Johtajien kirjanpito

Mitä opit tekemään: Havainnollistaa kirjanpitotietojen käyttöä laaditussa pääbudjetissa

Pääbudjetit voivat perustua vakiintuneiden yritysten historiallisiin kirjanpitotietoihin tai uusien yritysten ennusteisiin. Kirjanpitotiedot ovat olennainen osa yleistalousarviota, koska niiden avulla voidaan saada historiatietoja, joiden avulla voidaan laatia talousarvio, jolla on saavutettavissa olevat tavoitteet.

Käydään läpi talousarvion laatimisjärjestys ja katsotaan, miten kirjanpitotiedot voivat auttaa meitä prosessissa.c

Myynti-ennuste ja yleistilibudjetti

Tänään on taas joulukuu, ja tiedät, että esimiehesi alkaa pyytää sinua työstämään vuosibudjettia. On niin tuskallista yrittää kerätä kaikki ne luvut, joita hän pyytää, etkä ymmärrä, miksi hän on niin nirso koko prosessin suhteen. Alat vastahakoisesti koota hänen pyytämiään loputtomilta tuntuvia taulukkolaskentataulukoita ja kirjanpitoasiakirjoja, mutta miksi? Miten se, mikä tuntuu ajanhukalta, voi olla yritykselle niin tärkeää?

Yleisbudjetti opastaa yrityksen jokaista osastoa, sillä myyntiennusteesta alkaen tiedetään, mihin tuote on hinnoiteltava, miten lattiapinta-alaa ja henkilöstöä on hallinnoitava prosessin jokaisessa vaiheessa. Tästä laajasta prosessista voi olla vaikea nähdä hyötyä, jos työskentelee vain yhdellä yrityksen osastolla, joten tarkastellaan sitä ensimmäisestä askeleesta lähtien.

Yleisbudjetti sisältää useita osia, joten tarkastellaan ensin jokaista niistä erikseen, minkä jälkeen aletaan koota palasia yhteen.

Mitä pitäisit johtajana tärkeimpänä numerona, joka sinun on tiedettävä, ennen kuin aloitat budjetointiprosessin?

Jos vastasit myynti, olet oikeassa! Emme voi tehdä mitään budjetoinnin kannalta ennen kuin meillä on myyntiennuste alkulukuna. Kutsumme tätä ennustetta nimellä myyntibudjetti, ja se on ensimmäinen pala jokseenkin laajassa palapelissä.

Tarkkojen myyntilukujen saaminen on avain koko budjetointiprosessiin. Jos tämä budjetti on epätarkka, se tavallaan rullaa alaspäin ja muutkin budjetit ovat virheellisiä. Isoissa yrityksissä näiden lukujen laskemiseen saattaa liittyä matemaattisia malleja ja tilastoja. Ei hätää. Emme tee sitä tällä kurssilla, mutta tämän tiedon merkityksen tunteminen on avainasemassa.

Tämä budjetti vaikuttaa myynti- ja hallintobudjettien muuttuviin osiin ja vaikuttaa myös tuotantobudjettiin. Tuotantobudjettia tarvitaan välittömien materiaalien, välittömän työvoiman ja valmistuksen yleiskustannusbudjettien laskemiseen. Kun nämä kaikki on tehty, vuorossa on lopputuotevarastobudjetti.

Kun kaikki nämä budjetit on tehty, voidaan laatia kassabudjetti, tuloslaskelma ja tase prosessin loppuun saattamiseksi. Kaikista edellisistä budjeteista saadut tiedot menevät kassabudjetin laatimiseen, joten ymmärrät tehokkaan ja tarkan myyntibudjetin merkityksen!

Aloitetaan siis myyntibudjetin laatiminen! Yrityksemme Hupana Running Company valmistaa parasta juoksukenkää ikinä. He ovat antaneet sinulle tehtäväksi laatia kengälle myyntibudjetin. Aloitetaan muutamista perusoletuksista, jotta voimme aloittaa budjetin rakentamisen.

Hupana aikoo myydä tänä vuonna 2 000 paria kenkiä. Kenkien myyntihinta on 100 dollaria parilta. Yksinkertaisuuden vuoksi oletamme, että kaikki myynti on käteismyyntiä ja että myynti on tasaista jokaisella vuosineljänneksellä.

