Le imposte di successione hanno colpito sempre meno persone nel tempo. Secondo il Tax Policy Center, solo 1.900 delle 4.100 tenute stimate sarebbero state tassabili nel 2020. Questo era meno dello 0,1% delle 2,7 milioni di persone stimate che dovrebbero morire quell’anno. La percentuale è così bassa perché il governo federale offre una generosa esenzione dall’imposta di successione.
L’esenzione permette ai patrimoni sotto un certo valore di passare la proprietà agli eredi senza tasse. Questa soglia per quando l’imposta entra in vigore è aumentata costantemente dal 1997, mentre l’aliquota dell’imposta di successione è diminuita o si è mantenuta costante.
Come funziona l’esenzione
Il valore lordo del vostro patrimonio deve superare l’importo dell’esenzione per l’anno della vostra morte prima che le tasse di successione siano dovute. Anche allora, solo il valore oltre la soglia di esenzione è tassabile.
L’esenzione per il 2020 è di 11,58 milioni di dollari, contro gli 11,4 milioni del 2019. I primi 11,58 milioni di dollari della tua tenuta sono quindi esenti da tassazione. Il tuo patrimonio non sarebbe affatto soggetto alla tassa di successione federale se vale $ 11,58 milioni o meno e sei morto nel 2020.
L’IRS ha annunciato nell’ottobre 2020 che l’esenzione dalle tasse di successione aumenterà a $ 11,7 milioni per l’anno fiscale 2021. L’esenzione è indicizzata per l’inflazione, quindi tende ad aumentare un po’ ogni anno, anche quando la legislazione fiscale non la influenza.
L’aliquota dell’imposta patrimoniale è del 40%, ma questo è inferiore al 45% che è stato applicato nel 2009.
La tassa di successione rimane una tassa molto progressiva perché è pagata solo dalle famiglie più ricche.
L’esenzione è portatile
Il governo permette anche al vostro patrimonio di trasferire qualsiasi parte inutilizzata della vostra esenzione al vostro coniuge se siete sposati. Questa disposizione è chiamata “portabilità”.
Per esempio, avreste 5,7 milioni di dollari della vostra esenzione “rimasti” nel 2021 se il vostro patrimonio valesse 6 milioni di dollari e con l’esenzione fissata a 11,7 milioni di dollari. Potreste effettivamente dare questa porzione di esenzione al vostro coniuge, aumentando la loro esenzione di quell’importo quando moriranno.
Presumibilmente, il vostro coniuge erediterà la maggior parte, se non tutti, i vostri 6 milioni di dollari di proprietà, quindi questo gli permette di passare quella proprietà agli eredi esentasse al momento della loro morte. Il patrimonio ha anche diritto a un’esenzione nell’anno in cui il vostro coniuge muore, e la vostra esenzione non utilizzata viene aggiunta a quell’importo.
Il vostro patrimonio deve presentare una dichiarazione dei redditi per far sapere all’Internal Revenue Service che state facendo questo trasferimento, anche se non sono dovute tasse.
Storia delle leggi federali sull’imposta di successione
Il memorabile Taxpayer Relief Act del 1997 prevedeva un graduale aumento dell’esenzione di successione da 600.000 dollari nel 1997 a 1 milione di dollari entro il 2006.Questo ha posto le basi per maggiori aumenti negli anni a venire.
Le tasse di successione dal 2010 al 2012 erano basate sul Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act che è stato firmato in legge dal presidente Obama il 17 dicembre 2010, ma la legge era buona solo per due anni. Doveva scadere il 31 dicembre 2012, quindi l’esenzione dell’imposta di successione federale e il tasso sarebbero tornati al numero precedente che era in vigore.
Questo non è successo. Il Congresso ha approvato l’American Taxpayer Relief Act (ATRA) il 1 gennaio 2013, e il presidente Obama ha firmato la legge il 2 gennaio 2013. L’ATRA era destinato a rendere permanenti le modifiche alle leggi che regolano le imposte patrimoniali federali, le imposte sulle donazioni e le imposte sui trasferimenti generazionali.
Passiamo al presidente Trump, che ha firmato il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel dicembre 2017. L’esenzione era solo 5,49 milioni di dollari nel 2017. Il TCJA l’ha più che raddoppiata a 11,18 dollari nel 2018.
Esenzioni fiscali e aliquote nel corso degli anni
Ecco come la tassa patrimoniale si è suddivisa nel corso degli anni:
| Anno | Estate Tax Exemption | Top Estate Tax Rate |
| 1997 | $600,000 | 55% |
| 1998 | $625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500.000 | 45% |
| 2010 | $5.000.000 o $0 | 35% o 0% |
| 2011 | $5.000.000 | 35% |
| 2012 | $5.120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11.580.000 | 40% |
| 2021 | $11.700.000 | 40% |
Gli eredi dei defunti morti nel 2010 avevano una scelta. Potevano usare l’esenzione patrimoniale di 5 milioni di dollari con l’aliquota del 35%, o potevano scegliere di usare l’esenzione patrimoniale di 0 dollari con un’aliquota dello 0%, accoppiando l’uso delle regole della base di riporto modificata.
L’esenzione può diminuire dopo il 2025
Il TCJA non è per sempre. È previsto che scada dopo il 2025, e l’importo dell’esenzione può tornare al suo livello pre-2018 in quel momento, a meno che il Congresso non agisca per rinnovare la legislazione o anche alcune delle sue disposizioni.