudod, hogy a felettesed elkezd kérni, hogy dolgozz az éves költségvetésen. Olyan fájdalmas megpróbálni összegyűjteni az összes számot, amit kér, és nem érted, miért olyan válogatós az egész folyamatot illetően. Ön vonakodva elkezdi összeállítani a végtelennek tűnő táblázatokat és számviteli dokumentumokat, amiket kér, de miért? Hogyan lehet az, ami időpocsékolásnak tűnik, ennyire fontos a vállalat számára?

A fő költségvetés útmutatást nyújt a vállalat minden részlegének, az értékesítési előrejelzéstől kezdve tudja, hogy hol kell beárazni a terméket, hogyan kell kezelni az alapterületet és a személyzetet a folyamat minden egyes lépésénél. Nehéz lehet átlátni ennek a nagy folyamatnak az előnyeit, ha csak a vállalat egyetlen osztályán dolgozunk, ezért nézzük meg, az első lépéstől kezdve.

A fő költségvetés több összetevőből áll, ezért először nézzük meg mindegyiket külön-külön, majd elkezdjük összerakni a darabokat.

Mit tartana Ön, mint vezető, a legfontosabb számnak, amit tudnia kell, mielőtt bármilyen költségvetési folyamatba belekezd?

Ha azt válaszolta, hogy az értékesítés, akkor igaza van! Addig nem tehetünk semmit költségvetési szempontból, amíg nem rendelkezünk az értékesítési előrejelzéssel, mint kezdő számmal. Ezt az előrejelzést értékesítési költségvetésnek fogjuk nevezni, és ez az első darabja egy kissé nagy puzzle-nek.

A pontos értékesítési számok megléte a kulcsa az egész költségvetés-tervezési folyamatnak. Ha ez a költségvetés pontatlan, akkor az egész egyfajta lejtőre kerül, és a többi költségvetés is hibás lesz. A nagyvállalatoknál matematikai modellek és statisztikák is részt vehetnek ezeknek a számoknak a kiszámításában. Ne aggódjon! Nem fogunk ezzel foglalkozni ezen a kurzuson, de az információ fontosságának ismerete a kulcs.

Ez a költségvetés hatással lesz az értékesítési és adminisztratív költségvetés változó részeire, és a termelési költségvetésbe is beépül. A termelési költségvetésre a közvetlen anyagok, a közvetlen munkaerő és a gyártási általános költségek költségvetésének kiszámításához van szükség. Ha mindezek elkészültek, akkor következik a késztermékkészlet költségvetése.

Mihelyt mindezek a költségvetések elkészültek, elkészíthetjük a készpénzköltségvetést, az eredménykimutatást és a mérleget, hogy befejezzük a folyamatot. Az összes előző költségvetésből származó információ a készpénzköltségvetés elkészítésébe kerül, így láthatja a hatékony és pontos értékesítési költségvetés fontosságát!

Kezdjük el tehát az értékesítési költségvetésünket! Cégünk, a Hupana Running Company a világ legjobb futócipőjét gyártja. Megbíztak téged azzal, hogy készítsd el a cipő értékesítési költségvetését. Kezdjük néhány alapfeltevéssel, hogy elkezdhessük a költségvetés összeállítását.

A Hupana azt tervezi, hogy idén 2000 pár cipőt ad el. A cipők eladási ára 100 dollár páronként. Az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy az összes értékesítés készpénzes értékesítés, és hogy az értékesítés minden negyedévben egyenletes.

Ezekkel az információkkal felvértezve íme a Hupana Running Company értékesítési költségvetése!

Mi következik? Tovább a termelési költségvetéshez!

A fő költségvetés összetevői

Az értékesítési költségvetés tehát a kiindulópont, ahogy azt az előző részben tárgyaltuk. A főköltségvetés néhány más összetevőjéről is beszéltünk, ami akkor történhet meg, ha már szilárd értékesítési számokkal rendelkezünk, amelyekből dolgozhatunk.

