Una transazione contabile è un’attività o un evento aziendale che causa un cambiamento misurabile nell’equazione contabile. Uno scambio di contanti per merci è una transazione. Effettuare semplicemente un ordine di beni non è una transazione registrabile perché non c’è stato alcuno scambio. Nelle prossime sezioni, imparerete di più sui diversi tipi di rendiconti finanziari che i contabili generano per le aziende.
Nella sezione precedente abbiamo descritto i tipi specifici di conti in cui rientrano le attività aziendali, ovvero:
- Attività (ciò che possiede)
- Passività (ciò che deve ad altri)
- Patrimonio netto (la differenza tra attività e passività o ciò che deve ai proprietari)
Queste sono le componenti dell’equazione contabile di base. L’equazione contabile è:
ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO
Per esempio:
Una ditta individuale ha un debito di 12.000 dollari e tu, il proprietario, hai investito personalmente 100.000 dollari del tuo denaro nell’azienda. I beni posseduti dall’azienda saranno quindi calcolati come:
$12.000 (quello che deve) + $100.000 (quello che hai investito) = $112.000 (quello che l’azienda ha in attività)
| Assets | = | Liabilities | + Equity |
| 112,000 | = | 12.000 | 100.000 |
In una ditta individuale, il capitale è in realtà il capitale del proprietario. Se il business in questione è una società, il patrimonio netto sarà detenuto dagli azionisti, che usano il patrimonio netto degli azionisti, ma l’equazione di base è la stessa:
Attività = PASSIVITA’ + PATRIMONIO
Per esempio:
Un business ha un debito di $35,000 e gli azionisti (investitori) hanno investito $115,000 comprando azioni della società. Le attività possedute dall’azienda saranno quindi calcolate come:
$35, 000 (ciò che deve) + $115.000 (ciò che gli azionisti hanno investito) = $150,000 (ciò che l’azienda ha in attività)
| Attività | = | Passività | + Patrimonio |
| 150.000 | = | 35.000 | 115,000 |
Siccome ogni transazione che riguarda un’entità commerciale deve essere registrata nelle registrazioni contabili sulla base di un conto dettagliato (ricordate le cartelle e il piano dei conti della sezione precedente), analizzare una transazione prima di registrarla effettivamente è una parte importante della contabilità finanziaria. Un errore nell’analisi delle transazioni potrebbe risultare in dichiarazioni finanziarie errate.
Per illustrare ulteriormente l’analisi delle transazioni e i loro effetti sull’equazione contabile di base, analizzeremo le attività di Metro Courier, Inc, una società fittizia. Fate riferimento al piano dei conti illustrato nella sezione precedente.
1. I proprietari hanno investito contanti
Metro Courier, Inc. è stata organizzata come una società il 1 gennaio, la società ha emesso azioni (10.000 azioni a $3 ciascuna) di azioni ordinarie per $30.000 in contanti a Ron Chaney, sua moglie e loro figlio. I 30.000 dollari in contanti furono depositati nel nuovo conto aziendale.
Analisi della transazione:
- La nuova società ricevette 30.000 dollari in contanti in cambio della proprietà di azioni ordinarie (10.000 azioni a 3 dollari ciascuna).
- Vogliamo aumentare l’attivo Cash e aumentare il capitale Common Stock.
| Attività | Equity | |
| Transazione | Cash | Common Stock |
| 1. Il proprietario ha investito contanti | + 30.000 | + 30.000 |
Controlliamo l’equazione contabile: Attività $30.000 = Passività $0 + Patrimonio netto $30.000
2. Ha acquistato attrezzature per contanti
Metro ha pagato $5.500 in contanti per attrezzature (due computer).
Analisi della transazione:
- La nuova società ha acquistato un nuovo bene (attrezzature) per $5.500 e ha pagato in contanti.
- Vogliamo aumentare l’attività Attrezzatura e diminuire l’attività Cassa dato che abbiamo pagato in contanti.
| Attività | Equity | ||
| Transazione | Cash | Equipment | Common Stock |
| 1. Il proprietario ha investito contanti | + 30.000 | +30.000 | |
| 2. Attrezzatura acquistata per contanti | – 5.500 | +5.500 | |
| Saldo: | 24.500 | 5.500 | 30.000 |
Vediamo l’equazione contabile: Attività $30.000 (Contanti $24.500 + Attrezzature $5.500) = Passività $0 + Patrimonio netto $30.000
3. Acquistato camion per contanti
Metro ha pagato $ 8.500 in contanti per un camion.
Analisi della transazione:
- La nuova società ha acquistato un nuovo bene (camion) per $8.500 e pagato in contanti.
