Hvad er en afvigende udtalelse?
En negativ udtalelse er en professionel udtalelse fra en revisor, der angiver, at et selskabs regnskab er fejlbehæftet, fejlbehæftet og ikke nøjagtigt afspejler virksomhedens finansielle resultater og sundhed. Negative udtalelser afgives normalt efter en revisors rapport, som kan være intern eller uafhængig af virksomheden.
Nøglepunkter
- En negativ udtalelse kan alvorligt skade en virksomheds omdømme, styrtdykke deres aktiekurs eller resultere i en afnotering fra handelsbørserne.
- Revisorer, der afviger fra GAAP, eller de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper, skal forvente, at de på et tidspunkt vil blive set nærmere på dem.
- GAAP er indført for at sikre regnskabsmæssig overensstemmelse og gennemsigtighed. Bare fordi en revisor ikke følger dem, betyder det dog ikke nødvendigvis, at han/hun vil modtage en negativ udtalelse.
- Der er kvantificerbare virkninger af at modtage en negativ udtalelse, men der er også virkninger som at miste forbrugernes tillid eller forretningsarrangementer, der også kan skade virksomheden.
Forståelse af en negativ udtalelse
Negative udtalelser er skadelige for virksomheder, fordi det indebærer forseelser eller upålidelig regnskabspraksis. En negativ udtalelse er et rødt flag for investorerne og kan have store negative konsekvenser for aktiekurserne. Revisorer vil normalt afgive negative udtalelser, hvis årsregnskabet er udarbejdet på en måde, der i væsentlig grad afviger fra de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP). De er dog sjældne, i hvert fald blandt etablerede virksomheder, der er børsnoterede og overholder de almindelige krav til SEC’s arkivering. Negative udtalelser er mere almindelige blandt mindre kendte virksomheder, dvs. hvis de er i stand til at skaffe sig et respektabelt revisionsfirma til at begynde med.
En negativ udtalelse er en af de fire hovedtyper af udtalelser, som en revisor kan afgive. De tre andre er en erklæring uden forbehold, hvilket betyder, at regnskaberne er præsenteret i overensstemmelse med GAAP, og en erklæring med forbehold, hvilket betyder, at der er nogle væsentlige fejlinformationer eller fejlagtige oplysninger, men at der ikke er tegn på systematisk manglende overensstemmelse med GAAP. Der er heller ikke tale om en erklæring med ansvarsfraskrivelse, hvilket betyder, at det ikke kan fastslås, om GAAP er overholdt på grund af manglende tilstrækkelig dokumentation. En udtalelse uden forbehold er naturligvis den bedste, mens en negativ udtalelse er den værste.
Mulige konsekvenser af negative udtalelser
En negativ udtalelse kan i nogle tilfælde medføre, at et selskabs aktier afnoteres fra en børs. Toshiba Corp. i Japan undgik med nød og næppe denne skæbne, da det japanske datterselskab af PriceWaterhouseCoopers gav selskabet en udtalelse med forbehold i stedet for en negativ udtalelse om dets regnskaber i 2017. Revisionsfirmaet afgav dog en negativ udtalelse om virksomhedens interne revisionskontrol, hvilket er en mindre alvorlig forseelse, men som virksomheden må tage fat på for at genvinde en vis tillid hos investorerne.
På grund af de økonomiske konsekvenser, der følger af en negativ udtalelse, er virksomhederne normalt tvunget til at ansætte et nyt PR-bureau eller fyre hele deres regnskabsafdeling i et forsøg på at genvinde forbrugernes og investorernes tillid. Desværre er disse virksomheder normalt for store til at ændre deres branding helt og holdent, og en mindre virksomhed kan overveje at ændre hele deres image og måske endda deres navn.