A főköltségvetés összetevői összefüggnek egymással, és fontos, hogy sorrendben készítsük el őket, mivel az egyik összetevőből származó információkra szükség van a következő összetevő elkészítéséhez! Vessen egy pillantást erre az őrült folyamatábrára egy termelő vállalkozás esetében!

Ez tehát áttekintést ad arról, hogyan működnek együtt a teljes költségvetés egyes összetevői. Emlékeztetőül, hogy ez egy feldolgozóipari vállalkozás főköltségvetése. Azt is jegyezzük meg, hogy a költségvetéseket egy Excel-munkafüzetben állítanánk össze, ahol minden egyes költségvetéshez egy-egy lap tartozik.

Most nézzük meg a termelési költségvetést!

Termelési költségvetés

Mihelyt elkészült az értékesítési költségvetés, a folyamatábrán láthatja, hogy a következő költségvetés, amin dolgoznunk kell, a termelési költségvetés. Erre a költségvetésre azért van szükség, hogy minden olyan részletet megadjunk, amelyre szükségünk van a közvetlen anyagok, a közvetlen munkaerő és a gyártási általános költségek költségvetésének elkészítéséhez, amelyek ezután következnek.

A gyártási költségvetés felvázolja, hogy hány darabot kell előállítanunk ahhoz, hogy teljesítsük az értékesítési költségvetésben összeállított követelményeket. Ezt az információt a továbblépés előtt ki kell egészíteni. Anélkül, hogy tudnánk, hány terméket kell legyártanunk, lehetetlen lenne továbblépni a fennmaradó költségvetésekkel!

El ne feledjük tehát a Hupana Running Company értékesítési számait az értékesítési költségvetésünkből. Úgy tervezzük, hogy 2000 pár cipőt adunk el, egyenletesen elosztva az év négy negyedéve között. Ezekkel az információkkal felfegyverkezve összeállíthatjuk a termelési költségvetésünket.

A késztermékkészletünkben 100 pár cipő volt az előző év végén, így ezt a számot használhatjuk a termelési költségvetésünk indításakor. Azt is szeretnénk, hogy minden negyedév végén mindig legalább 50 pár legyen a késztermékkészletünkben, de az évet 150 párral szeretnénk zárni a készletben, hogy a következő évet 150 párral kezdhessük.

.

Megnézzük tehát a termelési költségvetésünket, mit veszel észre?

Még ha idén 2000 pár cipőt akarunk eladni, akkor is 2050-et gyártunk! Hogy miért? Mert szeretnénk, ha az év végén nagyobb zárókészletünk lenne. Ennek több oka is lehet. Talán az első negyedévben nagyobb eladásokat várunk, vagy talán az év elején le akarunk állítani egy üzemet. Ez a magasabb késztermékkészlet lehetővé tenné számunkra, hogy fedezzük ezt a két helyzetet.

Azt is észrevehetjük, hogy az első és a negyedik negyedévben valójában vagy kevesebb, vagy több pár cipőt gyártunk, mint amennyit eladni szándékozunk. Ez a késztermékkészlet kiigazítására szolgál.

Most gyakoroljunk!

közvetlen anyagok költségvetése

Hupana Running Company nagyszerűen kezdte a költségvetés készítését!!! Összeállítottunk egy értékesítési költségvetést, így tudjuk, hogy hány párat szándékozunk eladni a csodálatos futócipőinkből, majd létrehoztunk egy termelési költségvetést, így most már tudjuk, hogy hányat kell gyártanunk minden negyedévben, hogy kielégítsük az értékesítési és készletigényeket!

Oké, tehát a következőkben ki kell számolnunk, a termelési költségvetésünkben szereplő információk alapján, hogy mire van szükségünk közvetlen anyagokra! Ne feledjük, hogy a negyedévente eladott cipőpárok száma nem feltétlenül egyezik meg azzal a párral, amit negyedévente le kell gyártanunk. Ezt az információt szem előtt tartva térjünk rá a közvetlen anyagok költségvetésére.

