A vagyontervezés nehéz lehet. Senki sem szeret a saját halandóságával szembenézni, de a pénzügyi tervezés szükséges része, hogy átgondolja, hogyan szeretné továbbadni a hagyatékát, miután Ön már nem él.
Az ügyet bonyolítja, hogy a vagyon nagyságától és attól függően, hogy melyik államban él, számos pénzügyi lépését megterhelheti a hagyatéki adó. Ez azt jelenti, hogy még akkor is, ha szeretne valamit hátrahagyni házastársának vagy örököseinek, Samu bácsi kap egy szeletet a tortából. Ez az, ahol a vagyonkezelői megbízások segíthetnek.
A vagyonkezelői megbízás (vagy megbízások) létrehozása a hagyatéktervezési folyamat gyakori része, és nagyszerű módja a hagyatéki adókötelezettség csökkentésének. Létrehozása segíthet abban, hogy pénzének nagyobb része maradjon a családjánál és a kedvezményezetteknél, különösen, ha nagy vagyonnal rendelkezik.
A bizalmi vagyonkezeléseknek számos fajtája létezik, amelyek sokféleképpen működnek, de a leggyakoribbak közül néhány a házassági bizalmi vagyonkezelések kategóriájába tartozik, és ezek jelentik a legjobb módját annak, hogy házastársa anyagi biztonságban legyen az Ön halála után. De még a házassági trösztök között is hatalmas a választék, ami megnehezítheti annak eldöntését, hogy melyik a megfelelő az Ön számára.
Mennél nagyobb azonban a vagyona, annál nagyobb a szövetségi ingatlanadó-kötelezettsége. Tehát, ha több mint 12 millió dollár értékű szövetségi hagyatékkal rendelkezik, és szeretné kihasználni a magasabb hagyatéki adómentességeket, és szeretné látni a házassági vagyonkezelői bizalom előnyeit, amíg Ön még életben van, akkor érdemes megfontolni a házastársi élethosszig tartó hozzáférési bizalmat (SLAT).
Mi a házastársi élethosszig tartó hozzáférési bizalom (SLAT)?
A SLAT egy visszavonhatatlan tröszt, amelyet az egyik házastárs hoz létre a másik számára még életében, ami azt jelenti, hogy az adományozó házastársnak nem kell meghalnia ahhoz, hogy ez a tröszt létrejöjjön, ami éles különbség a SLAT és más típusú házassági trösztök között, amelyeket csak halálakor hoznak létre. Míg az adományozó házastárs visszavonhatatlan ajándékot tesz a trösztnek, és lemond a pénzeszközökhöz való jogáról, addig a kedvezményezett házastárs és esetlegesen más kedvezményezettek, például a gyermekek és unokák azonnal hozzáférhetnek az ajándékozott pénzeszközökhöz.
Lényegében Ön pénzt helyez el egy elkülönített számlán, amelyhez csak a házastársa (és esetleg a gyermekei és unokái) férhetnek hozzá. Mivel a SLAT-ok annyira rugalmasak, a bizalmi vagyonkezelést úgy is megszerkesztheti, hogy a pénzt a család igényeitől függően széles vagy szűk körben lehessen felhasználni.
A SLAT-ok szépsége abban rejlik, hogy még az Ön életében felhasználhatók, és számos olyan előnnyel járnak, amelyeket még életében láthat.
Melyek az SLAT létrehozásának előnyei?
A SLAT lehetővé teszi, hogy még életében kihasználja a nagy hagyatéki adómentességet, és potenciálisan segít növelni azt, amit hagyatéki adómentesen továbbadhat, abban az esetben, ha a mentesség összege csökken. Ez különösen fontos a 12 millió dollárnál nagyobb értékű, szövetségi örökösödési adó hatálya alá tartozó hagyatékok esetében, mivel az adócsökkentési és foglalkoztatási törvény által megállapított jelenlegi szövetségi mentességi összeg 2026-ban a felére csökken. Ha 2025 vége előtt nem használja ki a jelenlegi magas mentességi összeget, vagy ha 2026 előtt új törvényt fogadnak el, akkor a hagyatékának nagyobb részét terheli majd a hagyatéki adó – ami nem ideális az Ön számára.
