Arvsskatter har påverkat allt färre människor med tiden. Endast 1 900 av uppskattningsvis 4 100 dödsbon förväntades vara skattepliktiga 2020, enligt Tax Policy Center. Detta var mindre än 0,1 % av de uppskattningsvis 2,7 miljoner människor som förväntades dö det året. Procentandelen är så låg eftersom den federala regeringen erbjuder en generös befrielse från skatt på dödsbon.
Friheten gör det möjligt för dödsbon under ett visst värde att överföra egendom till arvingar skattefritt. Detta tröskelvärde för när skatten träder in har ökat konsekvent sedan 1997, medan skattesatsen för dödsbon har minskat eller hållits konstant.
Hur undantaget fungerar
Bruttovärdet av ditt dödsbo måste överstiga undantagsbeloppet för det år då du dör innan dödsskatt kommer att betalas. Även då är det bara värdet över undantagströskeln som är skattepliktigt.
För 2020 är undantaget 11,58 miljoner dollar, vilket är en ökning från 11,4 miljoner dollar 2019. De första 11,58 miljoner dollar av ditt dödsbo är alltså undantagna från beskattning. Ditt dödsbo skulle inte alls omfattas av den federala dödsskatten om det är värt 11,58 miljoner dollar eller mindre och du avled 2020.
I IRS meddelade i oktober 2020 att befrielsen från dödsskatt kommer att öka till 11,7 miljoner dollar för beskattningsåret 2021. Befrielsen indexeras för inflationen så den tenderar att öka något årligen, även när skattelagstiftningen inte påverkar den.
Den skattesats som tillämpas på dödsbon är 40 %, men detta är lägre än de 45 % som tillämpades 2009.
Obligatorisk skatt förblir en mycket progressiv skatt eftersom den endast betalas av de rikaste hushållen.
Fribeloppet är överförbart
Regeringen tillåter också att ditt dödsbo överlåter en oanvänt del av ditt fribelopp till din make/maka om du är gift. Denna bestämmelse kallas ”portabilitet”.
Till exempel skulle du ha 5,7 miljoner dollar av ditt undantag ”över” år 2021 om ditt dödsbo var värt 6 miljoner dollar och med undantaget fastställt till 11,7 miljoner dollar. Du skulle i praktiken kunna ge denna del av undantaget till din make/maka, vilket ökar deras undantag med detta belopp när de dör.
Vissligen kommer din make/maka att ärva de flesta, om inte alla, av dina 6 miljoner dollar i egendom, så detta gör det möjligt för dem att överföra den egendomen till arvingar skattefritt vid sin egen död. Dödsboet har också rätt till ett undantag det år din make/maka avlider, och ditt outnyttjade undantag läggs till det beloppet.
Ditt dödsbo måste lämna in en skattedeklaration för dödsboet för att låta skattemyndigheten få reda på att du gör den här överföringen, även om ingen skatt ska betalas.
Historik över de federala dödsskattelagarna
Den banbrytande Taxpayer Relief Act från 1997 krävde en gradvis ökning av skattebefrielsen för dödsbon från 600 000 dollar 1997 till 1 miljon dollar år 2006.Detta lade grunden för större ökningar under kommande år.
Estate taxes från 2010 till 2012 baserades på Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act som undertecknades som lag av president Obama den 17 december 2010, men lagen gällde bara i två år. Det var meningen att den skulle upphöra att gälla den 31 december 2012, så att det federala skatteundantaget och skattesatsen för dödsbon skulle återgå till den tidigare siffran som gällde.
Detta hände inte. Kongressen antog American Taxpayer Relief Act (ATRA) den 1 januari 2013 och president Obama undertecknade den som lag den 2 januari 2013. ATRA var avsedd att göra permanenta ändringar av lagarna om federal arvsskatt, gåvoskatt och skatt på generationsskiften.
Fast forward till president Trump, som undertecknade lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) i december 2017. Undantaget var endast 5,49 miljoner dollar 2017. TCJA mer än fördubblade det till 11,18 dollar 2018.
Skattebefrielser och skattesatser under åren
Här ser du hur arvsskatten har fördelats under åren:
| År | Frihet från skatt på dödsbon | Toppskattesats för dödsbon |
| 1997 | 600 000 dollar | 55% |
| 1998 | 625 dollar,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500 000 | 45% |
| 2010 | 5 000 000$ eller 0$ | 35% eller 0% |
| 2011 | 5 000 000$ | 35% |
| 2012 | 5 120$,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | 11 580 000 | 40% |
| 2021 | 11 700 000 | 40% |
Arvingarna till avlidna som avled 2010 hade ett val. De kunde använda sig av undantaget från dödsboet på 5 miljoner dollar till en skattesats på 35 %, eller så kunde de välja att använda undantaget från dödsboet på 0 dollar till en skattesats på 0 %, genom att koppla användningen av de modifierade reglerna för överföring av basen.
Undantaget kan minska efter 2025
TTCJA är inte för evigt. Den löper ut efter 2025, och undantagsbeloppet kan återgå till sin nivå före 2018 vid den tidpunkten om inte kongressen agerar för att förnya lagstiftningen eller till och med vissa av dess bestämmelser.