A költségvetés elkészítéséhez nézzünk meg néhány fontos információt.

1. Hány darab nyersanyagra van szükség egy pár cipőhöz?
2. Hány darabra van szükségünk a termelési költségvetésünk teljesítéséhez?
3. Hány egységnyi nyersanyagot szeretnénk a záró készletünkben tudni?
4. Mivel rendelkezünk jelenleg a nyersanyagkészletünkben?
5. Hány egységnyi nyersanyagot kell vásárolnunk?
6. Mennyibe kerül egy egységnyi nyersanyag?

Tegyük fel, hogy 250 egységnyi nyersanyagot mutatunk ki az új év végi készletünkben. Minden egyes pár cipő, amit gyártunk, 5 egység nyersanyagot igényel. Vegyük figyelembe azt is, hogy a vevőnk az egész évre egységenként 2 USD árat biztosított a nyersanyagunkra! Igen a vevőnknek, hogy nagyszerű munkát végez egy éves szerződéssel! Ez biztosan segíteni fog nekünk a költségvetés-tervezésben, igaz?

Ez az információ segít a vevőnknek a nyersanyagok beszerzésében, különösen akkor, ha hosszú átfutási idővel kell számolnunk, vagy ha szeretjük, ha közel kapjuk meg, amikor szükségünk van rá (ezt nevezhetjük JIT-nek vagy just-in-time készletnek!).

.

Milyen információ hasznos? Most már tudjuk, hogy mennyi pénzre van szükségünk minden negyedévben, hogy fedezni tudjuk a nyersanyagköltségeinket. A vevőnk örül, és a termelési vezetőnk is, mert tudja, hogy lesz készleten nyersanyagunk a termeléshez!

Ezzel az információval elkezdhetünk dolgozni a költségvetésünk következő részén! Mi következik ezután? Hát persze a munkaerő!

közvetlen munkaerő költségvetés

Oké, tehát a Hupana Running Company mindent előkészít az új évre. Megvan az értékesítési költségvetésünk, és tudjuk, hogy hány pár cipőt tervezünk eladni. Ebből az információból összeállítottuk a termelési költségvetésünket, így tudjuk, hogy hány párat kell legyártanunk negyedévente, és mennyit akarunk késztermékkészletben látni minden negyedév végén. Ezután azt is kiszámoltuk, hogy mennyi nyersanyagot kell negyedévente beszereznünk, hogy a gyártóüzemünk folyamatosan működjön.

Aztán most meg kell határoznunk a közvetlen munkaerőigényünket. A közvetlen munkaerő magában foglalja az összes olyan alkalmazottat, akik a cipők tényleges gyártásához szükségesek. Ezek azok az emberek, akik a gyártócsarnokban dolgoznak. Ez az információ azért fontos, hogy ne ütközzenek munkaerőhiányba, és tervezni tudják a munkaerőszükséglet esetleges kiigazítását. Ennek a költségvetésnek egy másik felhasználási módja az üzem leállásának ütemezése tisztítás és karbantartás céljából. A többi elvégzett költségvetés kitöltése nélkül nem tudnánk kitölteni a közvetlen munkaerő költségvetésének összes üres helyét!

Milyen új információra lenne tehát szükségünk ahhoz, hogy kitöltsük ezt a költségvetést? Nos, a legnagyobb az, hogy mennyi időbe telik egy pár cipő elkészítése? Ezután tudnunk kell a közvetlen munkaerőnk óránkénti költségét. Ez az óránkénti költség tartalmazza a béreket, a béradót és a béren kívüli juttatásokat minden egyes termelési alkalmazottunk számára. Ne feledkezzünk meg ezekről a dolgokról, mivel óriási hatással lehetnek egy alkalmazott óránkénti költségére!