Az SLAT-ok a vagyonvédelem szempontjából is hasznosak lehetnek. Mivel Ön a pénzt egy visszavonhatatlan trösztbe helyezi valaki más javára, és lemond a vagyontárgyak feletti minden ellenőrzésről vagy használatról, az már nem minősül a sajátjának sem csődeljárás, sem peres eljárás során lefoglalhatónak. Továbbá, ha független vagyonkezelőt használ, akinek mérlegelési jogkörébe tartozik, hogy hogyan és mikor kerülhet sor a házastársának történő kiosztásra, az eszközök a házastárs hitelezőitől is biztonságban lehetnek.
A bizalmi feltételek rugalmassága miatt a SLAT más típusú bizalmi vagyonkezelői szerződésekkel is kombinálható, mint például egy visszavonhatatlan életbiztosítási bizalom (ha a SLAT tulajdonában van egy biztosítási kötvény), egy dinasztia bizalom (ha a bizalom a gyermekek és unokák számára marad fenn) és egy hitelfedezeti bizalom (az életre szóló mentességi összeg felhasználása érdekében).
Mit kell figyelembe venni a SLAT létrehozásakor?
Miatt a SLAT feltételei nagymértékben testreszabhatók, számos megfontolást kell figyelembe venni a bizalom létrehozásakor:
- Előrejelzett eszközök: Győződjön meg róla, hogy egy tanácsadó előrejelzéseket futtat annak biztosítására, hogy Ön megengedheti magának az eszközök SLAT-ba történő átvitelét. Míg a házastársa továbbra is hozzáférhet a pénzeszközökhöz, Ön valószínűleg továbbra is szeretné használni a saját nevén maradó eszközöket a szokásos életviteli kiadásokra. Ezenkívül meg kell határoznia, hogy mi történik halála vagy válása esetén, amikor Ön elveszíti a pénzeszközökhöz való hozzáférést.
- A vagyonkezelő meghatározása: Mivel az ajándékozó házastársnak le kell mondania a vagyon feletti minden ellenőrzésről, nem járhat el vagyonkezelőként. Ha a kedvezményezett házastárs jár el vagyonkezelőként, a kifizetéseket az úgynevezett “megállapítható szabványra” kell korlátozni, nevezetesen az egészségre, az oktatásra, a tartásra vagy a támogatásra. Az Ön céljaitól függően érdemes lehet független vagyonkezelőt alkalmazni, mivel széleskörű mérlegelési jogkörrel rendelkezik a bármilyen okból történő felosztás tekintetében.
- Kedvezményezettek megnevezése: Általában a kedvezményezett házastárs a SLAT elsődleges kedvezményezettje. Azonban a gyermekek, unokák vagy más családtagok is megnevezhetők jelenlegi vagy maradék kedvezményezettként, segítve a pénzeszközök családon belül tartását.
- Hogyan kezeljük a több SLAT-ot: Ha Ön és házastársa egyaránt SLAT-ot hoz létre egymás számára, akkor meg kell győződnie arról, hogy a két bizalmi vagyonkezelő eléggé különbözik egymástól, hogy elkerülhető legyen a “kölcsönös bizalmi vagyonkezelési doktrína”. Ha a két trösztje túlságosan hasonló, az IRS úgy fogja kezelni mindkét trösztöt, mintha az adományozó számára hozták volna létre, és adózási szempontból figyelmen kívül hagyja a trösztöket. Ennek a kimenetelnek az elkerülése érdekében meg kell győződnie arról, hogy a következő feltételek közül elegendő mértékben különböznek a trösztök:
- különböző típusú eszközökkel finanszírozni
- különböző összegekkel finanszírozni
- különböző időpontokban létrehozni és finanszírozni
- különböző vagyonkezelőket használni
- különböző államokban létrehozni a trösztöket
- különböző feltételeket meghatározni a felosztásokra (pl. az egyik házastárs széleskörűen hozzáférhet a jövedelemhez és/vagy a tőkéhez, míg a másik házastárs csak meghatározott célokra jogosult)
- Meghatározhat különböző megbízási jogköröket a bizalmi vagyonra vonatkozóan, mivel ezek a jogkörök lehetővé teszik a kedvezményezett házastárs számára, hogy a bizalmi vagyont különböző más kedvezményezetteknek, például gyermekeknek és/vagy unokáknak fizesse ki
- Adózási megfontolások: A legtöbb SLAT-ot “grantor trust”-ként hozzák létre, ami azt jelenti, hogy a tröszt által termelt összes jövedelem az adományozó házastárs adóbevallásában adózik, nem pedig a trösztben. Ez lehetővé teszi, hogy további nem adóköteles “ajándékokat” tegyen a trösztnek a fizetendő jövedelemadó összegében. A SLAT azonban lehet nem adományozói tröszt is, így az összes jövedelmet maga a tröszt adóztatja. Attól függően, hogy a tröszt melyik államban található, ez lehetővé teheti az állami jövedelemadó elkerülését.
