Den føderale ejendomsskat har påvirket færre og færre mennesker over tid. Kun 1.900 af de anslåede 4.100 ejendomme forventes at være skattepligtige i 2020, ifølge Tax Policy Center. Dette var mindre end 0,1 % af de anslåede 2,7 millioner mennesker, der forventes at dø det år. Procentdelen er så lav, fordi den føderale regering tilbyder en generøs fritagelse for ejendomsskat.
Fritagelsen giver ejendomme under en vis værdi mulighed for at videregive ejendom til arvingerne skattefrit. Denne tærskel for, hvornår skatten træder i kraft, er steget konstant siden 1997, mens ejendomsskattesatsen er faldet eller har holdt sig stabil.
Sådan fungerer fritagelsen
Den bruttoværdi af din ejendom skal overstige fritagelsesbeløbet for året for din død, før ejendomsskatterne kommer til at forfalde. Selv da er det kun værdien over fritagelsestærsklen, der er skattepligtig.
Fritagelsen i 2020 er 11,58 millioner dollars, op fra 11,4 millioner dollars i 2019. De første 11,58 millioner dollars af din ejendom er derfor fritaget for beskatning. Din ejendom ville slet ikke være omfattet af den føderale ejendomsskat, hvis den er $ 11,58 millioner eller mindre værd, og du døde i 2020.
I IRS meddelte i oktober 2020, at ejendomsskattefritagelsen vil stige til $ 11,7 millioner for skatteåret 2021. Fritagelsen er indekseret for inflation, så den har en tendens til at stige noget årligt, selv når skattelovgivningen ikke påvirker den.
Den boafgiftssats er 40 %, men det er lavere end de 45 %, der blev anvendt i 2009.
Bodelskatten er fortsat en meget progressiv skat, fordi den kun betales af de rigeste husstande.
Fritagelsen er overførbar
Regeringen tillader også, at din ejendom kan overføre en uudnyttet del af din fritagelse til din ægtefælle, hvis du er gift. Denne bestemmelse kaldes “overførbarhed.”
For eksempel ville du have 5,7 millioner dollars af din fritagelse “tilbage” i 2021, hvis din ejendom var 6 millioner dollars værd og med fritagelsen fastsat til 11,7 millioner dollars. Du kunne effektivt give denne del af fritagelsen til din ægtefælle og dermed øge deres fritagelse med dette beløb, når de dør.
Formentlig vil din ægtefælle arve de fleste, hvis ikke alle, af dine 6 millioner dollars i ejendom, så dette giver dem mulighed for at videregive denne ejendom til arvingerne skattefrit på tidspunktet for deres egen død. Boet har også ret til en fritagelse i det år, hvor din ægtefælle dør, og din uudnyttede fritagelse lægges til dette beløb.
Din bo skal indsende en boafgiftsangivelse for at lade Internal Revenue Service vide, at du foretager denne overførsel, selv om der ikke skal betales skat.
Historien om de føderale ejendomsskattelove
Den skelsættende Taxpayer Relief Act of 1997 opfordrede til en gradvis forøgelse af ejendomsfritagelsen fra 600.000 dollars i 1997 til 1 million dollars i 2006.Dette lagde grunden til større stigninger i de kommende år.
Estate skatter fra 2010 til 2012 var baseret på Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act, der blev underskrevet som lov af præsident Obama den 17. december 2010, men loven var kun god for to år. Det var meningen, at den skulle udløbe den 31. december 2012, så den føderale ejendomsskattefritagelse og -sats ville blive standardiseret til det tidligere tal, der var i kraft.
Dette skete ikke. Kongressen vedtog American Taxpayer Relief Act (ATRA) den 1. januar 2013, og præsident Obama underskrev den som lov den 2. januar 2013. ATRA havde til formål at foretage permanente ændringer af lovene om føderale ejendomsskatter, gaveafgifter og generationsskifteskatter.
Fast forward til præsident Trump, som underskrev Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) i december 2017. Fritagelsen var kun på 5,49 mio. dollars i 2017. TCJA mere end fordoblede den til 11,18 USD i 2018.
Skattefritagelser og satser gennem årene
Her er, hvordan boafgiften har fordelt sig gennem årene:
| År | Bodskattefritagelse | Topskattesats for boafgift | ||
| 1997 | 600.000$ | 55% | ||
| 1998 | 625$,000 | 55% | ||
| 1999 | $650,000 | 55% | ||
| 2000 | $675,000 | 55% | ||
| 2001 | $675,000 | 55% | ||
| 2002 | $1,000,000 | 50% | ||
| 2003 | $1,000,000 | 49% | ||
| 2004 | $1,500,000 | 48% | ||
| 2005 | $1,500,000 | 47% | ||
| 2006 | $2,000,000 | 46% | ||
| 2007 | $2,000,000 | 45% | ||
| 2008 | $2,000,000 | 45% | ||
| 2009 | $3,500.000 | 45% | ||
| 2010 | 5.000.000$ eller 0$ | 35% eller 0% | ||
| 2011 | 5.000.000$ | 35% | ||
| 2012 | 5.120$,000 | 35% | ||
| 2013 | $5,250,000 | 40% | ||
| 2014 | $5,340,000 | 40% | ||
| 2015 | $5,430,000 | 40% | ||
| 2016 | $5,450,000 | 40% | ||
| 2017 | $5,490,000 | 40% | ||
| 2018 | $11,180,000 | 40% | ||
| 2019 | $11,400,000 | 40% | ||
| 2020 | 11.580.000 | 40% | ||
| 2021 | 11.700.000 | 40% |
Arvingerne til afdøde, der døde i 2010, havde et valg. De kunne bruge ejendomsfritagelsen på 5 millioner dollars med en ejendomsskattesats på 35 %, eller de kunne vælge at bruge ejendomsskattefritagelsen på 0 dollar med en skattesats på 0 %, hvilket koblede brugen af modificerede regler om overførselsgrundlag.
Fritagelsen kan falde efter 2025
Den TCJA er ikke for evigt. Det er planlagt til at udløbe efter 2025, og fritagelsesbeløbet kan vende tilbage til sit niveau fra før 2018 på det tidspunkt, medmindre Kongressen handler for at forny lovgivningen eller endog nogle af dens bestemmelser.