Was ist ein negativer Bestätigungsvermerk?
Ein negativer Bestätigungsvermerk ist eine fachliche Stellungnahme eines Wirtschaftsprüfers, die darauf hinweist, dass die Jahresabschlüsse eines Unternehmens falsch dargestellt sind, falsche Angaben enthalten und die finanzielle Leistungsfähigkeit und Gesundheit des Unternehmens nicht korrekt wiedergeben. Ein negativer Bestätigungsvermerk wird in der Regel nach dem Bericht eines Wirtschaftsprüfers abgegeben, der intern oder unabhängig vom Unternehmen sein kann.
Key Takeaways
- Ein negativer Bestätigungsvermerk kann den Ruf eines Unternehmens ernsthaft schädigen, seinen Aktienkurs einbrechen lassen oder dazu führen, dass es von der Börse genommen wird.
- Buchhalter, die von den GAAP, den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, abweichen, sollten damit rechnen, dass sie irgendwann genauer unter die Lupe genommen werden.
- Die GAAP wurden eingeführt, um die Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften und Transparenz zu gewährleisten. Nur weil sich ein Wirtschaftsprüfer nicht an sie hält, bedeutet dies jedoch nicht zwangsläufig, dass er ein negatives Prüfungsurteil erhält.
- Es gibt quantifizierbare Auswirkungen eines negativen Prüfungsurteils, aber es gibt auch Auswirkungen wie den Verlust des Vertrauens der Verbraucher oder Geschäftsvereinbarungen, die dem Unternehmen ebenfalls schaden können.
Ein negatives Prüfungsurteil verstehen
Ein negatives Prüfungsurteil ist für Unternehmen nachteilig, weil es ein Fehlverhalten oder unzuverlässige Rechnungslegungspraktiken impliziert. Ein negativer Bestätigungsvermerk ist ein Warnsignal für Investoren und kann erhebliche negative Auswirkungen auf die Aktienkurse haben. Wirtschaftsprüfer geben in der Regel einen negativen Bestätigungsvermerk ab, wenn der Jahresabschluss in einer Weise erstellt wurde, die wesentlich von den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) abweicht. Sie sind jedoch selten, vor allem bei etablierten Unternehmen, die an der Börse gehandelt werden und sich an die regulären SEC-Einreichungsvorschriften halten. Negative Bestätigungsvermerke sind eher bei unbekannten Unternehmen üblich, d.h. wenn sie überhaupt in der Lage sind, die Dienste einer seriösen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Anspruch zu nehmen.
Ein negativer Bestätigungsvermerk ist eine der vier Hauptarten von Bestätigungsvermerken, die ein Wirtschaftsprüfer abgeben kann. Die anderen drei sind der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk, der besagt, dass die Jahresabschlüsse in Übereinstimmung mit den GAAP erstellt wurden, und der eingeschränkte Bestätigungsvermerk, der besagt, dass einige wesentliche Falschaussagen oder falsche Darstellungen vorliegen, aber keine Hinweise auf eine systematische Nichteinhaltung der GAAP. Es gibt auch keinen Bestätigungsvermerk, was bedeutet, dass mangels ausreichender Nachweise nicht festgestellt werden kann, ob die GAAP eingehalten wurden. Der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk ist natürlich der beste, während ein negativer Bestätigungsvermerk der schlechteste ist.
Mögliche Folgen negativer Bestätigungsvermerke
Ein negativer Bestätigungsvermerk kann in einigen Fällen dazu führen, dass die Aktien eines Unternehmens von der Börse genommen werden. Die japanische Toshiba Corp. entging diesem Schicksal nur knapp, als die japanische Tochtergesellschaft von PriceWaterhouseCoopers dem Unternehmen im Jahr 2017 ein eingeschränktes statt ein negatives Testat für seinen Jahresabschluss ausstellte. Allerdings gab die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft eine negative Stellungnahme zu den internen Prüfungskontrollen des Unternehmens ab, ein weniger schwerwiegender Verstoß, den das Unternehmen jedoch in Angriff nehmen muss, um das Vertrauen der Anlegergemeinschaft zurückzugewinnen.
Aufgrund der finanziellen Folgen einer negativen Stellungnahme sind Unternehmen in der Regel gezwungen, eine neue PR-Agentur einzustellen oder ihre gesamte Buchhaltungsabteilung zu entlassen, um das Vertrauen der Verbraucher und Anleger zurückzugewinnen. Leider sind diese Unternehmen in der Regel zu groß, um ein komplettes Rebranding vorzunehmen. Kleinere Unternehmen könnten daher in Erwägung ziehen, ihr gesamtes Image, möglicherweise sogar ihren Namen, umzugestalten.