Szóval számoljuk ki a munkaerőre vonatkozó információinkat.

Egy pár cipő előállításához 0,5 munkaóra szükséges, átlagosan 20 dollár/óra költséggel

Már tudjuk, hogy hány pár cipőre van szükségünk negyedévente, tehát kezdjünk hozzá a közvetlen munkaerőköltségvetéshez!

Az előző költségvetéseinkből tehát a párban szükséges termelést használtuk. Fentebb feljegyeztük a gyártásban dolgozó munkatársaink időigényét és óradíját. Ezen információk birtokában kiszámíthatjuk a közvetlen munkaerőköltségeinket. Most már tudjuk, hogy mennyit fogunk negyedévente költeni munkaerőre, és megfelelően tudunk személyzetet felvenni!

Az egész költségvetési móka kezd értelmet nyerni? Nézzük át, mit tudunk eddig.

Megvan az értékesítésünk, a gyártási ütemtervünk, a nyersanyagköltségünk, a közvetlen bérköltségünk, és tudjuk, hogy mennyi késztermék- és nyersanyagkészletünk lesz az év végén! Jól szórakozunk már?

Rátérjünk a gyártási általános költségekre!

Gyártási általános költségek költségvetése

Nos, ezeken a költségvetéseken dolgozunk, de most eljutottunk egy érdekeshez. A cipőink gyártása többről szól, mint az alapanyagokról és a dolgozó emberekről. Vannak felszereléseink, és kisebb kellékek, valamint javítások és közművek. Ezek a dolgok sokba kerülhetnek, ezért meg kell győződnünk arról, hogy a költségvetés átdolgozása során ezeken a költségeken felül vagyunk!

A gyártás általános költségei magukban foglalják a gyártás összes költségét a munkaerőn és a nyersanyagokon kívül. Ez tartalmazhat néhány változó és néhány fix összetevőt.

A változó gyártási általános költség a közvetlen munkaórákon alapul. Ide tartozhatnak például az áram, a gyártási kellékek (esetleg a cipőalkatrészeket összevarró gépekhez szükséges tűk) és egyéb, a cipők gyártásához szükséges különféle tételek.

A fix gyártási általános költségek közé tartozik a berendezések értékcsökkenése, a létesítmény bérleti díja vagy jelzáloga, valamint a megrendelések, ügyfélhívások és hasonlók feldolgozásának költségei. Eljöhet az a pont, amikor a jelenlegi létesítmény, a berendezés vagy a vevői kapcsolattartók nem tudják kezelni a mennyiséget. Ha ez bekövetkezik, az állandó költségek változhatnak. A mi céljaink érdekében tegyük fel, hogy a jelenlegi létesítmény és berendezés képes kezelni a tervezett teljesítményt!

Tegyük fel tehát, hogy a változó gyártási általános költségünk 3 dollár munkaóránként. Tegyük fel továbbá, hogy a havi fix gyártási rezsiköltségünk havi 2050 dollár. Tehát az állandó rezsiköltségünkben benne van 500 dollár értékcsökkenés. Ne feledjük, hogy az értékcsökkenés nem pénzkiadás, tehát levonhatjuk a teljes gyártási rezsiköltségünkből készpénz céljára!!! Erről többet fogunk beszélni, amikor a készpénzköltségvetésünkre térünk rá egy kicsit később.

A fenti információkat a gyártási rezsiköltségvetésünkbe illesztve tehát előállíthatunk egy előre meghatározott rezsiköltségrátát az évre. Kiszámoltuk a készpénzkiadást, valamint a teljes gyártási rezsiköltséget is.

