Zasady rachunkowości I

Transakcja księgowa to czynność lub zdarzenie gospodarcze, które powoduje wymierną zmianę w równaniu rachunkowym. Wymiana środków pieniężnych na towary jest transakcją. Samo złożenie zamówienia na towary nie jest transakcją podlegającą ewidencji, ponieważ nie doszło do wymiany. W kolejnych rozdziałach dowiesz się więcej o różnych rodzajach sprawozdań finansowych, które księgowi generują dla firm.

W poprzednim rozdziale opisaliśmy konkretne rodzaje kont, do których zalicza się działalność gospodarcza, a mianowicie:

  1. Aktywa (to, co posiada)
  2. Zobowiązania (to, co jest winna innym)
  3. Kapitał własny (różnica między aktywami a zobowiązaniami lub to, co jest winna właścicielom)

Są to elementy składowe podstawowego równania rachunkowego. Równanie rachunkowości jest:

ASSETS = LIABILITIES + EQUITY

Na przykład:

Jednorodzinna firma jest winna $12,000 i ty, właściciel osobiście zainwestował $100,000 własnej gotówki do firmy. Aktywa posiadane przez firmę będą wtedy obliczane jako:

$12,000 (co jest winna) + $100,000 (co zainwestowałeś) = $112,000 (co firma ma w aktywach)

Aktywa = Pasywa + Kapitał własny
112,000 = 12,000 100,000

W jednoosobowej działalności gospodarczej kapitał własny jest w istocie kapitałem własnym (Owner’s Equity). Jeśli dana firma jest korporacją, kapitał własny będzie w posiadaniu udziałowców, którzy używają kapitału własnego udziałowców, ale podstawowe równanie jest takie samo:

Aktywa = PASYWA + KAPITAŁ własny

Dla przykładu:

Firma jest winna $35,000, a udziałowcy (inwestorzy) zainwestowali $115,000 kupując akcje w firmie. Aktywa posiadane przez przedsiębiorstwo będą wówczas obliczane jako:

$35, 000 (co jest winna) + $115 000 (co zainwestowali akcjonariusze) = $150,000 (co firma ma w aktywach)

Aktywa = Pasywa + Kapitał własny
150,000 = 35,000 115,000

Ponieważ każda transakcja dotycząca podmiotu gospodarczego musi zostać ujęta w ewidencji księgowej na podstawie konta szczegółowego (pamiętajmy o teczkach i planie kont z poprzedniego rozdziału), analiza transakcji przed jej faktycznym zaksięgowaniem jest ważnym elementem rachunkowości finansowej. Błąd w analizie transakcji może skutkować niepoprawnym sprawozdaniem finansowym.

Aby dokładniej zilustrować analizę transakcji i ich wpływ na podstawowe równanie księgowe, przeanalizujemy działalność Metro Courier, Inc, fikcyjnej korporacji. Odwołaj się do planu kont zilustrowanego w poprzedniej części.

1. Właściciele zainwestowali gotówkę

Metro Courier, Inc. została zorganizowana jako korporacja w dniu 1 stycznia Spółka wyemitowała akcje (10 000 akcji po 3 USD każda) akcji zwykłych za 30 000 USD w gotówce dla Rona Chaneya, jego żony i ich syna. Gotówka w kwocie 30 000 USD została zdeponowana na rachunku nowej firmy.

Analiza transakcji:

  • Nowa korporacja otrzymała 30 000 USD w gotówce w zamian za własność akcji zwykłych (10 000 akcji po 3 USD każda).
  • Chcemy zwiększyć aktywa Gotówka i zwiększyć kapitał własny Akcje zwykłe.
Aktywa Kapitał własny
Transakcja Gotówka Akcje zwykłe
1. Właściciel zainwestował gotówkę + 30 000 + 30 000

Sprawdźmy równanie rachunkowe: Aktywa 30 000$ = Pasywa 0$ + Kapitał własny 30 000$

2. Zakup sprzętu za gotówkę

Metro zapłaciło 5 500$ gotówką za sprzęt (dwa komputery).

Analiza transakcji:

  • Nowa korporacja zakupiła nowy składnik majątku (sprzęt) za 5 500$ i zapłaciła gotówką.
  • Chcemy zwiększyć aktywa Sprzęt i zmniejszyć aktywa Gotówka, ponieważ zapłaciliśmy gotówką.
Aktywa Akcje
Transakcja Kasa Wyposażenie Akcje
1. Właściciel zainwestował gotówkę + 30,000 +30,000
2. Zakupione wyposażenie za gotówkę – 5 500 +5 500
Balans: 24 500 5 500 30 000

Sprawdźmy równanie księgowe: Aktywa $30,000 (Gotówka $24,500 + Wyposażenie $5,500) = Pasywa $0 + Kapitał własny $30,000

3. Zakup ciężarówki za gotówkę

Metro zapłaciło 8,500$ gotówką za ciężarówkę.

