En regnskabstransaktion er en forretningsaktivitet eller -begivenhed, der medfører en målbar ændring i den regnskabsmæssige ligning. En udveksling af kontanter for varer er en transaktion. Blot at afgive en ordre på varer er ikke en registrerbar transaktion, fordi der ikke har fundet nogen udveksling sted. I de kommende afsnit vil du lære mere om de forskellige former for regnskaber, som regnskabsførere udarbejder for virksomheder.
I det foregående afsnit beskrev vi specifikke regnskabstyper, som virksomhedens aktiviteter falder ind under, nemlig:
- Aktiver (hvad den ejer)
- Passiver (hvad den skylder andre)
- Egenkapital (forskellen mellem aktiver og passiver eller hvad den skylder ejerne)
Dette er byggestenene i den grundlæggende regnskabsligning. Regnskabsligningen er:
Aktiver = passiver + egenkapital
For eksempel:
En enkeltmandsvirksomhed skylder 12.000 USD, og du, ejeren, har personligt investeret 100.000 USD af dine egne kontanter i virksomheden. De aktiver, der ejes af virksomheden, vil så blive beregnet som:
12.000$ (hvad den skylder) + 100.000$ (hvad du har investeret) = 112.000$ (hvad virksomheden har i aktiver)
| Aktiver | = | Passiver | + Egenkapital |
| 112,000 | = | 12.000 | 100.000 |
I et enkeltmandsfirma er egenkapitalen faktisk Ejerens egenkapital. Hvis den pågældende virksomhed er et selskab, vil egenkapitalen være ejet af aktionærerne, som anvender aktionærernes egenkapital, men den grundlæggende ligning er den samme:
AKVARER = PASSIVITETER + EGENKAPITAL
For eksempel:
En virksomhed skylder 35.000 USD, og aktionærerne (investorerne) har investeret 115.000 USD ved at købe aktier i virksomheden. De aktiver, som virksomheden ejer, vil så blive beregnet som:
$35.000 (hvad den skylder) + $115.000 (hvad aktionærerne har investeret) = $150,000 (hvad virksomheden har i aktiver)
| Aktiver | = | Passiver | + Egenkapital |
| 150.000 | = | 35.000 | 115,000 |
Da hver transaktion, der påvirker en forretningsenhed, skal registreres i regnskaberne på grundlag af en detaljeret konto (husk filmapper og kontoplanen fra forrige afsnit), er det en vigtig del af finansregnskabet at analysere en transaktion, før den faktisk registreres. En fejl i transaktionsanalysen kan resultere i et ukorrekt årsregnskab.
For yderligere at illustrere analysen af transaktioner og deres indvirkning på den grundlæggende regnskabsligning, vil vi analysere aktiviteterne i Metro Courier, Inc. et fiktivt selskab. Der henvises til den kontoplan, der blev illustreret i det foregående afsnit.
1. Ejerne investerede kontanter
Metro Courier, Inc. blev organiseret som et selskab den 1. januar, selskabet udstedte aktier (10.000 aktier til 3 dollars stykket) af almindelige aktier for 30.000 dollars kontant til Ron Chaney, hans kone og deres søn. De $30.000 kontantbeløb blev indsat på den nye virksomhedskonto.
Transaktionsanalyse:
- Det nye selskab modtog $30.000 kontantbeløb til gengæld for ejerskab i ordinære aktier (10.000 aktier til $3 hver).
- Vi ønsker at øge aktivet Kontanter og at øge egenkapitalen Fællesaktier.
| Aktiver | Ejendom | ||
| Transaktion | Kontant | Common Stock | Common Stock |
| 1. Ejer investerede kontanter | + 30.000 | + 30.000 |
Lad os kontrollere regnskabsligningen: Aktiver $30.000 = Passiver $0 + Egenkapital $30.000
2. Købte udstyr kontant
Metro betalte $5.500 kontant for udstyr (to computere).