Ha tehát megnézzük a közvetlen munkaerőre vonatkozó korábbi költségvetésünket, az itt feltüntetett órák a gyártási általános költségek költségvetésében közvetlenül abból a költségvetésből származnak! A változó gyártási általános költségek összege egyszerűen az órák és a ráta szorzata. Most már rendelkezünk a szükséges információkkal ahhoz, hogy tovább haladjunk a költségvetés-tervezési folyamatunkban! Kiszámítottuk az évre előre meghatározott általános költséghányadunkat is. Mivel a gyártási általános költség i egy közvetett költség, nem tudjuk hozzárendelni egy adott termékhez vagy munkához. Mivel a közvetlen munkaórákat használjuk felosztási alapként, a teljes gyártási rezsiköltséget elosztva a közvetlen munkaórákkal, kapunk egy dollárösszeget, amelyet a közvetlen munkaerőköltség kiegészítéseként használhatunk minden egyes ledolgozott órára.

Ezért például a közvetlen munkaerőköltségünk óránként 20 dollár (ahogy a közvetlen munkaerő költségvetésünkből emlékszik). Most hozzáadjuk a 11 $/óra gyártási általános költséget minden egyes ledolgozott órához, amikor beárazzuk a termékeinket. Ez egy hasznos számítás azoknak a költségeknek a szétosztásához, amelyeket nem tudunk közvetlenül egy adott termékhez kötni. Ez nagyon jól jön, ha egynél több termékcsaládot gyártunk. Tehát ha a Hupana Running Company-nak 12 cipősorozata lenne különböző munka- és anyagköltségekkel, akkor ezt az egy munkaórára jutó standard összeget használhatnánk az összes gyártási rezsiköltség elosztására!!!

Oké, akkor most már továbbléphetünk!!! Most már mindenféle információval rendelkezünk a költségvetési feladataink elvégzéséhez!

Készlet záró költségvetés

A Hupana vezető könyvelőjeként az Ön feladata a fő költségvetés elkészítésének felügyelete. Ön a gyártási általános költségek költségvetésére vár, így befejezheti a késztermékek készletköltségvetését. A késztermékleltár egyenlegének megléte szükséges, mielőtt rátérhetnél a munkád részét képező költségvetési pénzügyi kimutatásokra! Szerencsére most már minden szükséges információval rendelkezik a továbblépéshez. A vezetői megadták Önnek a részleteket, hogy kitöltse a késztermék-készlet költségvetésének összes üres helyét!

Oké, tehát kitöltöttük az első öt költségvetést, amely többek között a befejező készlet értékének kiszámításához szükséges!

A késztermék-készletünk egységenkénti költségének kiszámítása fontos számadat. Szükségünk lesz rá az eladott áruk önköltségének kiszámításához. Az, hogy mennyit költöttünk a készletben maradt tételek előállítására, szintén megadja nekünk annak az értékét, ami még a készletünkben van. Ez egy eszköz a mérlegünkben, ezért fontos, hogy a számítást helyesen végezzük el.

.

.

$

A késztermékkészlet költségvetése, több más általunk készített költségvetésre is utal. Ezek nélkül a költségvetések nélkül nem lett volna olyan jó számunk a mérlegünkhöz, amely tartalmazta volna a befejező készletünkben maradt cipők gyártásával kapcsolatos összes költséget.

Szóval most már rengeteg információnk van a gyártási ütemtervünkről, a gyártási költségeinkről és egy igazán jó kezünk van a készletünkről. Ez egy nagyszerű kezdet, de a teljes üzlet sokkal többről van szó, mint ami a gyártás során történik. Vannak az adminisztrációval és az értékesítési költségekkel kapcsolatos költségek, amelyek szükségesek ahhoz, hogy megkapjuk a megrendeléseket az általunk értékesített termékek előállításához.

Kezdjük el!

