Det kan vara svårt att planera sin egendom. Ingen gillar att stirra på sin egen dödlighet, men att tänka på hur du vill föra ditt arv vidare när du är borta är en nödvändig del av den ekonomiska planeringen.
För att göra saken mer komplicerad, beroende på storleken på ditt dödsbo och i vilken stat du bor, kan många av dina ekonomiska drag vara mottagliga för arvsskatt. Det innebär att även när du vill lämna något efter dig till din make/maka eller arvingar får Uncle Sam en del av kakan. Det är där truster kan hjälpa till.
Att upprätta en trust (eller truster) är en vanlig del av bodelningsprocessen och är ett utmärkt sätt att minska din skattskyldighet i samband med bodelning. Att skapa en sådan kan bidra till att mer av dina pengar stannar hos din familj och dina förmånstagare, särskilt om du har ett stort dödsbo.
Det finns många typer av truster som fungerar på många olika sätt, men några av de vanligaste faller under kategorin äktenskapliga truster, och dessa utgör det bästa sättet att se till att din make/maka är ekonomiskt tryggad efter att du har gått bort. Men även bland äktenskapliga truster finns det en enorm variation, vilket kan göra det svårt att avgöra vilken som är rätt för dig.
Hur som helst, ju större din egendom är, desto större är din federala skattskyldighet för dödsbon. Så om du har ett federalt dödsbo som är värt mer än 12 miljoner dollar och vill dra nytta av högre befrielser från skatt på dödsbon, och om du vill se fördelarna med din äktenskapliga trust medan du fortfarande finns kvar, kan du överväga en spousal lifetime access trust (SLAT).
Vad är en spousal lifetime access trust (SLAT)?
En SLAT är en oåterkallelig trust som upprättas av den ena maken för den andra under dennes livstid, vilket innebär att den donerande maken inte behöver avlida för att denna trust ska skapas, vilket är en markant skillnad mellan SLAT och andra typer av äktenskapliga truster som upprättas först vid dödsfallet. Medan den donerande maken gör en oåterkallelig gåva till trusten och avstår från all rätt till medlen, får den mottagande maken, och eventuellt andra förmånstagare som barn och barnbarn, tillgång till de begåvade medlen direkt.
I grund och botten sätter du in pengar på ett separat konto som endast din make/maka (och kanske dina barn och barnbarn) kan få tillgång till. Eftersom SLAT:s är så flexibla kan du också utforma förtroendet så att pengarna kan användas för ett stort eller litet antal olika ändamål, beroende på familjens behov.
Det fina med SLAT:s är att de fortfarande kan användas medan du är kvar, och de har ett antal fördelar som du kan se redan under din livstid.
Vad är fördelarna med att skapa en SLAT?
Med hjälp av SLAT:s kan du dra nytta av det stora skatteundantaget för dödsbon under din livstid, vilket potentiellt kan bidra till att öka det som du kan föra vidare utan skatt på dödsbon i händelse av att skatteundantaget minskas. Detta är särskilt viktigt för dödsbon som är värda norr om 12 miljoner dollar och som omfattas av federal arvsskatt, eftersom det nuvarande federala undantagsbeloppet som fastställts genom Tax Cuts and Jobs Act kommer att halveras år 2026. Om du inte använder det nuvarande höga undantagsbeloppet före utgången av 2025, eller om en ny lag antas före 2026, kommer en större del av ditt dödsbo att bli föremål för dödsskatt – vilket inte är idealiskt för dig.
SLATs kan också vara användbara för att skydda tillgångar. Eftersom du placerar pengarna i en oåterkallelig trust för någon annans räkning och ger upp all kontroll eller användning av tillgångarna, betraktas de inte längre som dina för beslag i vare sig konkurs eller rättstvister. Om du dessutom använder en oberoende förvaltare som kan bestämma hur och när utdelningar kan göras till din make/maka kan tillgångarna också vara säkra från din makes/makas fordringsägare.
Med tanke på flexibiliteten i villkoren för trusterna kan en SLAT också kombineras med andra typer av truster, t.ex. en oåterkallelig livförsäkringsförvaltning (om SLAT äger en försäkring), en dynastiförvaltning (om trusten förblir i kraft för barn och barnbarn) och en kreditskyddsförvaltning (för att utnyttja ditt livstidsundantagsbelopp).
Vad är några saker att tänka på när man skapar en SLAT?
Eftersom villkoren för en SLAT är mycket anpassningsbara finns det många överväganden att ta hänsyn till när man upprättar trusten:
- Prognostillgångar: Se till att en rådgivare gör prognoser för att säkerställa att du kommer att ha råd att överföra tillgångar till en SLAT. Även om din make/maka fortfarande kommer att ha tillgång till medlen kommer du troligen fortfarande att vilja använda tillgångar som förblir i ditt eget namn för vanliga livsstilskostnader. Dessutom måste du bestämma vad som ska hända i händelse av dödsfall eller skilsmässa och du förlorar tillgången till tillgångarna.