Näillä tiedoilla varustautuneena tässä on Hupana Running Companyn myyntibudjetti!

Mitä seuraavaksi? Tuotantobudjetin pariin!

Yleisbudjetin osatekijät

Myyntibudjetti on siis lähtökohta, kuten edellisessä kappaleessa käsiteltiin. Keskustelimme myös joistakin muista pääbudjetin osatekijöistä, jotka voivat tapahtua, kun meillä on vankat myyntiluvut, joiden pohjalta voimme työskennellä.

Pääbudjetin osatekijät liittyvät toisiinsa, ja on tärkeää laatia ne järjestyksessä, sillä yhden osatekijän tietoja tarvitaan seuraavan osatekijän täydentämiseksi! Katso tätä hullunkurista vuokaaviota teollisuusyritykselle!

Tästä saat siis yleiskuvan siitä, miten koko budjetin kaikki osat toimivat yhdessä. Muistutuksena, että tämä on valmistusyrityksen pääbudjetti. Huomaa myös, että laadimme budjetit Excel-työkirjaan, jossa jokaiselle budjetille on oma arkki.

Katsotaan nyt tuotantobudjettia!

Tuotantobudjetti

Myyntibudjetin laatimisen jälkeen näet vuokaaviosta, että seuraavaksi työstämme tuotantobudjetin. Tämä budjetti on välttämätön, jotta saamme kaikki yksityiskohdat, joita tarvitsemme seuraavaksi tulevien suorien materiaalien, suoran työvoiman ja valmistuksen yleiskustannusbudjettien laatimiseen.

Tuotantobudjetissa hahmotellaan yksikkömäärä, joka meidän on tuotettava, jotta voimme täyttää myyntibudjetissa laatimamme vaatimukset. Nämä tiedot on saatava valmiiksi ennen etenemistä. Ilman tietoa siitä, kuinka monta tuotetta meidän on valmistettava, olisi mahdotonta edetä lopuissa budjeteissa!

Muistakaa siis Hupana Running Companyn myyntiluvut myyntibudjetistamme. Aiomme myydä 2000 kenkäparia, jotka jakautuvat tasaisesti vuoden neljälle neljännekselle. Näillä tiedoilla varustautuneena voimme laatia tuotantobudjettimme.

Meillä oli 100 paria kenkiä valmiin tavaran varastossa edellisen vuoden lopussa, joten voimme käyttää tätä lukua aloittaessamme tuotantobudjettimme. Haluamme myös, että valmiiden tuotteiden varastossa on aina vähintään 50 paria kunkin vuosineljänneksen lopussa, mutta haluaisimme, että vuoden lopussa varastossa olisi 150 paria seuraavan vuoden alussa.

.

Tuotantobudjettiamme tarkastellen, mitä huomaatte?

Vaikka aiomme myydä 2000 paria kenkiä tänä vuonna, tuotamme 2050! Miksi? Koska haluaisimme saada suuremman loppuvaraston tämän vuoden lopussa. Tämä voi johtua muutamasta syystä. Ehkä odotamme suurempaa myyntiä ensimmäisellä vuosineljänneksellä, tai ehkä haluamme sulkea tehtaan alkuvuodesta. Suurempi loppuvarasto antaisi meille mahdollisuuden kattaa nämä kaksi tilannetta.

Huomaa myös, että ensimmäisellä ja neljännellä vuosineljänneksellä tuotamme itse asiassa joko vähemmän tai enemmän kenkäpareja kuin aiomme myydä. Tämä on valmisvaraston oikaisua.

Nyt harjoitellaan!

Suorien materiaalien budjetti

Hupana Running Company on aloittanut budjetin laatimisen hyvin!!! Olemme laatineet myyntibudjetin, joten tiedämme, kuinka monta paria upeita juoksukenkiä aiomme myydä, sitten laadimme tuotantobudjetin, joten nyt tiedämme, kuinka monta meidän on tuotettava neljännesvuosittain, jotta voimme vastata myynnin ja valmiin varaston tarpeisiin!

