La pianificazione dello stato può essere difficile. A nessuno piace fissare la propria mortalità, ma pensare a come si vuole trasmettere la propria eredità dopo la morte è una parte necessaria della pianificazione finanziaria.
Per rendere le cose più complicate, a seconda delle dimensioni del vostro patrimonio e dello stato in cui vivete, molte delle vostre mosse finanziarie possono essere soggette a tasse di successione. Questo significa che anche quando volete lasciare qualcosa al vostro coniuge o agli eredi, lo zio Sam si prende una fetta della torta. Ecco dove i trust possono aiutare.
La creazione di un trust (o più trust) è una parte comune del processo di pianificazione patrimoniale ed è un ottimo modo per ridurre la vostra responsabilità fiscale. Crearne uno può aiutare a mantenere più soldi con la vostra famiglia e i beneficiari, specialmente se avete un grande patrimonio.
Ci sono molti tipi di trust che funzionano in molti modi, ma alcuni dei più comuni rientrano nella categoria dei trust matrimoniali, e questi rappresentano il modo migliore per assicurare che il vostro coniuge sia finanziariamente sicuro dopo la vostra morte. Ma anche tra i trust matrimoniali c’è un’enorme varietà, il che può rendere difficile determinare quale sia quello giusto per voi.
Tuttavia, più grande è il vostro patrimonio, più grande è la vostra responsabilità fiscale federale. Quindi, se avete un patrimonio federale che vale più di 12 milioni di dollari e state cercando di approfittare di esenzioni fiscali più alte, e volete vedere i benefici del vostro trust coniugale mentre siete ancora in giro, allora potreste voler considerare un trust di accesso alla vita sponsale (SLAT).
Che cos’è un trust di accesso alla vita sponsale (SLAT)?
Una SLAT è un trust irrevocabile istituito da un coniuge per l’altro durante la sua vita, il che significa che il coniuge donatore non ha bisogno di morire per creare questo trust, che è una netta differenza tra SLAT e altri tipi di trust coniugali che sono stabiliti solo alla morte. Mentre il coniuge donatore fa una donazione irrevocabile al trust e rinuncia a qualsiasi diritto sui fondi, il coniuge beneficiario, e potenzialmente altri beneficiari come figli e nipoti, hanno accesso ai fondi donati subito.
In pratica, mettete dei soldi in un conto separato a cui solo il vostro coniuge (e forse i vostri figli e nipoti) possono accedere. Poiché le SLAT sono così flessibili, puoi anche redigere il trust in modo che il denaro possa essere usato per una vasta o stretta varietà di scopi, a seconda delle necessità della tua famiglia.
La bellezza delle SLAT è che possono essere usate mentre sei ancora qui, e hanno una serie di benefici che puoi vedere durante la tua vita.
Quali sono i vantaggi di creare una SLAT?
Le SLAT permettono di approfittare della grande esenzione dalle tasse di successione durante la vita, aiutando potenzialmente ad aumentare ciò che si può trasmettere senza tasse di successione nel caso in cui la quantità di esenzione sia ridotta. Questo è particolarmente importante per i patrimoni che valgono a nord di $12 milioni che sono soggetti all’imposta federale sul patrimonio, come l’attuale importo di esenzione federale stabilito dal Tax Cuts and Jobs Act è impostato per diminuire della metà nel 2026. Se non si utilizza l’attuale alto tasso di esenzione prima della fine del 2025, o se una nuova legge viene approvata prima del 2026, più del vostro patrimonio sarà soggetto a imposte di successione, il che non è l’ideale per voi.
SLATs può anche essere utile per la protezione del patrimonio. Poiché state mettendo i soldi in un trust irrevocabile a beneficio di qualcun altro e rinunciando a tutto il controllo o l’uso dei beni, non è più considerato vostro per il pignoramento sia in caso di bancarotta che di contenzioso. Inoltre, se usate un fiduciario indipendente che ha discrezione su come e quando le distribuzioni possono essere fatte al vostro coniuge, il patrimonio può anche essere al sicuro dai creditori del vostro coniuge.
Data la flessibilità nei termini del trust, una SLAT può anche essere combinata con altri tipi di trust come un Irrevocable Life Insurance Trust (se la SLAT possiede una polizza assicurativa), un dynasty trust (se il trust rimane in essere per figli e nipoti), e un credit shelter trust (per utilizzare il vostro importo di esenzione a vita).
Quali sono alcune cose da considerare quando si crea una SLAT?
Perché i termini di una SLAT sono altamente personalizzabili, ci sono molte considerazioni da prendere in considerazione quando si stabilisce il trust:
- Previsione dei beni: Assicuratevi che un consulente faccia delle previsioni per assicurare che sarete in grado di permettervi di trasferire i beni in una SLAT. Mentre il vostro coniuge manterrà ancora l’accesso ai fondi, probabilmente vorrete ancora utilizzare i beni che rimangono a vostro nome per le spese ordinarie dello stile di vita. Inoltre, sarà necessario determinare cosa succederà in caso di morte o divorzio e si perde l’accesso ai fondi.
