L’impôt sur les successions a touché de moins en moins de personnes au fil du temps. Seuls 1 900 des 4 100 successions estimées devaient être imposables en 2020, selon le Tax Policy Center. Cela représentait moins de 0,1 % des 2,7 millions de personnes qui devaient mourir cette année-là. Le pourcentage est si faible parce que le gouvernement fédéral offre une généreuse exemption de droits de succession.
L’exemption permet aux successions inférieures à une certaine valeur de transmettre des biens aux héritiers en franchise d’impôt. Ce seuil à partir duquel l’impôt entre en jeu a augmenté de manière constante depuis 1997, tandis que le taux d’imposition des successions a diminué ou est resté stable.
Comment fonctionne l’exemption
La valeur brute de votre succession doit dépasser le montant de l’exemption pour l’année de votre décès avant que les droits de succession ne soient dus. Même dans ce cas, seule la valeur dépassant le seuil d’exemption est imposable.
L’exemption de 2020 est de 11,58 millions de dollars, contre 11,4 millions de dollars en 2019. Les premiers 11,58 millions de dollars de votre succession sont donc exonérés d’impôt. Votre succession ne serait pas du tout soumise à l’impôt fédéral sur les successions si elle vaut 11,58 millions de dollars ou moins et que vous décédez en 2020.
L’IRS a annoncé en octobre 2020 que l’exemption de l’impôt sur les successions passera à 11,7 millions de dollars pour l’année fiscale 2021. L’exemption est indexée sur l’inflation, de sorte qu’elle a tendance à augmenter quelque peu chaque année, même lorsque la législation fiscale ne l’affecte pas.
Le taux de l’impôt sur les successions est de 40 %, mais il est inférieur aux 45 % qui étaient appliqués en 2009.
L’impôt sur les successions reste un impôt très progressif car il n’est payé que par les ménages les plus riches.
L’exemption est transférable
Le gouvernement permet également à votre succession de transférer toute partie inutilisée de votre exemption à votre conjoint si vous êtes marié. Cette disposition est appelée » transférabilité « .
Par exemple, il vous resterait 5,7 millions de dollars de votre exemption en 2021 si votre succession valait 6 millions de dollars et que l’exemption était fixée à 11,7 millions de dollars. Vous pourriez effectivement donner cette partie de l’exemption à votre conjoint, augmentant ainsi son exemption de ce montant à son décès.
Vraisemblablement, votre conjoint héritera de la plupart, sinon de la totalité, de vos 6 millions de dollars de biens, ce qui lui permet de transmettre ces biens à ses héritiers en franchise d’impôt au moment de son propre décès. La succession a également droit à une exemption l’année du décès de votre conjoint, et votre exemption non utilisée est ajoutée à ce montant.
Votre succession doit remplir une déclaration de droits de succession pour informer l’Internal Revenue Service que vous effectuez ce transfert, même si aucun impôt n’est dû.
Historique des lois fédérales sur l’impôt sur les successions
L’historique Taxpayer Relief Act de 1997 prévoyait une augmentation progressive de l’exonération des successions de 600 000 $ en 1997 à 1 million de dollars en 2006.Cela a préparé le terrain pour des augmentations plus importantes dans les années à venir.
L’impôt sur les successions de 2010 à 2012 était basé sur la loi sur l’allégement fiscal, la réautorisation de l’assurance-chômage et la création d’emplois qui a été signée par le président Obama le 17 décembre 2010, mais la loi n’était bonne que pour deux ans. Elle était censée expirer, le 31 décembre 2012, de sorte que l’exemption et le taux de l’impôt fédéral sur les successions reviendraient par défaut au chiffre précédent qui était en vigueur.
Cela ne s’est pas produit. Le Congrès a adopté l’American Taxpayer Relief Act (ATRA) le 1er janvier 2013, et le président Obama l’a signé le 2 janvier 2013. L’ATRA visait à apporter des changements permanents aux lois régissant l’impôt fédéral sur les successions, l’impôt sur les dons et l’impôt sur les transferts de génération.
Avance rapide jusqu’au président Trump, qui a signé le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) en décembre 2017. L’exemption n’était que de 5,49 millions de dollars en 2017. La TCJA a plus que doublé ce montant pour le porter à 11,18 dollars en 2018.
Exonérations et taux d’imposition au fil des ans
Voici comment l’impôt sur les successions s’est décomposé au fil des ans :
| Année | Exemption de l’impôt sur les successions | Taux maximal de l’impôt sur les successions |
| 1997 | 600 000$ | 55% |
| 1998 | 625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500 000 | 45% |
| 2010 | 5 000 000 $ ou 0 | 35% ou 0% |
| 2011 | 5 000 000 $ | 35% |
| 2012 | 5 120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | 11 580 000 | 40% |
| 2021 | 11 700 000 | 40% |
Les héritiers des défunts décédés en 2010 avaient le choix. Ils pouvaient utiliser l’exemption successorale de 5 millions de dollars au taux d’imposition successoral de 35 %, ou ils pouvaient choisir d’utiliser l’exemption successorale de 0 $ à un taux d’imposition de 0 %, en couplant l’utilisation des règles de base de report modifiées.
L’exemption peut diminuer après 2025
La TCJA n’est pas éternelle. Il est prévu qu’elle expire après 2025, et le montant de l’exemption peut revenir à son niveau d’avant 2018 à ce moment-là, à moins que le Congrès n’agisse pour renouveler la législation ou même certaines de ses dispositions.