Transaktionsanalyse:
- Det nye selskab købte nyt aktiv (udstyr) for $5.500 og betalte kontant.
- Vi ønsker at øge aktivet Udstyr og mindske aktivet Kontanter, da vi har betalt kontant.
| Aktiver | Ejendom | |||
| Transaktion | Kontant | Udstyr | Aktier | Aktier |
| 1. Ejer investerede kontanter | + 30.000 | +30.000 | ||
| 2. Indkøbt udstyr kontant | – 5.500 | +5.500 | ||
| Saldo: | 24.500 | 5.500 | 5.500 | 30.000 |
Lad os kontrollere den regnskabsmæssige ligning: Aktiver $30.000 (kontanter $24.500 + udstyr $5.500) = passiver $0 + egenkapital $30.000
3. Købte lastbil kontant
Metro betalte $8.500 kontant for en lastbil.
Transaktionsanalyse:
- Det nye selskab købte nyt aktiv (lastbil) for $8.500 og betalte kontant.
- Vi ønsker at øge aktivet Lastbil og mindske aktivet kontant for 8.500 dollars.
| Aktiver | Ejendom | |||||
| Transaktion | Kontant | Udstyr | Lastbil | Aktieselskab | ||
| 1. Ejer investerede kontant | +30.000 | +30.000 | ||||
| 2. Købte udstyr kontant | – 5.500 | – 5.500 | +5.500 | |||
| 3. Købt lastbil kontant | -8.500 | + 8.500 | ||||
| Saldo: | 16.000 | 5.500 | 8.500 | 30.000 | ||
Lad os kontrollere regnskabsligningen: Aktiver $30.000 (Kontant $16.000 + Udstyr $5.500 + Lastbil $8.500) = Passiver $0 + Egenkapital $30.000
4. Købte forsyninger på regning.
Metro købte forsyninger på regning fra Office Lux for $500.
Transaktionsanalyse:
- Det nye selskab købte nye aktiver (forsyninger) for $500, men vil betale for dem senere.
- Vi ønsker at øge aktivet Supplies og øge det, vi skylder med forpligtelsen Accounts Payable.
| Aktiver = | Skulder + | Egenkapital | ||||||
| Transaktion | Kassebeholdning | Forsyninger | Udstyr | Lastbil | Kreditorer | Gentlige aktier | ||
| 1. Ejer investerede kontanter | +30.000 | +30.000 | ||||||
| 2. Indkøbt udstyr kontant | -5.500 | +5.500 | ||||||
| 3. Købte lastbil kontant | -8.500 | + 8.500 | ||||||
| 4. Indkøb af varer på regning. | + 500 | +500 | ||||||
| Balance: | 16.000 | 500 | 5.500 | 8.500 | 500 | 30.000 | ||
Lad os kontrollere regnskabsligningen: Aktiver $30.500 (Kontanter $16.000+ Forsyninger $500 + Udstyr $5.500 + Lastbil $8.500) = Passiver $500 + Egenkapital $30.000
5. Foretagelse af en betaling til kreditor.
Metro udstedte en check til Office Lux for $300 tidligere købte forsyninger på konto.
Transaktionsanalyse:
- Selskabet betalte $300 kontant og reducerede det, de skylder Office Lux.
- Vi ønsker at reducere forpligtelsen Kreditor og reducere aktivet kontanter, da vi ikke køber nye forsyninger, men betaler for et tidligere køb.