Eladási és adminisztratív költségvetés

A Hupana Running Company tehát mindent tud a gyártásról, és jól tudjuk, hogy hány pár cipőt fogunk gyártani, és mennyi nyersanyag és általános költség kerül egy-egy párba. De hogyan szerezzük meg ezeket a megrendeléseket? Nos, vannak értékesítési jutalékok, marketingtervek, adatbeviteli személyzet, biztosítás, ingatlanadó és minden egyéb dolog, ami egy vállalkozás működtetéséhez szükséges.

Ezek közül néhány költség változó, mint például az értékesítési jutalékok és az adatbeviteli személyzet, míg más költségek, mint a biztosítás és az ingatlanadó, függetlenül attól, hogy hány pár cipőt gyártunk vagy adunk el. Ezek a fix kiadásaink. Tegyünk tehát néhány feltevést, hogy elkezdhessük a munkát ezen a költségvetésen.

1. Az előző évi tényleges kiadások alapján tegyük fel, hogy a változó értékesítési és adminisztrációs költségek pár cipőnként 5 dollár.
2. Tegyük fel, hogy a vezetői fizetések, a biztosítás,a marketing, az ingatlanadó és az értékcsökkenés a fix kiadásaink.
3. Minden kiadás egyenlően oszlik meg az év négy negyedévére.

.

.

Mit vesz észre az értékesítési és adminisztratív költségvetésünkkel kapcsolatban? Először is, az először elkészített értékesítési költségvetésünkből kiindulva használjuk a tervezett egységnyi eladást! Így már láthatod, hogyan kapcsolódik össze minden.

Pénzügyi költségvetés

A pénzügyi költségvetés nagyban hasonlít ahhoz a költségvetéshez, amit a személyes költségvetésedhez készítenél. Tartalmazza a bevételeket és a kiadásokat, valamint az esetleges készpénztöbbletet vagy -hiányt. Ha kölcsönt vesz fel a berendezések megvásárlásához, akkor lehet egy finanszírozási rész is. A személyes költségvetésében ez olyan dolgokat jelentene, mint a jelzálog és az autóhitel.

A Hupana Running Company-nak nincsenek fennálló hitelei, így nem kell aggódnunk emiatt a rész miatt, de legyünk tisztában azzal, hogy létezhet. Előfordulhat olyan eset is, amikor egy cégnek rövid távú pénzforgalmi problémája van. Ez akkor fordulhat elő, ha egy nagy eladási szezon előtt nagy termelésre lehet szükség. Tehát, ha a Hupanának októberben 1000 pár cipőt kellett készítenie a decemberi értékesítéshez, akkor előfordulhat, hogy a működési készpénzállományuk szűkös lesz, mivel a nyersanyagokat, a munkaerőt és az egyéb gyártási költségeket még a cipőkből származó bevétel beérkezése előtt be kell szerezniük.

Amikor ez történik, lehetőség van az úgynevezett forgóeszközhitelkeret felvételére, hogy fedezzék a rövid távú készpénzhiányt. Ezek jellemzően nagyon rövid lejáratú hitelek, ahol a pénzt a kiadások kifizetésére használják, amíg az értékesítésből származó bevétel meg nem érkezik, majd azonnal visszafizetik. Ellentétben egy jelzáloghitellel vagy eszközhitellel, amelynek havi törlesztőrészletei meghatározottak, ezek a rövid lejáratú hitelek gyorsan, nagy összegű kifizetésekkel törleszthetők. Hasznosak a pénzforgalom kiegyenlítésére.

Visszatérve tehát a készpénzköltségvetésünkhöz. Ehhez egy csomó információra lesz szükségünk a korábbi munkánkból! Ha még nem tetted meg, akkor érdemes vagy kinyomtatni ezeket a korábbi költségvetéseket, vagy több lapon előhúzni őket. Így sokkal könnyebb lesz megtalálni a szükséges információkat!”