- Vogliamo aumentare il bene Camion e diminuire il bene contanti per $8.500.
| Attività | Equity | |||
| Transazione | Cash | Equipaggiamento | Truck | Common Stock |
| 1. Proprietario investito in contanti | +30,000 | +30,000 | ||
| 2. Attrezzatura acquistata per contanti | – 5,500 | +5,500 | ||
| 3. Camion acquistato in contanti | -8.500 | + 8.500 | ||
| Saldo: | 16.000 | 5.500 | 8.500 | 30.000 |
Controlliamo l’equazione contabile: Attività $30,000 (Contanti $16,000 + Attrezzatura $5,500 + Camion $8,500) = Passività $0 + Patrimonio netto $30,000
4. Forniture acquistate in conto vendita.
Metro ha acquistato forniture in conto vendita da Office Lux per $500.
Analisi della transazione:
- La nuova società ha acquistato nuove attività (forniture) per $500 ma le pagherà in seguito.
- Vogliamo aumentare l’attività Forniture e aumentare ciò che dobbiamo con la passività Conti passivi.
| Attività = | Passività + | Attività | ||||
| Transazione | Cash | Fornimenti | Apparecchiature | Camion | Conti passivi | Azioni comuni |
| 1. Il proprietario ha investito contanti | +30.000 | +30.000 | ||||
| 2. Attrezzatura acquistata in contanti | -5.500 | +5.500 | ||||
| 3. Camion acquistato in contanti | -8.500 | + 8.500 | ||||
| 4. Forniture acquistate in conto vendita. | + 500 | +500 | ||||
| Saldo: | 16.000 | 500 | 5.500 | 8.500 | 500 | 30.000 |
Controlliamo l’equazione contabile: Attività $30.500 (Contanti $16.000+ Forniture $500 + Attrezzature $5.500 + Camion $8.500) = Passività $500 + Patrimonio netto $30.000
5. Fare un pagamento al creditore.
Metro ha emesso un assegno a Office Lux per 300 dollari di forniture precedentemente acquistate in conto corrente.
Analisi della transazione:
- La società ha pagato 300 dollari in contanti e ha ridotto ciò che deve a Office Lux.
- Vogliamo diminuire la passività Debiti e diminuire l’attività di cassa poiché non stiamo comprando nuove forniture ma pagando per un acquisto precedente.
| Attività = | Passività + | Attività | ||||
| Transazione | Cash | Supporti | Apparecchiature | Camion | Conti passivi | Azioni comuni |
| 1. Il proprietario ha investito contanti | +30.000 | +30.000 | ||||
| 2. Attrezzatura acquistata in contanti | -5.500 | +5.500 | ||||
| 3. Camion acquistato in contanti | -8.500 | +8.500 | ||||
| 4. Acquisto di forniture in conto vendita. | +500 | +500 | ||||
| 5. Effettuare un pagamento al creditore. | -300 | -300 | ||||
| Saldo: | 15.700 | 500 | 5.500 | 8.500 | 200 | 30.000 |
Controlliamo l’equazione contabile: Attività $30,200 (Contanti $15,700 + Forniture $500 + Attrezzature $5,500 + Camion $8,500) = Passività $200 + Patrimonio netto $30,000
6. Fare un pagamento in anticipo.
Metro ha emesso un assegno a Rent Commerce, Inc. per $1,800 per pagare in anticipo l’affitto dell’ufficio per i mesi di febbraio e marzo.
Analisi della transazione (per risparmiare spazio guarderemo solo gli effetti di ciascuna delle transazioni rimanenti):
- La società ha prepagato l’affitto per i prossimi due mesi facendo un pagamento anticipato di 1.800 dollari in contanti.
- Aumenteremo un conto dell’attivo chiamato Affitto prepagato (dato che stiamo pagando in anticipo l’affitto) e diminuiremo l’attivo contanti.
| Attività | ||
| Transazione | Cassa | Affitto prepagato |
| Saldo precedente | $ 15,700 | |
| 6. Fare un pagamento in anticipo. | -1,800 | + 1,800 |
| Saldo: | 13,900 | 1,800 |
I soli saldi dei conti che sono cambiati dalla transazione 5 sono Contanti e Affitto prepagato. Tutti gli altri saldi dei conti rimangono invariati. La nuova equazione contabile sarebbe: Attività $30,200 (Contanti $13,900 + Forniture $500 + Affitto prepagato $1,800 + Attrezzature $5,500 + Camion $8,500) = Passività $200 + Patrimonio netto $30,000
7. Vendere servizi per contanti.
Durante il mese di febbraio, la Metro Corporation ha guadagnato un totale di $50,000 in entrate da clienti che hanno pagato in contanti.
Analisi della transazione:
- La società ha ricevuto $50.000 in contanti per i servizi forniti ai clienti.