- Determinazione del fiduciario: Poiché il coniuge donatore deve rinunciare a tutto il controllo sui beni, lui o lei non può agire come fiduciario. Se il coniuge beneficiario agisce come fiduciario, le distribuzioni devono essere limitate a quello che viene chiamato “standard accertabile”, cioè salute, istruzione, mantenimento o supporto. A seconda dei vostri obiettivi, l’uso di un fiduciario indipendente può avere senso in quanto hanno un’ampia discrezione per fare distribuzioni per qualsiasi motivo.
- Nominare i beneficiari: Tipicamente, il coniuge beneficiario è il beneficiario primario della SLAT. Tuttavia, figli, nipoti o altri membri della famiglia possono anche essere nominati come beneficiari attuali o di riserva, aiutando a mantenere i fondi all’interno della famiglia.
- Come gestire SLAT multiple: Se voi e il vostro coniuge istituite entrambi una SLAT per l’altro, vorrete assicurarvi che i due trust differiscano abbastanza per evitare la “dottrina del trust reciproco”. Se le vostre due società sono troppo simili, l’IRS tratterà ogni società come se fosse stata creata per il donatore e non terrà conto delle società ai fini fiscali. Per evitare questo risultato, dovrete assicurarvi che i seguenti termini differiscano abbastanza tra i contratti fiduciari:
- Fondi con diversi tipi di beni
- Fondi con diversi importi
- Crea e fondi in tempi diversi
- Usa fiduciari diversi
- Stabilisci i contratti fiduciari in stati diversi
- Imposta termini diversi per le distribuzioni (per esempio un coniuge può avere ampia libertà di accesso al reddito e/o al capitale, mentre l’altro è limitato a scopi specifici)
- Prevedere diversi poteri di nomina dei beni del trust, dato che questi poteri danno la possibilità al coniuge beneficiario di dirigere i beni del trust da pagare a vari altri beneficiari come figli e/o nipoti
- Considerazioni fiscali: La maggior parte delle SLAT sono impostate come “grantor trusts”, il che significa che tutto il reddito generato dal trust è tassato sulla dichiarazione dei redditi del coniuge donatore invece che sul trust. Questo permette di fare ulteriori “doni” non tassabili al trust per un importo pari all’imposta sul reddito dovuta. Tuttavia, una SLAT può anche essere un trust non concedente in modo che tutto il reddito sia tassato al trust stesso. A seconda dello stato in cui si trova il trust, questo può permettere di evitare le imposte sul reddito statali.
- Liquidità del patrimonio: Potete considerare di permettere al fiduciario di fare prestiti di beni del trust al coniuge donatore. Questo vi permetterà di accedere ai fondi per coprire le esigenze di flusso di cassa nel caso in cui i beni di vostra proprietà diventino illiquidi. Il prestito verrebbe poi ripagato dal vostro patrimonio alla morte.
- Morte del coniuge o divorzio: Poiché avete ceduto il controllo dei beni a beneficio del vostro coniuge, se il coniuge muore prematuramente, o se si ottiene un divorzio, si perde l’accesso indiretto ai fondi che aveva attraverso il coniuge. Vorrà parlare con il Suo avvocato dei modi per sostituire potenzialmente i fondi, come rendere i fondi disponibili solo per ogni coniuge attuale (e non per ogni ex coniuge o estraneo), dare al Suo coniuge un potere di nomina per essere in grado di dirigere i fondi di nuovo a Lei, o acquistare un’assicurazione sulla vita da pagare a Lei alla morte del Suo coniuge.
- Proteggere il vostro credito: Se c’è qualche possibilità che possiate essere citati in giudizio o che dobbiate dichiarare bancarotta, bisogna fare attenzione quando si trasferiscono beni al trust in modo da evitare qualsiasi potenziale trasferimento fraudolento. Considerate la possibilità di far eseguire al vostro avvocato un’indagine per determinare se ci sono rivendicazioni contro di voi prima di effettuare qualsiasi trasferimento. Potete anche prendere in considerazione di fare più contributi al trust in un periodo di tempo in modo che anche se un trasferimento può essere considerato fraudolento per evitare il giudizio, i trasferimenti anticipati non lo saranno.
Il diritto di un trust di accesso alla vita del coniuge per me e il mio coniuge?
Questo è qualcosa a cui solo voi potete rispondere. Tutte le coppie hanno considerazioni diverse. Le coppie ricche e benestanti, le coppie LGBTQ e le coppie al loro secondo matrimonio hanno tutte cose diverse da considerare. Ricchezza, età, figli/beneficiari e altro ancora possono entrare in gioco quando si decide quale tipo di trust stabilire per il vostro coniuge.
Con così tanti tipi diversi di trust, e così tante cose diverse da considerare quando se ne crea uno, è saggio parlare con un consulente finanziario e/o un avvocato di pianificazione patrimoniale. Essi possono fornire una guida obiettiva su come ridurre al meglio la vostra imposta di successione e assicurare che la massima quantità di beni sia lasciata ai vostri eredi.
Il vostro patrimonio non può essere creato in modo diverso.