Okei, seuraavaksi meidän täytyy selvittää tuotantobudjetin tietojen perusteella, mitä tarvitsemme suoriin materiaaleihin! Muistakaa, että neljännesvuosittain myymiemme kenkäparien määrä ei välttämättä vastaa sitä kenkäparien määrää, joka meidän on tuotettava neljännesvuosittain. Pidetään tämä tieto mielessä ja siirrytään suorien materiaalien budjettiimme.

Tämän budjetin täydentämiseksi tarkastellaan muutamia tärkeitä tietoja.

1. Miten monta yksikköä raaka-aineita tarvitaan kutakin kenkäparia kohti?
2. Miten monta yksikköä tarvitsemme tuotantobudjettimme täyttämiseksi?
3. Miten monta yksikköä raaka-aineita haluaisimme loppuvarastossamme olevan?
4. Mitä meillä on tällä hetkellä raaka-ainevarastossamme?
5. Miten monta yksikköä raaka-aineita meidän on ostettava?
6. Paljonko kukin raaka-aineyksikkö maksaa?

Emme oleta, että loppuvarastossamme on 250 yksikköä raaka-aineita uuteen vuoteen tultaessa. Jokainen valmistamamme kenkäpari vaatii 5 raaka-aineyksikköä. Huomioidaan myös, että ostajamme on varmistanut raaka-aineen hinnan, joka on 2 dollaria per yksikkö koko vuodeksi! Jee, ostajallemme hyvästä työstä vuosisopimuksessa! Tämä auttaa meitä varmasti budjetointiprosessissamme, eikö niin?

Tämä tieto auttaa ostajiamme ostamaan raaka-aineita, erityisesti, jos raaka-aineen toimitusaika on pitkä tai jos haluamme saada raaka-aineen juuri silloin, kun tarvitsemme sitä (tätä saatetaan kutsua JIT-varastoksi eli just in time -varastoksi!).

.

Mitkä tiedot ovat hyödyllisiä? Tiedämme nyt, kuinka paljon rahaa tarvitsemme joka vuosineljänneksellä kattaaksemme raaka-ainekustannukset. Ostajamme on tyytyväinen, ja niin on myös tuotantopäällikkömme, kun tiedämme, että meillä on raaka-aineita varastossa tuotantoa varten!

Voimme käyttää tätä tietoa aloittaaksemme budjetin seuraavan osan työstämisen! Mitä tulee seuraavaksi? No työvoima tietenkin!

Suoran työvoiman budjetti

Okei, Hupana Running Company on siis valmistautumassa uuteen vuoteen. Meillä on myyntibudjettimme ja tiedämme, kuinka monta paria kenkiä aiomme myydä. Näiden tietojen perusteella laadimme tuotantobudjettimme, joten tiedämme, kuinka monta paria meidän on tuotettava kullakin vuosineljänneksellä ja kuinka monta paria haluamme valmiiden tuotteiden varastoon kunkin vuosineljänneksen lopussa. Tämän jälkeen selvitimme myös, kuinka paljon raaka-aineita meidän on tuotava joka vuosineljänneksellä, jotta tuotantolaitoksemme pysyvät toiminnassa.

Jatkossa meidän on siis määritettävä suoran työvoiman tarpeemme. Välitön työvoima sisältää kaikki työntekijät, joita tarvitaan kenkien varsinaiseen valmistukseen. Nämä ihmiset työskentelevät tuotantotiloissa. Tämä tieto on tärkeä, jotta he eivät törmää työvoimapulaan ja voivat suunnitella mahdollisia työvoimatarpeen muutoksia. Tämän budjetin toinen käyttötarkoitus on suunnitella tehtaan seisokit puhdistusta ja huoltoa varten. Ilman muiden tekemiemme budjettien täydentämistä emme pystyisi täyttämään kaikkia suoran työvoiman budjetin aukkoja!

Mitä uusia tietoja voisimme siis tarvita tämän budjetin täydentämiseksi? No suurin on se, kuinka paljon aikaa kuluu yhden kenkäparin valmistamiseen? Sitten meidän on tiedettävä välittömän työvoiman tuntikustannukset. Tämä tuntikustannus sisältää jokaisen tuotantotyöntekijämme palkat, palkkaverot ja luontoisedut. Älä unohda näitä asioita, sillä niillä voi olla valtava vaikutus työntekijän tuntikustannuksiin!

