La planification successorale peut être difficile. Personne n’aime regarder sa propre mortalité en face, mais penser à la façon dont vous voulez transmettre votre héritage après votre départ est une partie nécessaire de la planification financière.
Pour compliquer les choses, selon la taille de votre succession et l’État dans lequel vous vivez, beaucoup de vos mouvements financiers peuvent être sensibles aux droits de succession. Cela signifie que même lorsque vous souhaitez laisser quelque chose à votre conjoint ou à vos héritiers, l’Oncle Sam obtient une part du gâteau. C’est là que les fiducies peuvent vous aider.
La création d’une fiducie (ou de fiducies) est une partie courante du processus de planification successorale et constitue un excellent moyen de réduire vos obligations fiscales en matière de succession. En créer une peut aider à garder une plus grande partie de votre argent avec votre famille et vos bénéficiaires, en particulier si vous avez une grande succession.
Il existe de nombreux types de fiducies qui fonctionnent de nombreuses façons, mais certaines des plus courantes entrent dans la catégorie des fiducies conjugales, et celles-ci représentent la meilleure façon d’assurer la sécurité financière de votre conjoint après votre décès. Mais même parmi les fiducies conjugales, il existe une énorme variété, ce qui peut rendre difficile la détermination de celle qui vous convient le mieux.
Cependant, plus votre succession est importante, plus votre obligation de payer l’impôt fédéral sur les successions est élevée. Donc, si vous avez une succession fédérale d’une valeur supérieure à 12 millions de dollars et que vous cherchez à profiter d’exemptions d’impôt sur les successions plus élevées, et que vous voulez voir les avantages de votre fiducie conjugale pendant que vous êtes encore là, alors vous pourriez envisager une fiducie d’accès à vie au profit du conjoint (SLAT).
Qu’est-ce qu’une fiducie d’accès à vie au profit du conjoint (SLAT) ?
Une SLAT est une fiducie irrévocable établie par un conjoint pour l’autre pendant sa vie, ce qui signifie que le conjoint donateur n’a pas besoin de décéder pour que cette fiducie soit créée, ce qui constitue une différence marquée entre les SLAT et d’autres types de fiducies conjugales qui ne sont établies qu’au décès. Alors que le conjoint donateur fait un don irrévocable à la fiducie et renonce à tout droit sur les fonds, le conjoint bénéficiaire, et potentiellement d’autres bénéficiaires tels que les enfants et petits-enfants, ont accès aux fonds donnés immédiatement.
Basiquement, vous mettez de l’argent dans un compte séparé auquel seul votre conjoint (et peut-être vos enfants et petits-enfants) peut accéder. Parce que les SLAT sont si flexibles, vous pouvez également rédiger la fiducie de sorte que l’argent puisse être utilisé pour une variété large ou étroite de fins, selon les besoins de votre famille.
La beauté des SLAT est qu’ils peuvent encore être utilisés pendant que vous êtes encore là, et ils ont un certain nombre d’avantages que vous pouvez voir de votre vivant.
Quels sont les avantages de la création d’un SLAT ?
Les SLAT vous permettent de profiter de l’importante exonération de l’impôt sur les successions de votre vivant, ce qui peut contribuer à augmenter ce que vous pouvez transmettre en franchise d’impôt sur les successions dans le cas où le montant de l’exonération serait réduit. C’est particulièrement important pour les successions dont la valeur est supérieure à 12 millions de dollars et qui sont soumises à l’impôt fédéral sur les successions, car le montant actuel de l’exonération fédérale établi par le Tax Cuts and Jobs Act doit diminuer de moitié en 2026. Si vous n’utilisez pas le taux d’exemption élevé actuel avant la fin de 2025, ou si une nouvelle loi est adoptée avant 2026, une plus grande partie de votre succession sera soumise aux droits de succession – ce qui n’est pas idéal pour vous.
Les SLAT peuvent également être utiles pour la protection des actifs. Comme vous placez l’argent dans une fiducie irrévocable au profit de quelqu’un d’autre et que vous renoncez à tout contrôle ou à toute utilisation des actifs, il n’est plus considéré comme le vôtre pour être saisi en cas de faillite ou de litige. De plus, si vous utilisez un fiduciaire indépendant qui a la discrétion sur la façon et le moment où les distributions peuvent être faites à votre conjoint, les actifs peuvent également être à l’abri des créanciers de votre conjoint.
Compte tenu de la flexibilité des termes de la fiducie, une SLAT peut également être combinée avec d’autres types de fiducies comme une fiducie irrévocable d’assurance-vie (si la SLAT est propriétaire d’une police d’assurance), une fiducie dynastique (si la fiducie reste en place pour les enfants et les petits-enfants) et une fiducie refuge de crédit (pour utiliser votre montant d’exemption à vie).
Quels sont les éléments à considérer lors de la création d’une SLAT ?
Parce que les termes d’une SLAT sont hautement personnalisables, il y a de nombreuses considérations à prendre en compte lors de l’établissement de la fiducie :
- Prévision des actifs : Assurez-vous qu’un conseiller effectue des prévisions pour garantir que vous pourrez vous permettre de transférer des actifs à une SLAT. Bien que votre conjoint conserve l’accès aux fonds, vous voudrez probablement continuer à utiliser les actifs qui restent à vos propres noms pour les dépenses ordinaires du style de vie. De plus, vous devrez déterminer ce qui se passera en cas de décès ou de divorce et si vous perdez l’accès aux fonds.