| Aktiver = | Spassiver + | Egenkapital | ||||||
| Transaktion | Kassebeholdning | Forsyninger | Udstyr | Lastbil | Kreditorer | Gentlige aktier | ||
| 1. Ejer investerede kontanter | +30.000 | +30.000 | ||||||
| 2. Indkøbt udstyr kontant | -5.500 | +5.500 | ||||||
| 3. Købte lastbil kontant | -8.500 | +8.500 | ||||||
| 4. Indkøbte varer på regning. | +500 | +500 | ||||||
| 5. Foretagelse af en betaling til kreditor. | -300 | -300 | ||||||
| Balance: | 15.700 | 500 | 5.500 | 8.500 | 200 | 30.000 | ||
Lad os kontrollere regnskabsligningen: Aktiver $30.200 (kontanter $15.700 + forsyninger $500 + udstyr $5.500 + lastbil $8.500) = passiver $200 + egenkapital $30.000
6. Forudbetaling.
Metro udstedte en check på $1.800 til Rent Commerce, Inc. for at forudbetale kontorleje for månederne februar og marts.
Transaktionsanalyse (for at spare plads vil vi kun se på virkningerne af hver af de resterende transaktioner):
- Selskabet forudbetalte huslejen for de næste to måneder ved at foretage en forudbetaling på 1.800 $ kontant.
- Vi vil øge en aktivkonto kaldet forudbetalt leje (da vi betaler forud for at bruge lejen) og mindske aktivet kontant.
| Aktiver | ||
| Transaktion | Kontant | Forudbetalt leje |
| Forrige saldo | $ 15,700 | |
| 6. Forudbetaling. | -1.800 | + 1.800 |
| Saldo: | 13.900 | 1.800 |
De eneste kontosaldi, der er ændret i forhold til transaktion 5, er kontantbeholdning og forudbetalt leje. Alle andre kontosaldi forbliver uændrede. Den nye regnskabsmæssige ligning ville være: Aktiver $30.200 (kontanter $13.900 + forsyninger $500 + forudbetalt leje $1.800 + udstyr $5.500 + lastbil $8.500) = passiver $200 + egenkapital $30.000
7. Salg af tjenesteydelser mod kontant betaling.
I februar måned tjente Metro Corporation i alt $50.000 i omsætning fra kunder, der betalte kontant.
Transaktionsanalyse:
- Selskabet modtog $50.000 i kontanter for tjenesteydelser leveret til kunder.
- Vi ønsker at øge aktivet Kontanter og øge indtægtskontoen Tjenesteindtægter.
| Aktiver | Indtægter | |
| Transaktion | Kontant | Serviceindtægter |
| Forrige saldo | $ 13,900 | |
| 7. Salg af tjenesteydelser mod kontant betaling . | + 50.000 | + 50.000 |
| Balance: | $ 63.900 | $ 50.000 |
Wait a minute…the accounting equation is ASSETS = LIABILITIES + EQUITY and it does not have revenue or expenses…where do they fit in? Indtægter – udgifter er lig med nettoindkomst. Nettoindtægten lægges til egenkapitalen i slutningen af perioden. Aktiver 80.200 USD (kontanter 63.900 USD + forsyninger 500 USD + forudbetalt leje 1.800 USD + udstyr 5.500 USD + lastbil 8.500 USD) = passiver 200 USD) + egenkapital 80.000 USD (aktier 30.000 USD + nettoindtægter 50.000 USD). Bemærk: Dette betyder ikke, at indtægter og udgifter er egenkapitalkonti!
8. Salg af tjenesteydelser på kredit.
Metro Corporation tjente i alt 10.000 $ i serviceindtægter fra kunder, der betaler inden for 30 dage.
Transaktionsanalyse:
- Metro har udført arbejde og vil modtage pengene i fremtiden.
- Vi bogfører dette som en forøgelse af aktivkontoen Tilgodehavender og en forøgelse af serviceindtægten.
| Aktiver | Indtægter | ||
| Transaktion | Opkrævede tilgodehavender | Serviceindtægter | |
| Forrige saldo | $ 50,000 | ||
| 8. Salg af tjenesteydelser på kredit. | + 10.000 | + 10.000 | |
| Saldo: | $ 10.000 | $ 60.000 |
Husk, at alle andre kontosaldi forbliver de samme. De eneste ændringer er tilføjelsen af Tilgodehavender og en stigning i Indtægter. Aktiver $90.200 (kontanter $63.900 + tilgodehavender $10.000 + leverancer $500 + forudbetalt leje $1.800 + udstyr $5.500 + lastbil $8.500)= passiver $200 + egenkapital $90.000 (ordinære aktier $30.000 + nettoindkomst $60.000).
