Bør du overveje en ægtefælles livsvarig adgang til en trust?

Etatsplanlægning kan være svært. Ingen kan lide at se deres egen dødelighed i øjnene, men at tænke over, hvordan du vil give din arv videre, når du er væk, er en nødvendig del af den finansielle planlægning.

For at gøre tingene mere komplicerede kan mange af dine økonomiske træk, afhængigt af størrelsen af din ejendom og den stat, du bor i, være modtagelige for boafgifter. Det betyder, at selv når du ønsker at efterlade noget til din ægtefælle eller dine arvinger, får Uncle Sam en del af kagen. Det er her, at trusts kan hjælpe.

Etablering af en trust (eller trusts) er en almindelig del af ejendomsplanlægningsprocessen og er en god måde at reducere din boafgiftspligt på. Oprettelse af en kan hjælpe med at holde flere af dine penge hos din familie og dine modtagere, især hvis du har en stor ejendom.

Der findes mange former for trusts, der fungerer på mange måder, men nogle af de mest almindelige falder under kategorien af ægteskabelige trusts, og disse udgør den bedste måde at sikre, at din ægtefælle er økonomisk sikret, efter at du er gået bort. Men selv blandt ægteskabelige trusts er der en enorm variation, hvilket kan gøre det svært at afgøre, hvilken der er den rigtige for dig.

Hvor større din ejendom er, desto større er din føderale ejendomsskattepligt. Så hvis du har en føderal ejendom, der er mere end 12 millioner dollars værd, og hvis du ønsker at drage fordel af højere ejendomsskattefritagelser, og du ønsker at se fordelene ved din ægteskabelige trust, mens du stadig er til stede, så kan du overveje en spousal lifetime access trust (SLAT).

Hvad er en spousal lifetime access trust (SLAT)?

En SLAT er en uigenkaldelig trust oprettet af den ene ægtefælle til den anden i hans eller hendes levetid, hvilket betyder, at den donerende ægtefælle ikke behøver at gå bort, for at denne trust kan oprettes, hvilket er en skarp forskel mellem SLAT’er og andre typer af ægteskabelige trusts, der kun oprettes ved dødsfald. Mens donorægtefællen giver en uigenkaldelig gave til fonden og opgiver enhver ret til midlerne, får modtagerægtefællen og potentielt andre begunstigede som f.eks. børn og børnebørn adgang til de begavede midler med det samme.

Grundlæggende set sætter du penge ind på en separat konto, som kun din ægtefælle (og måske dine børn og børnebørn) kan få adgang til. Fordi SLAT’er er så fleksible, kan du også udforme tilliden, så pengene kan bruges til en bred eller snæver vifte af formål, afhængigt af din families behov.

Det smukke ved SLAT’er er, at de stadig kan bruges, mens du stadig er her, og de har en række fordele, som du kan se i din levetid.

Hvad er fordelene ved at oprette en SLAT?

SLATs giver dig mulighed for at drage fordel af den store fritagelse for ejendomsskat i din levetid, hvilket potentielt kan bidrage til at øge det, du kan videregive ejendomsskattefrit i tilfælde af, at fritagelsesbeløbet bliver reduceret. Dette er især vigtigt for ejendomme, der er værd nord for 12 millioner dollars, som er omfattet af den føderale ejendomsskat, da det nuværende føderale fritagelsesbeløb, der er fastsat af Tax Cuts and Jobs Act, vil falde med halvdelen i 2026. Hvis du ikke bruger den nuværende høje fritagelsessats inden udgangen af 2025, eller hvis der vedtages en ny lov inden 2026, vil en større del af din ejendom blive underlagt ejendomsskatter – hvilket ikke er ideelt for dig.

SLATs kan også være nyttige til beskyttelse af aktiver. Fordi du sætter pengene ind i en uigenkaldelig trust til fordel for en anden person og opgiver al kontrol eller brug af aktiverne, betragtes de ikke længere som dine til udlæg i hverken konkurs eller retssager. Hvis du desuden anvender en uafhængig administrator, der har skønsbeføjelse over, hvordan og hvornår uddelinger kan foretages til din ægtefælle, kan aktiverne også være sikre mod din ægtefælles kreditorer.

Givet fleksibiliteten i trustvilkårene kan en SLAT også kombineres med andre typer trusts såsom en uigenkaldelig livsforsikringsfond (hvis SLAT ejer en forsikringspolice), en dynastietrust (hvis trusten forbliver i kraft for børn og børnebørn) og en credit shelter trust (for at opbruge dit livstidsfritagelsesbeløb).

Hvad er nogle ting, man skal overveje, når man opretter en SLAT?