- Vogliamo aumentare l’attivo Cassa e aumentare il conto Entrate di servizio.
| Attività | Ricavi | |
| Transazione | Cassa | Ricavi per servizi |
| Saldo precedente | $ 13,900 | |
| 7. Vendita di servizi per contanti . | + 50.000 | + 50.000 |
| Saldo: | $ 63.900 | $ 50.000 |
Aspettate un attimo… l’equazione contabile è ASSET = LIABILITIES + EQUITY e non ha entrate o spese… dove entrano? Entrate – Spese è uguale al reddito netto. Il reddito netto viene aggiunto al patrimonio netto alla fine del periodo. Attività $80.200 (contanti $63.900 + forniture $500 + affitto prepagato $1.800 + attrezzature $5.500 + camion $8.500)= passività $200)+ patrimonio netto $80.000 (azioni ordinarie $30.000 + reddito netto $50.000). Nota: Questo non significa che le entrate e le spese siano conti di capitale!
8. Vendere servizi a credito.
Metro Corporation ha guadagnato un totale di $10.000 in entrate di servizi da clienti che pagheranno in 30 giorni.
Analisi della transazione:
- Metro ha eseguito il lavoro e riceverà il denaro in futuro.
- Lo registriamo come un aumento del conto dell’attivo Crediti e un aumento dei ricavi da servizi.
| Attività | Ricavi | |
| Transazione | Conti attivi | Ricavi |
| Saldo precedente | $ 50,000 | |
| 8. Vendendo servizi a credito. | + 10,000 | + 10,000 |
| Saldo: | $ 10,000 | $ 60,000 |
Ricordo, tutti gli altri saldi dei conti rimangono uguali. Gli unici cambiamenti sono l’aggiunta dei crediti e un aumento delle entrate. Attività $90.200 (Contanti $63.900 + Crediti $10.000 + Forniture $500 + Affitto prepagato $1.800 + Attrezzature $5.500 + Camion $8.500)= Passività $200 + Patrimonio netto $90.000 (Azioni ordinarie $30.000 + Utile netto $60.000).
9. Riscuotere i crediti.
Metro Corporation ha raccolto un totale di $5.000 in acconto dai clienti che possedevano denaro per servizi precedentemente fatturati.
Analisi delle transazioni:
- Metro ha ricevuto $5.000 dai clienti per il lavoro che abbiamo già fatturato (non un nuovo lavoro).
- Vogliamo aumentare l’attivo Cassa e diminuire (quello che riceveremo più tardi dai clienti) l’attivo Crediti.
| Attività | ||
| Transazione | Cassa | Conti attivi |
| Saldo precedente | $ 63,900 | $ 10,000 |
| 9. Riscuotere i crediti. | + 5,000 | – 5,000 |
| Saldo: | $ 68.900 | $ 5.000 |
Attività $90.200 (Contanti $68.900 + Crediti $5.000 + Forniture $500 + Affitto anticipato $1.800 + Attrezzature $5.500 + Camion $8.500)= Passività $200 + Patrimonio netto $90.000 (Azioni ordinarie $30.000 + Utile netto $60.000).
10. Pagare gli stipendi dell’ufficio.
Metro Corporation ha pagato un totale di $900 per gli stipendi dell’ufficio.
Analisi della transazione:
- La società ha pagato $900 ai suoi dipendenti.
- Aumenteremo il conto spese Salari e diminuiremo il conto attività Cassa.
| Attività | Spese | |
| Transazione | Cassa | Spese per stipendi |
| Saldo precedente | $ 68,900 | |
| 10. Pagare gli stipendi dell’ufficio. | – 900 | + 900 |
| Saldo: | $ 68.000 | $ 900 |
Ricordo che il reddito netto è calcolato come entrate – spese e viene aggiunto al patrimonio netto. La nuova equazione contabile mostrerebbe: Attività $89.300 (Contanti $68.000 + Crediti $5.000 + Forniture $500 + Affitto prepagato $1.800 + Attrezzature $5.500 + Camion $8.500)= Passività $200 + Patrimonio netto $89.100 (Azioni comuni $30.000 + Reddito netto $59.100 da entrate di $60.000 – spese $900).
11. Pagare la bolletta.
Metro Corporation ha pagato un totale di $1,200 per la bolletta.
Analisi della transazione:
- La società ha pagato $1,200 in contanti per le utenze.
- Aumenteremo il conto spese Utility Expense e diminuiremo l’attività Cash.
| Attività | Spesa | |
| Transazione | Cassa | Spese di utilità |
| Saldo precedente | $ 68,000 | |
| 11. Pagare la bolletta | – 1,200 | + 1,200 |
| Saldo: | $ 66,800 | $ 1,200 |
Cliccare Analisi delle transazioni per vedere il grafico completo con tutte le transazioni. L’equazione contabile finale sarebbe: Attività $88,100 (Contanti $66,800 + Crediti $5,000 + Forniture $500 + Affitto prepagato $1,800 + Attrezzature $5,500 + Camion $8,500) = Passività $200 + Patrimonio netto $87, 900 (Azioni ordinarie $30,000 + Reddito netto $57,900 da entrate di $60,000 – spese di stipendio $900 – spese di utilità $1,200).