- Fastställande av förvaltare: Eftersom den givande maken måste ge upp all kontroll över tillgångarna får han eller hon inte fungera som förvaltare. Om den mottagande maken agerar som förvaltare måste utdelningarna begränsas till vad som kallas en ”fastställbar standard”, nämligen hälsa, utbildning, underhåll eller försörjning. Beroende på dina mål kan det vara klokt att använda en oberoende förvaltare eftersom de har stor frihet att göra utdelningar av vilken anledning som helst.
- Att utse förmånstagare: Vanligtvis är den förmånsberättigade maken den primära förmånstagaren för SLAT. Barn, barnbarn eller andra familjemedlemmar kan dock också utses till förmånstagare eller återstående förmånstagare, vilket bidrar till att hålla pengarna inom familjen.
- Hur man hanterar flera SLAT:er: Om du och din make/maka båda inrättar en SLAT för varandra vill ni se till att de två trusterna skiljer sig tillräckligt mycket åt för att undvika ”doktrinen om ömsesidiga truster”. Om dina två truster är alltför lika kommer skatteverket att betrakta varje trust som skapad för donatorn och bortse från trusterna i skattehänseende. För att undvika detta resultat bör du se till att tillräckligt många av följande villkor skiljer sig åt mellan trusterna:
- Förstärk med olika typer av tillgångar
- Förstärk med olika belopp
- Skapa och förstärk med olika belopp vid olika tidpunkter
- Använd olika förvaltare
- Inrättar trusterna i olika delstater
- Inställer olika villkor för utdelningar (t.ex. den ena maken kan ha stor frihet att få tillgång till inkomster och/eller kapital, medan den andra är begränsad till specifika ändamål)
- Förbered olika utnämningsbefogenheter för trusttillgångar, eftersom dessa befogenheter ger den mottagande maken möjlighet att styra att trusttillgångarna ska betalas ut till olika andra förmånstagare, t.ex. barn och/eller barnbarn
- Skattemässiga överväganden: De flesta SLAT:s inrättas som ”grantor trusts”, vilket innebär att all inkomst som genereras av trusten beskattas på den givande makens skattedeklaration i stället för till trusten. Detta gör det möjligt för dig att göra ytterligare icke beskattningsbara ”gåvor” till trusten till ett belopp som motsvarar den inkomstskatt som ska betalas. En SLAT kan dock också vara en icke givande trust så att all inkomst beskattas till själva trusten. Beroende på i vilken stat trusten är belägen kan detta göra det möjligt för dig att undvika statlig inkomstskatt.
- Likviditet i tillgångarna: Du kan överväga att låta förvaltaren låna ut förvaltningstillgångar till donatorns make/maka. På så sätt kan du få tillgång till medlen för att täcka likviditetsbehov i händelse av att de tillgångar som du äger direkt blir illikvida. Lånet skulle sedan betalas tillbaka av ditt dödsbo vid din död.
- Makens död eller skilsmässa: Eftersom du har gett upp kontrollen över tillgångarna till förmån för din make/maka kommer du att förlora den indirekta tillgång till tillgångarna som du hade genom din make/maka om denne dör i förtid eller om ni skiljer er, vilket innebär att du kan förlora den indirekta tillgång till tillgångarna som du hade genom din make/maka. Du bör tala med din advokat om hur du eventuellt kan ersätta medlen, t.ex. genom att endast göra medlen tillgängliga för en nuvarande make (och inte för en tidigare eller främmande make), genom att ge din make en fullmakt för att kunna styra tillbaka medlen till dig, eller genom att köpa en livförsäkring som betalas ut till dig vid din makes död.
- Skydda din kredit: Om det finns en möjlighet att du kan bli stämd eller måste ansöka om konkurs måste du vara försiktig när du överför tillgångar till trusten så att du kan undvika eventuella bedrägliga överföringar. Överväg att låta din advokat göra en utredning för att avgöra om det finns några fordringar på dig innan du gör några överföringar. Du kan också överväga att göra flera bidrag till trusten under en tidsperiod så att även om en överföring kan betraktas som bedräglig för att undvika dom, kommer tidiga överföringar inte att göra det.
Is a Spousal Lifetime Access Trust Right for Me and My Spouse?
Det är något som bara du kan svara på. Alla par har olika överväganden. Förmögna, välbärgade par, HBTQ-par och par som är gifta för andra gången har alla olika saker att ta hänsyn till. Förmögenhet, ålder, barn/förmånstagare med mera kan alla spela in när man bestämmer sig för vilken typ av stiftelse man ska inrätta för sin make/maka.
Med tanke på att det finns så många olika typer av stiftelser och att det finns så många olika saker att ta hänsyn till när man inrättar en stiftelse är det klokt att prata med en finansiell rådgivare och/eller en advokat för bodelningsplanering. De kan ge objektiv vägledning om hur du på bästa sätt kan minska din skattskyldighet för dödsboet och se till att maximalt antal tillgångar lämnas till dina arvingar.