9. Inddrivelse af tilgodehavender.
Metro Corporation har inddrevet i alt 5.000 $ på konto fra kunder, der ejede penge for tidligere fakturerede ydelser.
Transaktionsanalyse:
- Metro har modtaget 5.000 $ fra kunder for arbejde, som vi allerede har faktureret (ikke noget nyt arbejde).
- Vi ønsker at øge aktivet Kontantbeholdning og mindske (hvad vi senere vil modtage fra kunderne) aktivet Tilgodehavender.
| Aktiver | ||
| Transaktion | Kontant | Kontanttilgodehavender |
| Forrige saldo | $ 63,900 | $ 10,000 |
| 9. Inddrivelse af tilgodehavender. | + 5.000 | – 5.000 |
| Saldo: | $ 68.900 | $ 5.000 |
Aktiver $90.200 (Kontant $68.900 + Tilgodehavender $5.000 + Leverancer $500 + forudbetalt leje $1.800 + Udstyr $5.500 + Lastbil $8.500)= Passiver $200 + Egenkapital $90.000 (Stammekapital $30.000 + Nettoindkomst $60.000).
10. Udbetaling af kontorlønninger.
Metro Corporation betalte i alt 900 $ til kontorlønninger.
Transaktionsanalyse:
- Selskabet betalte 900 $ til sine ansatte.
- Vi vil øge udgiftskontoen Lønudgifter og mindske aktivkontoen Kontantbeholdning.
| Aktiver | Udgifter | |
| Transaktion | Kasse | Lønudgift |
| Forrige saldo | $ 68,900 | |
| 10. Betaling af kontorlønninger. | – 900 | + 900 |
| Saldo: | $ 68.000 | $ 900 |
Husk, nettoresultatet beregnes som Indtægter – Udgifter og lægges til Egenkapitalen. Den nye regnskabsmæssige ligning ville vise: Aktiver $ 89.300 (kontanter $ 68.000 + tilgodehavender $ 5.000 + leverancer $ 500 + forudbetalt leje $ 1.800 + udstyr $ 5.500 + lastbil $ 8.500)= passiver $ 200 + egenkapital $ 89.100 (aktier $ 30.000 + nettoindkomst $ 59.100 fra indtægter på $ 60.000 – udgifter $ 900).
11. Betaling af regning for forsyningsvirksomhed.
Metro Corporation betalte i alt 1.200 $ for regning for forsyningsvirksomhed.
Transaktionsanalyse:
- Selskabet betalte 1.200 $ kontant for forsyningsvirksomhed.
- Vi vil øge udgiftskontoen Forsyningsvirksomhed Udgift og mindske aktivet Kontanter.
| Aktiver | Udgifter | |
| Transaktion | Kasse | Udgifter til forsyningsselskaber |
| Forrige saldo | $ 68,000 | |
| 11. Betaling af forbrugsregning | – 1.200 | + 1.200 |
| Saldo: | $ 66.800 | $ 1.200 |
Klik på Transaktionsanalyse for at se det fulde diagram med alle transaktioner. Den endelige regnskabsmæssige ligning ville være: Aktiver $ 88.100 (kontanter $ 66.800 + tilgodehavender $ 5.000 + forsyninger $ 500 + forudbetalt leje $ 1.800 + udstyr $ 5.500 + lastbil $ 8.500) = passiver $ 200 + egenkapital $ 87.900 (aktier $ 30.000 + nettoindtægter $ 57.900 fra indtægter på $ 60.000 – lønudgifter $ 900 – udgifter til forsyningsselskaber $ 1.200).