- Az eszközök likviditása: Érdemes megfontolni, hogy a vagyonkezelő számára lehetővé tegye, hogy a bizalmi vagyonkezelő kölcsönöket nyújtson az adományozó házastársnak. Ez lehetővé teszi, hogy hozzáférjen a pénzeszközökhöz a pénzforgalmi igények fedezésére abban az esetben, ha a közvetlenül az Ön tulajdonában lévő eszközök nem válnak likviddé. A kölcsönt az Ön halálakor az Ön hagyatéka fizetné vissza.
- A házastárs halála vagy válás: Mivel Ön a házastársa javára lemondott az eszközök feletti ellenőrzésről, ha ez a házastárs idő előtt meghal, vagy ha elválik, elveszíti a házastársán keresztül a pénzeszközökhöz való közvetett hozzáférést. Érdemes lesz beszélnie az ügyvédjével arról, hogyan pótolhatja a pénzeszközöket, például úgy, hogy a pénzeszközöket csak a jelenlegi házastársak (és nem a korábbi vagy elhidegült házastársak) számára teszi elérhetővé, megbízási meghatalmazást ad a házastársának, hogy a pénzeszközöket vissza tudja irányítani Önhöz, vagy életbiztosítást köt, amelyet a házastárs halála esetén Önnek fizetnek ki.
- A hitelének védelme: Ha fennáll annak a lehetősége, hogy Önt beperelik, vagy csődeljárást kell kezdeményeznie, akkor a vagyontárgyaknak a trösztbe történő átruházásakor gondosan kell eljárni, hogy elkerülje az esetleges csalárd átruházásokat. Fontolja meg, hogy ügyvédjével lefuttat egy vizsgálatot annak megállapítására, hogy van-e bármilyen követelés Önnel szemben, mielőtt bármilyen átruházást végrehajtana. Azt is érdemes megfontolni, hogy többszörös hozzájárulások a bizalom egy bizonyos idő alatt, így még akkor is, ha egy átutalás lehet tekinteni csalárd elkerülése érdekében ítélet, korai transzferek nem.
Is a Spousal Lifetime Access Trust Right for Me and My Spouse?
Azt csak Ön tudja megválaszolni. Minden házaspárnak más-más megfontolásai vannak. A tehetős, jómódú pároknak, az LMBTQ pároknak és a második házasságukat kötő pároknak mind más-más dolgokat kell figyelembe venniük. A vagyon, az életkor, a gyermekek/kedvezményezettek és még sok minden más is szerepet játszhat annak eldöntésében, hogy milyen típusú bizalmi vagyonkezelést hozzon létre házastársa számára.
A bizalmi vagyonkezelések sokféle típusa és a bizalmi vagyonkezelések létrehozásakor figyelembe veendő sokféle dolog miatt bölcs dolog pénzügyi tanácsadóval és/vagy vagyonrendezési ügyvéddel beszélni. Ők objektív útmutatást tudnak adni arról, hogyan csökkentheti a legjobban a hagyatéki adókötelezettségét, és hogyan biztosíthatja, hogy a lehető legtöbb vagyon maradjon az örököseinél.