- Détermination du fiduciaire : Comme le conjoint donateur doit renoncer à tout contrôle sur les actifs, il ne peut pas agir en tant que fiduciaire. Si le conjoint bénéficiaire agit en tant que fiduciaire, les distributions doivent être limitées à ce que l’on appelle une » norme vérifiable « , à savoir la santé, l’éducation, l’entretien ou le soutien. Selon vos objectifs, le recours à un fiduciaire indépendant peut s’avérer judicieux car il dispose d’une grande discrétion pour effectuer des distributions pour n’importe quelle raison.
- Désignation des bénéficiaires : Généralement, le conjoint bénéficiaire est le principal bénéficiaire de l’ASL. Cependant, les enfants, les petits-enfants ou d’autres membres de la famille peuvent également être nommés comme bénéficiaires actuels ou résiduels, ce qui permet de garder les fonds au sein de la famille.
- Comment gérer plusieurs SLAT : Si vous et votre conjoint établissez tous deux une SLAT l’un pour l’autre, vous devrez vous assurer que les deux fiducies diffèrent suffisamment pour éviter la « doctrine de la fiducie réciproque ». Si vos deux fiducies sont trop similaires, l’IRS considérera que chaque fiducie a été créée pour le donateur et ne tiendra pas compte des fiducies à des fins fiscales. Pour éviter ce résultat, vous voudrez vous assurer qu’un nombre suffisant des termes suivants diffèrent entre les trusts :
- Fondser avec différents types d’actifs
- Fonder avec différents montants
- Créer et financer à différents moments
- Utiliser différents fiduciaires
- Établir les trusts dans différents États
- Mettre en place différentes conditions pour les distributions (par ex. un conjoint peut avoir une grande latitude pour accéder au revenu et/ou au capital, tandis que l’autre est limité à des fins spécifiques)
- Prévoir différents pouvoirs de nomination des actifs de la fiducie, car ces pouvoirs donnent la possibilité au conjoint bénéficiaire d’ordonner que les actifs de la fiducie soient versés à divers autres bénéficiaires comme les enfants et/ou les petits-enfants
- Considérations fiscales : La plupart des SLAT sont établis comme des « fiducies de concédant », ce qui signifie que tous les revenus générés par la fiducie sont imposés sur la déclaration de revenus du conjoint donateur plutôt que sur la fiducie. Cela vous permet de faire des « dons » supplémentaires non imposables à la fiducie, à hauteur de l’impôt sur le revenu dû. Cependant, une SLAT peut également être une fiducie sans donateur, de sorte que tous les revenus sont imposés à la fiducie elle-même. Selon l’État dans lequel la fiducie est située, cela peut vous permettre d’éviter l’impôt sur le revenu de l’État.
- Liquidité des actifs : Vous pouvez envisager de permettre au fiduciaire de faire des prêts des actifs du trust au conjoint donateur. Cela vous permettra d’accéder aux fonds pour couvrir les besoins de trésorerie dans le cas où les actifs que vous détenez en propre deviennent illiquides. Le prêt serait alors remboursé par votre succession à votre décès.
- Décès du conjoint ou divorce : Comme vous avez renoncé au contrôle des actifs au profit de votre conjoint, si ce dernier décède prématurément ou si vous divorcez, vous perdrez l’accès indirect aux fonds que vous aviez par l’intermédiaire de votre conjoint. Vous voudrez parler avec votre avocat des moyens de remplacer potentiellement les fonds, comme par exemple en ne rendant les fonds disponibles que pour tout conjoint actuel (et non pour tout ancien conjoint ou conjoint séparé), en donnant à votre conjoint un pouvoir de nomination pour pouvoir diriger les fonds vers vous, ou en souscrivant une assurance-vie qui vous sera versée au décès de votre conjoint.
- Protection de votre crédit : S’il existe une possibilité que vous soyez poursuivi en justice ou que vous deviez faire faillite, il faut faire attention lors du transfert des actifs à la fiducie afin d’éviter tout transfert frauduleux potentiel. Envisagez de demander à votre avocat d’effectuer une enquête pour déterminer s’il existe des réclamations contre vous avant d’effectuer tout transfert. Vous pouvez également envisager de faire plusieurs contributions à la fiducie sur une période de temps afin que même si un transfert peut être considéré comme frauduleux pour éviter un jugement, les transferts précoces ne le seront pas.
Est-ce qu’une fiducie d’accès à vie de conjoint convient à moi et à mon conjoint ?
C’est une question à laquelle vous seul pouvez répondre. Tous les couples ont des considérations différentes. Les couples riches, les couples aisés, les couples LGBTQ et les couples en second mariage ont tous des éléments différents à prendre en compte. La richesse, l’âge, les enfants/bénéficiaires et plus encore peuvent tous entrer en jeu au moment de décider du type de fiducie à établir pour votre conjoint.
Avec autant de types de fiducies et autant de choses différentes à considérer lors de la création d’une fiducie, il est sage de parler avec un conseiller financier et/ou un avocat spécialisé en planification successorale. Ils peuvent fournir des conseils objectifs sur la meilleure façon de réduire vos obligations fiscales en matière de succession et de s’assurer que le montant maximal des actifs est laissé à vos héritiers.