Budgetált bevételek

“Mennyi pénzünk lesz idén, ha minden költségvetésünket teljesítjük?” – kérdezte a felettesed. Nos, még mindig nem tudjuk ezt a számot, még az összes eddigi munka ellenére sem, amivel a vállalatunk minden egyes területére költségvetést készítettünk. Azt tudjuk, hogy a pénzforgalom jól néz ki, és úgy érezzük, hogy az árazásunk és a termelésünk jó helyen van. Ezért azt mondja a felettesének: “Hadd fejezzek be néhány dolgot, és megszerzem ezt az információt. Úgy néz ki, hogy jó év elé nézünk!” Ahogy a felettesed kisétál az irodádból, te elkezded összeállítani a költségvetési eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges összes adatot.

Oké, hűha, megvan minden információ, amire szükségünk van ahhoz, hogy lássuk, hogyan fog kinézni az eredménykimutatásunk, ha úgy alakul, ahogyan a bevételeinket és kiadásainkat terveztük. Ez olyan, mint a hab a tortán! Látni, ahogy az egész összeáll, és megtudni, hogy jó munkát végeztünk-e a termékeink kalkulálásában.

Szóval, milyen számokra lesz szükségünk a többi költségvetésünkből?

200.000$

52$,000

148.000$

41.000$

107,000

$ –

107,000$

*Az eladott áruk költsége = 2000 pár, páronként 26 # (feltételezve, hogy a 100-as kezdeti készletegyenlegre ugyanazok a költségek vonatkoznak, mint az idei gyártási költségekre

Kinyomtattad már a költségvetéseket? Ha igen, akkor nézzük át még egyszer, hogy honnan származik az összes számunk!

• Eladások: Eladási költségvetés
• Az eladott áruk költsége: A 100 párból álló kezdeti készlet (feltételezve, hogy a páronkénti költség 26 dollár), plusz 1900 darab, idén gyártott pár, 26 dolláros páronkénti költséggel a késztermékkészletünk költségvetési egységnyi előállítási költségéből. Tehát 2000 × 26 $ = 52 000 $

A bruttó árrés egyszerűen az árbevételünk és az eladott áruk önköltségének különbsége.

Az értékesítési és adminisztratív költségek az azonos nevű költségvetésből származnak. Ezeket levonjuk a bruttó árrésünkből, hogy megkapjuk a nettó működési eredményt.

Ha kölcsönre lett volna szükségünk, akkor kamatköltségünk lehetett volna! A Hupana Running Company-nál fantasztikus évet zártunk, így nem volt szükségünk hitelre!

Gondolj bele, hogyan nézne ki másképp ez az eredménykimutatás, ha a konkurencia közbelépne, és a cipőink árát 60 dollárra kellene csökkentenünk páronként?

Budgetált mérleg

Oké, még egy darabot kell befejeznünk a kirakósunkból! A mérleg egy pillanatképet ad nekünk az időben. Ebben az esetben egy pillanatképet a költségvetésünkben szereplő időben. Rengeteg darabja van a kirakósnak, ezért szánjunk néhány percet az áttekintésre:

Még egy emlékeztető: \text{eszközök}=\text{források}+\text{saját tőke}

Ez a számviteli egyenlet jól jöhet, amikor ezen a folyamaton végigmegyünk.

Ha az értékesítés, a költségek és a kiadások mind a költségvetést követik, így fog kinézni az év végi mérlegünk!

A Hupana Running Company tehát összességében remekül áll, ha a költségvetés a tervek szerint alakul. De a költségvetések nem mindig mennek a tervek szerint, ezért a készpénzpárna megléte nagyszerű dolog! Lehetnének csökkentett eladások, vagy árcsökkentések és még mindig rendben lennének. Nagyszerű munkát végeztek azzal, hogy létrehoztak egy párnát, ahol ha történnek dolgok, akkor is rendben lesznek.

A legtöbb vállalkozás év közben változtat valamit a költségvetésen. A költségvetés egy útmutató, és folyékony dokumentumnak kell tekinteni, amelyet új információk vagy helyzetek felmerülése esetén módosítani lehet.