Da vilkårene for en SLAT i høj grad kan tilpasses, er der mange overvejelser, der skal tages i betragtning, når man opretter tilliden:

1. Prognoseformue aktiver: Sørg for, at en rådgiver kører prognoser for at sikre, at du vil have råd til at overføre aktiver til en SLAT. Selv om din ægtefælle stadig vil beholde adgang til midlerne, vil du sandsynligvis stadig ønske at bruge aktiver, der forbliver i dine egne navne, til almindelige livsstilsomkostninger. Derudover skal du bestemme, hvad der skal ske i tilfælde af død eller skilsmisse, og du mister adgangen til midlerne.
3. Fastlæggelse af administrator: Da den donerende ægtefælle skal opgive al kontrol over aktiverne, kan han eller hun ikke fungere som administrator. Hvis den begunstigede ægtefælle optræder som administrator, skal uddelingerne begrænses til det, der kaldes en “konstaterbar standard”, nemlig sundhed, uddannelse, underhold eller støtte. Afhængigt af dine mål kan det være fornuftigt at bruge en uafhængig administrator, da de har stor skønsret til at foretage uddelinger af enhver grund.
4. Udpegning af begunstigede: Typisk er den begunstigede ægtefælle den primære begunstigede af SLAT. Børn, børnebørn eller andre familiemedlemmer kan dog også udnævnes som nuværende eller resterende begunstigede, hvilket hjælper med at holde midlerne inden for familien.
5. Hvordan man håndterer flere SLAT’er: Hvis du og din ægtefælle begge opretter en SLAT for hinanden, skal du sørge for, at de to fonde er tilstrækkeligt forskellige for at undgå “den gensidige trustdoktrin”. Hvis dine to trusts ligner hinanden for meget, vil skattevæsenet behandle hver trust som oprettet for donoren og vil se bort fra trusts i skattemæssig henseende. For at undgå dette resultat skal du sikre dig, at følgende vilkår er tilstrækkeligt forskellige mellem trusts:
   1. Fondes med forskellige typer aktiver
   2. Fondes med forskellige beløb
   3. Opret og fondes på forskellige tidspunkter
   4. Brug forskellige trustees
   5. Oprettelse af trusts i forskellige stater
   6. Oprettelse af forskellige vilkår for uddelinger (f.eks. den ene ægtefælle kan have stor frihed til at få adgang til indkomst og/eller hovedstol, mens den anden er begrænset til specifikke formål)
   7. Sørg for forskellige beføjelser til at udpege trustaktiver, da disse beføjelser giver den begunstigede ægtefælle mulighed for at bestemme, at trustaktiver skal udbetales til forskellige andre begunstigede som børn og/eller børnebørn
6. Skatteovervejelser: De fleste SLAT’er er oprettet som “grantor trusts”, hvilket betyder, at al indkomst, der genereres af trust’en, beskattes på donorægtefællens selvangivelse i stedet for til trust’en. Dette giver dig mulighed for at foretage yderligere ikke-skattepligtige “gaver” til fonden med et beløb svarende til den skyldige indkomstskat. En SLAT kan imidlertid også være en ikke-giverfond, således at al indkomst beskattes til selve fonden. Afhængigt af den stat, hvor trusten er beliggende, kan dette gøre det muligt for dig at undgå statslige indkomstskatter.
7. Likviditet af aktiverne: Du kan overveje at give administratoren mulighed for at yde lån af trustaktiver til donorægtefællen. Dette vil give dig mulighed for at få adgang til midlerne for at dække likviditetsbehov i tilfælde af, at de aktiver, du ejer direkte, bliver illikvide. Lånet vil så blive tilbagebetalt af dit bo ved din død.
8. Ægtefællens død eller skilsmisse: Fordi du har opgivet kontrollen med aktiverne til fordel for din ægtefælle, vil du miste den indirekte adgang til midlerne, som du havde gennem din ægtefælle, hvis denne ægtefælle dør for tidligt, eller hvis du bliver skilt, og du vil miste den indirekte adgang til midlerne, som du havde gennem din ægtefælle. Du bør tale med din advokat om, hvordan du eventuelt kan erstatte midlerne, f.eks. ved kun at gøre midlerne tilgængelige for en nuværende ægtefælle (og ikke for en tidligere eller fremmedgjort ægtefælle), ved at give din ægtefælle en fuldmagt til at kunne henvise midlerne tilbage til dig, eller ved at købe en livsforsikring, som udbetales til dig ved din ægtefælles død.
9. Beskyttelse af din kredit: Hvis der er nogen mulighed for, at du kan blive sagsøgt eller skal indgive konkursbegæring, skal du være forsigtig, når du overfører aktiver til fonden, så du kan undgå eventuelle svigagtige overførsler. Overvej at få din advokat til at foretage en undersøgelse for at fastslå, om der er nogen krav mod dig, før du foretager nogen overførsler. Du kan også overveje at foretage flere bidrag til fonden over en periode, så selv om én overførsel kan betragtes som svigagtig for at undgå dom, vil tidlige overførsler ikke gøre det.

Er en ægtefælle livsvarig adgangsfond den rigtige for mig og min ægtefælle?

Det er noget, som kun du kan svare på. Alle par har forskellige overvejelser. Velhavende, velhavende par, LGBTQ-par og par i deres andet ægteskab har alle forskellige ting at overveje. Formue, alder, børn/begunstigede og mere kan alle spille ind, når du beslutter dig for, hvilken type trust du skal oprette for din ægtefælle.

Med så mange forskellige typer trusts og så mange forskellige ting at overveje, når du opretter en, er det klogt at tale med en finansiel rådgiver og/eller ejendomsplanlægningsadvokat. De kan give objektiv vejledning om, hvordan du bedst kan reducere din boafgiftspligt og sikre, at dine arvinger får det maksimale beløb af aktiver.