Lasketaan siis työvoimatietomme.

Yhden kenkäparin valmistamiseen kuluu 0,5 työtuntia, keskimäärin 20 dollaria/tunti

Me tiedämme jo, kuinka monta paria meidän on valmistettava neljännesvuosittain, joten aloitetaan suoran työvoiman budjetin laatiminen!

Käytimme siis edellisistä budjeteistamme löytyvää tarvittavaa tuotantoa pareittain. Merkitsimme edellä tuotantotyöntekijöidemme tarvitseman ajan ja tuntikustannukset. Kun meillä on nämä tiedot käsissämme, voimme laskea välittömät työvoimakustannuksemme. Tiedämme nyt, kuinka paljon käytämme joka vuosineljänneksellä työvoimaan, ja voimme palkata henkilöstöä oikein!

Alkaako tässä kaikessa budjetoinnin hauskuudessa olla järkeä? Käydään läpi, mitä tiedämme tähän mennessä.

Me tiedämme myyntimme, tuotantoaikataulumme, raaka-ainekustannuksemme, välittömät työvoimakustannuksemme ja sen, mitä meillä on valmiiden tuotteiden ja raaka-aineiden varastossa vuoden lopussa! Joko meillä on hauskaa?

Seuraavaksi valmistuksen yleiskustannusbudjetti!

Tuotannon yleiskustannusbudjetti

Noh, työstämme näitä budjetteja läpi, mutta nyt pääsimme mielenkiintoiseen budjettiin. Kenkiemme valmistukseen menee muutakin kuin vain raaka-aineet ja työskentelevät ihmiset. Meillä on laitteita ja pieniä tarvikkeita sekä korjauksia ja yleiskustannuksia. Nämä asiat voivat tulla kalliiksi, joten meidän on huolehdittava, että pidämme niistä huolta, kun käymme läpi tätä budjettia!

Tuotannon yleiskustannukset sisältävät kaikki muut tuotannon kustannukset kuin työvoiman ja raaka-aineet. Niihin voi sisältyä sekä muuttuvia että kiinteitä osia.

Muuttuvat valmistuksen yleiskustannukset perustuvat välittömiin työtunteihin. Niihin voivat sisältyä esimerkiksi sähkö, tuotantotarvikkeet (ehkä neulat koneisiin, joilla kengän osat ommellaan yhteen) ja muut sekalaiset erät, joita tarvitaan kenkien valmistukseen.

Kiinteisiin valmistuksen yleiskustannuksiin kuuluvat laitteiden poistot, tilojen vuokrat tai kiinnitykset sekä ostotilausten, asiakaspuheluiden ja muiden vastaavien käsittelykustannukset. Voi tulla hetki, jolloin nykyiset tilat, laitteet tai asiakaspuhelimet eivät pysty käsittelemään volyymia. Jos näin käy, kiinteät kustannukset voivat muuttua. Oletetaan, että nykyiset tilat ja laitteet pystyvät käsittelemään budjetoidun tuotannon!

Oletetaan siis, että muuttuvat valmistuksen yleiskustannukset ovat 3 dollaria työtuntia kohti. Oletetaan lisäksi, että kuukausittaiset kiinteät valmistuksen yleiskustannukset ovat 2050 dollaria kuukaudessa. Kiinteisiin yleiskustannuksiimme sisältyy siis 500 dollarin poistot. Muistakaa, että poistot eivät ole käteiskuluja, joten voimme vähentää ne valmistuksen yleiskustannusten kokonaismäärästä käteistarkoituksessa!!! Puhumme tästä lisää, kun käsittelemme kohta käteisvarojen budjettia.

Kun yhdistämme edellä mainitut tiedot valmistuksen yleiskustannusbudjettiimme, voimme määrittää ennalta määrätyn yleiskustannusprosentin vuodelle. Olemme myös laskeneet käteiskustannukset sekä valmistuksen yleiskustannusten kokonaismäärän.

Jos siis tarkastellaan edellistä budjettiamme välittömän työvoiman osalta, valmistuksen yleiskustannusbudjetissa tässä näkyvät tunnit tulevat suoraan tuosta budjetista! Muuttuvien valmistuksen yleiskustannusten kokonaismäärä on yksinkertaisesti työtunnit kerrottuna prosenttimäärällä. Meillä on nyt tarvittavat tiedot, joiden avulla voimme jatkaa budjetointiprosessia! Laskimme myös ennalta määrätyn yleiskustannusosuutemme vuodelle. Koska valmistuksen yleiskustannukset ovat välillisiä kustannuksia, emme voi kohdistaa niitä tiettyyn tuotteeseen tai työhön. Koska käytämme suoria työtunteja jakoperusteena, jakamalla koko valmistuksen yleiskustannus välittömillä työtunneilla saamme dollarin summan, jota voimme käyttää välittömien työvoimakustannusten lisänä kutakin työtuntia kohti.

Esimerkiksi välittömien työvoimakustannusten määrä tuntia kohti on 20 dollaria (kuten muistat välittömien työvoimakustannusten budjetista). Voimme nyt lisätä 11 dollaria tunnilta valmistuksen yleiskustannuksia jokaiselle työtunnille, kun hinnoittelemme tuotteitamme. Tämä on hyödyllinen laskutapa niiden kustannusten jakamiseksi, joita emme voi suoraan liittää tiettyyn tuotteeseen. Tämä on erittäin kätevää, kun valmistetaan useampaa kuin yhtä tuotelinjaa. Jos Hupana Running Companylla olisi 12 kenkälinjaa, joiden työ- ja materiaalikustannukset vaihtelisivat, voisimme käyttää tätä vakiomäärää työtuntia kohti kaikkien valmistuksen yleiskustannusten kohdentamiseen!

Okei, nyt voimme siirtyä eteenpäin!!! Meillä on nyt kaikenlaista tietoa budjetointitehtäviemme suorittamiseen!

Loppuvarastobudjetti

Hupanan johtavana kirjanpitäjänä sinun tehtävänäsi on valvoa pääbudjetin laatimista. Olet odottanut valmistuksen yleiskustannusbudjettia, jotta voit saada valmiiksi loppuvarastobudjetin. Valmiiden tuotteiden varaston saldo tarvitaan, ennen kuin voit siirtyä budjetoituun tilinpäätökseen, joka on osa työtäsi! Onneksi sinulla on nyt kaikki tarvittavat tiedot, jotta voit siirtyä eteenpäin. Esimiehesi ovat antaneet sinulle tiedot, joiden avulla voit täyttää kaikki tyhjät kohdat tässä lopputuotevarastobudjetissa!

Okei, olemme siis saaneet valmiiksi viisi ensimmäistä budjettia, joita tarvitaan muun muassa loppuvarastomme arvon selvittämiseen!

Lopputuotevarastomme yksikkökohtaisen hankintamenon laskeminen on tärkeä luku. Tarvitsemme sitä myydyn tavaran hankintamenon laskemiseen. Se, kuinka paljon kului jäljellä olevien varastossa olevien tuotteiden valmistamiseen, antaa meille myös sen arvon, mitä meillä on vielä varastossamme. Tämä on taseen omaisuuserä, joten on tärkeää, että laskelma tehdään oikein.

Valmiin tavaran varaston talousarvio, viittaa useisiin muihin laatimiimme talousarvioihin. Ilman näitä budjetteja meillä ei olisi ollut hyvää lukua, jota voisimme käyttää taseessamme ja joka sisältäisi kaikki loppuvarastoon jääneiden kenkien valmistukseen liittyvät kustannukset.

Meillä on nyt siis valtavasti tietoa tuotantoaikataulustamme, valmistuskustannuksistamme ja todella hyvä käsitys varastostamme. Tämä on hyvä alku, mutta koko liiketoimintaan liittyy paljon muutakin kuin se, mitä valmistuksessa tapahtuu. On olemassa hallintoon ja myyntikuluihin liittyviä kustannuksia, jotka ovat välttämättömiä saadaksemme tilauksia myymiemme tuotteiden valmistamiseksi.

Lähdetään liikkeelle!

Myynti- ja hallintobudjetti

Hupana Running Company tietää siis kaiken tuotannosta, ja meillä on hyvä käsitys siitä, kuinka monta paria kenkiä aiomme valmistaa ja kuinka paljon raaka-aineita ja yleiskustannuksia kuluu kuhunkin pariin. Mutta miten saamme ne tilaukset? No, on myyntipalkkioita, markkinointisuunnitelmia, tietojenkäsittelyhenkilöstöä, vakuutuksia, kiinteistöveroja ja kaikkea muuta, mitä yritystoimintaan kuuluu.

Jotkut näistä kuluista ovat muuttuvia, kuten myyntipalkkiot ja tietojenkäsittelyhenkilöstö, kun taas toiset kulut, kuten vakuutukset ja kiinteistöverot, syntyvät riippumatta siitä, kuinka monta paria kenkiä valmistamme tai myymme. Nämä ovat kiinteitä kulujamme. Tehdään siis joitakin oletuksia, jotta voimme aloittaa tämän budjetin laatimisen.

1. Tehdään edellisen vuoden toteutuneiden kulujen perusteella oletus, että muuttuvat myynti- ja hallintokulut ovat 5 dollaria kenkäparia kohti.
2. Tehdään oletus, että johtajien palkat, vakuutukset, markkinointi, kiinteistöverot ja poistot ovat kiinteitä kulujamme.
3. Kaikki kulut jakaantuvat tasan neljälle neljännekselle vuodessa.

.

.

Mitä huomaat myynti- ja hallintobudjetistamme? Ensinnäkin käytämme budjetoitua yksikkömyyntiä ensin luomastamme myyntibudjetista! Näin voit alkaa nähdä, miten kaikki liittyy toisiinsa.

Kassabudjetti

Kassabudjetti näyttää paljolti samalta kuin budjetti, jonka tekisit henkilökohtaista budjettia varten. Se sisältää tulot ja menot sekä mahdolliset käteisvarojen yli- tai alijäämät. Jos lainaat rahaa laitteiden hankintaan, sinulla voi olla myös rahoitusosio. Henkilökohtaisessa budjetissasi tämä olisi esimerkiksi asuntolainoja ja autolainoja.

Hupana Running Companylla ei ole maksamattomia lainoja, joten meidän ei tarvitse olla huolissamme tästä osiosta, mutta pitää vain olla tietoinen siitä, että se saattaa olla olemassa. Voi myös olla tapauksia, joissa yrityksellä on lyhytaikainen kassavirtaongelma. Tämä voi tapahtua silloin, kun ennen suurta myyntisesonkia saatetaan tarvita suuri tuotantoerä. Jos Hupanan on siis valmistettava 1000 kenkäparia lokakuussa joulukuun myyntiä varten, sen käyttövarat saattavat loppua kesken, koska sen on hankittava raaka-aineet, työvoima ja muut valmistuskustannukset ennen kuin se saa tulot kengistä.

Tällöin on mahdollista ottaa niin sanottu käyttöpääomaluotto, jolla katetaan nämä lyhytaikaiset käteisvarojen puutteet. Nämä ovat tyypillisesti hyvin lyhytaikaisia velkakirjoja, joissa rahaa käytetään kulujen maksamiseen siihen asti, kunnes tulot tulevat myynnistä, ja maksetaan sitten heti takaisin. Toisin kuin asuntolaina tai kalustolaina, johon liittyy kiinteitä kuukausimaksuja, nämä lyhytaikaiset velkakirjat voidaan maksaa nopeasti takaisin suurilla maksuilla. Niistä on apua kassavirran tasaamisessa.

Palataan siis takaisin kassabudjettiimme. Tarvitsemme kasan tietoja aiemmasta työstämme, jotta saamme tämän valmiiksi! Jos et ole vielä tehnyt sitä, kannattaa joko tulostaa nämä aiemmat budjetit tai pitää ne useissa välilehdissä. Se helpottaa huomattavasti tarvittavien tietojen löytämistä!