Analiza transakcji:

  • Nowa korporacja zakupiła nowy składnik aktywów (ciężarówkę) za 8,500$ i zapłaciła gotówką.
  • Chcemy zwiększyć aktywa Ciężarówka i zmniejszyć aktywa gotówka na $ 8,500.
Aktywa Kapitał własny
Transakcja Kasa Wyposażenie Ciężarówka Akcje własne
1. Owner invested cash +30,000 +30,000
2. Purchased equipment for cash – 5,500 +5,500
3. Zakupił samochód ciężarowy za gotówkę -8,500 + 8,500
Saldo: 16.000 5.500 8.500 30.000

Sprawdźmy równanie księgowe: Aktywa $30,000 (Gotówka $16,000 + Sprzęt $5,500 + Ciężarówka $8,500) = Pasywa $0 + Kapitał własny $30,000

4. Zakup materiałów eksploatacyjnych na rachunek.

Metro zakupiło materiały eksploatacyjne na rachunek od Office Lux za $500.

Analiza transakcji:

  • Nowa korporacja zakupiła nowy składnik aktywów (materiały eksploatacyjne) za $500, ale zapłaci za nie później.
  • Chcemy zwiększyć aktywa Dostawy i zwiększyć to, co jesteśmy winni z zobowiązania Zobowiązania.

.

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny
Transakcja Kasa Dostawy Wyposażenie Ciężarówka Zobowiązania Akcje własne
1. Właściciel zainwestował gotówkę +30,000 +30,000
2. Zakupiony sprzęt za gotówkę -5,500 +5,500
3. Zakup samochodu ciężarowego za gotówkę -8,500 + 8,500
4. Zakupione materiały eksploatacyjne na rachunek. + 500 +500
Balans: 16,000 500 5,500 8,500 500 30,000

Sprawdźmy równanie księgowe: Aktywa $30 500 (Gotówka $16 000+ Zaopatrzenie $500 + Sprzęt $5 500 + Ciężarówka $8 500) = Pasywa $500 + Kapitał własny $30 000

5. Dokonanie płatności na rzecz wierzyciela.

Metro wystawiło czek dla Office Lux na 300$ wcześniej zakupionych materiałów eksploatacyjnych na rachunek.

Analiza transakcji:

  • Korporacja zapłaciła 300$ w gotówce i zmniejszyła to, co jest winna Office Lux.
  • Chcemy zmniejszyć zobowiązanie Accounts Payable i zmniejszyć aktywa gotówkowe, ponieważ nie kupujemy nowych materiałów eksploatacyjnych, ale płacimy za poprzedni zakup.

.

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny
Transakcje Kasa Dostawy Wyposażenie Ciężarówka Zobowiązania Akcje własne
1. Właściciel zainwestował gotówkę +30,000 +30,000
2. Zakupiony sprzęt za gotówkę -5,500 +5,500
3. Zakupił samochód ciężarowy za gotówkę -8,500 +8,500
4. Zakup materiałów eksploatacyjnych na rachunek. +500 +500
5. Dokonanie płatności na rzecz wierzyciela. -300 -300
Balans: 15,700 500 5,500 8,500 200 30,000

Sprawdźmy równanie księgowe: Aktywa $30 200 (Gotówka $15 700 + Dostawy $500 + Sprzęt $5 500 + Samochód ciężarowy $8 500) = Pasywa $200 + Kapitał własny $30 000

6. Dokonywanie płatności z góry.

Metro wystawiło czek firmie Rent Commerce, Inc. na kwotę $1 800, aby zapłacić z góry za wynajem biura za miesiące luty i marzec.

Analiza transakcji (aby zaoszczędzić miejsce, przyjrzymy się skutkom tylko każdej z pozostałych transakcji):

  • Korporacja zapłaciła z góry czynsz za kolejne dwa miesiące, dokonując zaliczkowej płatności w gotówce w wysokości 1 800 USD.
  • Zwiększymy konto aktywów o nazwie Przedpłacony czynsz (ponieważ płacimy z góry za korzystanie z czynszu) i zmniejszymy aktywa gotówkowe.
Aktywa
Transakcja Kasa Przedpłacony czynsz
Poprzednie saldo $ 15,700
6. Dokonanie płatności z góry. -1,800 + 1,800
Balans: 13,900 1,800

Jedynymi saldami kont, które zmieniły się od transakcji 5, są gotówka i czynsz opłacony z góry. Wszystkie pozostałe salda kont pozostają bez zmian. Nowe równanie księgowe brzmiałoby: Aktywa $30,200 (Gotówka $13,900 + Zapasy $500 + Przedpłacony czynsz $1,800 + Sprzęt $5,500 + Samochód ciężarowy $8,500) = Pasywa $200 + Kapitał własny $30,000

7. Sprzedaż usług za gotówkę.

W miesiącu lutym firma Metro Corporation uzyskała łącznie $50,000 przychodów od klientów, którzy płacili gotówką.