Budjetoidut tulot

”Paljonko rahaa tienaamme tänä vuonna, jos toteutamme kaikki budjettimme?” kysyi esimiehesi. No, meillä ei vieläkään ole tuota lukua, vaikka olemme tehneet tähän mennessä paljon työtä luodaksemme budjetit jokaiselle yrityksemme osa-alueelle. Tiedämme kuitenkin, että kassavirta näyttää hyvältä, ja vaikuttaa siltä, että hinnoittelumme ja tuotantomme ovat hyvällä mallilla. Niinpä sanot esimiehellesi: ”Hoidan vielä pari asiaa loppuun, niin annan sinulle ne tiedot. Näyttää kuitenkin siltä, että meillä on edessämme hyvä vuosi.” Kun esimiehesi kävelee ulos toimistostasi, alat koota kaikkia tietoja, joita tarvitaan budjetoidun tuloslaskelman laatimiseen.

Ok, vau, meillä on kaikki tiedot, joita tarvitsemme nähdäksemme, miltä tuloslaskelmamme näyttää, jos tulomme ja menomme toteutuvat niin kuin olemme budjetoineet. Tämä on ikään kuin kuorrutus kakun päällä! Nähdä se kaikki yhdessä ja saada selville, olemmeko tehneet hyvää työtä kustannuslaskennassa.

Mitä numeroita tarvitsemme muista budjeteistamme?

200 000 dollaria

52 dollaria,000

148.000$

41.000$

107,000

$ –

107,000$

*Myytyjen tuotteiden kustannus = 2000 paria hintaan #26 per pari (olettaen, että varastossa olevan 100 alun saldon kustannus on sama kuin tämän vuoden tuotantokustannukset

Tulostitko jo budjetit? Jos olet, käydään vielä kerran läpi ja katsotaan, mistä kaikki luvut tulevat!

• Myynti: Myyntibudjetti
• Myytyjen tuotteiden kustannukset: Alkuvarasto 100 paria (olettaen, että kustannus paria kohti on 26 dollaria kappaleelta), plus 1900 tänä vuonna tuotettua paria, joiden kustannus on 26 dollaria paria kohti valmiiden tuotteiden varastobudjetin yksikkötuotantokustannuksista. Eli 2000 × 26 dollaria = 52 000 dollaria

Bruttokate on yksinkertaisesti myynnin ja myytyjen tuotteiden kustannusten erotus.

Myynti- ja hallintokulut tulevat samannimisestä budjetista. Vähennämme ne bruttokatteestamme saadaksemme liikevoiton.

Jos olisimme joutuneet lainaamaan rahaa, meillä olisi voinut olla korkokuluja! Meillä Hupana Running Companylla oli mahtava vuosi, joten lainoja ei tarvittu!

Ajatella, miltä tämä tuloslaskelma voisi näyttää erilaiselta, jos kilpailu astuisi kuvioihin ja joutuisimme pudottamaan kenkiemme hintaa 60 dollariin parilta?

Budjetin mukainen tase

Okei, vielä yksi palapelimme osa viimeisteltävänä! Tase antaa meille tilannekuvan ajasta. Tässä tapauksessa tilannekuvan budjetoidusta ajasta. Palapelissä on paljon palasia, joten käydäänpä muutama minuutti läpi:

Vielä yksi muistutus:

Tämä kirjanpitoyhtälö voi olla kätevä, kun käymme tätä prosessia läpi.

Jos myynti, kulut ja menot noudattavat kaikki budjettia, seuraavalta näyttää vuoden lopun taseemme!

112 dollaria,275

$25,000

Kokonaisuutena Hupana Running Company on siis hyvässä kunnossa, jos budjetti menee suunnitelmien mukaan. Mutta budjetit eivät aina mene suunnitelmien mukaan, joten käteispuskuri on hieno asia! He voisivat vähentää myyntiä tai laskea hintoja ja silti olla kunnossa. He tekivät hyvää työtä luodessaan puskurin, jonka avulla he voivat silti pärjätä, jos jotain tapahtuu.

Useimmat yritykset tekevät vuoden aikana joitakin muutoksia budjettiin. Talousarvio on ohje, ja sitä on pidettävä muuttuvana asiakirjana, jota voidaan muuttaa uusien tietojen tai tilanteiden ilmaantuessa.