Analiza transakcji:

  • Korporacja otrzymała 50 000 USD w gotówce za usługi świadczone klientom.
  • Chcemy zwiększyć składnik aktywów Środki pieniężne i zwiększyć konto przychodów Przychody z usług.
Aktywa Dochody
Transakcje Kasa Przychody z usług
Poprzednie saldo $ 13,900
7. Sprzedaż usług za gotówkę . + 50.000 + 50.000
Balans: $ 63,900 $ 50,000

Wait a minute…równanie księgowe brzmi ASSETS = LIABILITIES + EQUITY i nie ma w nim przychodów ani kosztów…gdzie one pasują? Przychody – Koszty równają się dochodowi netto. Dochód netto jest dodawany do kapitału własnego na koniec okresu. Aktywa $80,200 (gotówka $63,900 + zapasy $500 + przedpłacony czynsz $1,800 + sprzęt $5,500 + ciężarówka $8,500)= pasywa $200)+ kapitał własny $80,000 (akcje zwykłe $30,000 + zysk netto $50,000). Uwaga: Nie oznacza to, że przychody i koszty są kontami kapitałowymi!

8. Sprzedaż usług na kredyt.

Metro Corporation uzyskała łącznie 10 000 USD przychodów z usług od klientów, którzy zapłacą w ciągu 30 dni.

Analiza transakcji:

  • Metro wykonało pracę i otrzyma pieniądze w przyszłości.
  • Rejestrujemy to jako zwiększenie konta aktywów Należności oraz zwiększenie przychodów z tytułu usług.

.

Aktywa Przychody
Transakcje Należności Przychody z usług
Poprzednie saldo $ 50,000
8. Sprzedaż usług na kredyt. + 10 000 + 10 000
Balans: $ 10 000 $ 60 000

Pamiętaj, że wszystkie inne salda kont pozostają bez zmian. Jedyne zmiany to dodanie pozycji Należności i zwiększenie Przychodów. Aktywa $90,200 (Gotówka $63,900 + Należności $10,000 + Dostawy $500 + Przedpłacony czynsz $1,800 + Sprzęt $5,500 + Ciężarówka $8,500)= Pasywa $200 + Kapitał własny $90,000 (Akcje zwykłe $30,000 + Zysk netto $60,000).

9. Ściąganie należności.

Metro Corporation zebrała łącznie 5 000 $ na konto od klientów, którzy posiadali pieniądze za usługi wcześniej rozliczone.

Analiza transakcji:

  • Metro otrzymało 5 000 $ od klientów za pracę, za którą już wystawiliśmy rachunki (nie żadną nową pracę).
  • Chcemy zwiększyć aktywa Środki pieniężne i zmniejszyć (co otrzymamy później od klientów) aktywa Należności.
Aktywa
Transakcja Kasa Konto Należności
Poprzednie saldo $ 63,900 $ 10,000
9. Ściąganie należności. + 5,000 – 5,000
Balans: $ 68,900 $ 5,000

Aktywa $90,200 (Gotówka $68,900 + Należności $5,000 + Dostawy $500 + Przedpłacony czynsz $1,800 + Sprzęt $5,500 + Ciężarówka $8,500)= Pasywa $200 + Kapitał własny $90,000 (Akcje zwykłe $30,000 + Zysk netto $60,000).

10. Wypłacanie wynagrodzeń biurowych.

Korporacja Metro zapłaciła łącznie 900$ za wynagrodzenia biurowe.

Analiza transakcji:

  • Korporacja wypłaciła swoim pracownikom 900$.
  • Zwiększymy konto wydatków Wydatki na wynagrodzenia i zmniejszymy konto aktywów Środki pieniężne.
Aktywa Wydatki
Transakcja Kasa Wydatki na wynagrodzenia
Poprzednie saldo $ 68,900
10. Wypłata wynagrodzeń biurowych. – 900 + 900
Balans: $ 68,000 $ 900

Pamiętaj, że dochód netto jest obliczany jako Przychody – Koszty i jest dodawany do Kapitału własnego. Nowe równanie księgowe pokazałoby: Aktywa $89,300 (gotówka $68,000 + należności $5,000 + zapasy $500 + przedpłacony czynsz $1,800 + sprzęt $5,500 + ciężarówka $8,500)= Pasywa $200 + Kapitał własny $89,100 (akcje zwykłe $30,000 + zysk netto $59,100 z przychodów $60,000 – koszty $900).

11. Zapłacenie rachunku za media.

Metro Corporation zapłaciła łącznie 1200$ za media.

Analiza transakcji:

  • Korporacja zapłaciła 1200$ w gotówce za media.
  • Zwiększymy rachunek kosztów Utility Expense i zmniejszymy składnik aktywów Cash.
Aktywa Koszty
Transakcja Kasa Koszty mediów
Poprzednie saldo $ 68,000
11. Opłacenie rachunku za media – 1 200 + 1 200
Balans: $ 66 800 $ 1 200

Kliknij Analiza transakcji, aby zobaczyć pełny wykres ze wszystkimi transakcjami. Ostateczne równanie księgowe będzie wyglądać następująco: Aktywa $88,100 (Gotówka $66,800 + Należności $5,000 + Dostawy $500 + Przedpłacony czynsz $1,800 + Sprzęt $5,500 + Ciężarówka $8,500) = Pasywa $200 + Kapitał własny $87, 900 (Akcje zwykłe $30,000 + Zysk netto $57,900 z przychodów $60,000 – koszty wynagrodzeń $900 – koszty mediów $1,200).

.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany.