Az ingatlanadó idővel egyre kevesebb embert érintett. Az Adópolitikai Központ szerint 2020-ban a becslések szerint 4100 hagyatékból mindössze 1900 lesz adóköteles. Ez kevesebb mint 0,1%-a volt az abban az évben várhatóan meghaló 2,7 millió becsült embernek. Az arány azért ilyen alacsony, mert a szövetségi kormány nagyvonalú hagyatéki adómentességet biztosít.
A mentesség lehetővé teszi, hogy egy bizonyos érték alatti hagyaték adómentesen szálljon át az örökösökre. Ez a küszöbérték, amelynél az adót meg kell fizetni, 1997 óta folyamatosan emelkedett, miközben az örökösödési adó mértéke csökkent, illetve állandó maradt.
Hogyan működik a mentesség
A hagyaték bruttó értékének meg kell haladnia a halála évében a mentesség összegét, mielőtt a hagyatéki adó esedékessé válik. Még ekkor is csak a mentességi küszöb feletti érték adóköteles.
A 2020-as mentesség 11,58 millió dollár, szemben a 2019-es 11,4 millió dollárral. A hagyatékának első 11,58 millió dollárja tehát adómentes. A hagyatékát egyáltalán nem terhelné a szövetségi örökösödési adó, ha az értéke 11,58 millió dollár vagy annál kevesebb, és Ön 2020-ban halt meg.
Az IRS 2020 októberében bejelentette, hogy a 2021-es adóévre 11,7 millió dollárra emelkedik a hagyatéki adómentesség. A mentességet az inflációhoz indexálják, így az évente hajlamos némileg emelkedni, még akkor is, ha az adójogszabályok nem befolyásolják.
A hagyatéki adó mértéke 40%, de ez alacsonyabb, mint a 2009-ben alkalmazott 45%.
A hagyatéki adó továbbra is nagyon progresszív adó, mivel csak a leggazdagabb háztartások fizetik.
A mentesség átvihető
A kormány azt is lehetővé teszi, hogy a hagyatéki adómentesség fel nem használt részét a házastársára ruházza át, ha Ön házas. Ezt a rendelkezést “hordozhatóságnak” nevezik.
Például 2021-ben 5,7 millió dollár “maradna” a mentességéből, ha a hagyatéka értéke 6 millió dollár lenne, és a mentességet 11,7 millió dollárban határozták meg. A mentességnek ezt a részét gyakorlatilag átadhatná a házastársának, megnövelve ezzel az összeggel az ő mentességét, amikor meghal.
Vélhetően a házastársa fogja örökölni az Ön 6 millió dolláros vagyonának nagy részét, ha nem az egészet, így ez lehetővé teszi számára, hogy saját halálakor adómentesen adja át ezt a vagyont az örökösöknek. A hagyaték az Ön házastársának halála évében adómentességre is jogosult, és az Ön fel nem használt adómentessége hozzáadódik ehhez az összeghez.
A hagyatékának hagyatéki adóbevallást kell benyújtania, hogy az adóhivatal tudomására hozza, hogy Ön ezt az átruházást végrehajtja, annak ellenére, hogy nem kell adót fizetnie.
A szövetségi hagyatéki adótörvények története
Az 1997. évi mérföldkőnek számító adófizetők könnyítéséről szóló törvény a hagyatéki adómentesség fokozatos növelését írta elő az 1997. évi 600 000 dollárról 2006-ra 1 millió dollárra.Ez megteremtette az alapot az elkövetkező évek nagyobb mértékű emeléséhez.
A 2010 és 2012 közötti örökösödési adók alapja az Obama elnök által 2010. december 17-én aláírt Adómentességi, Munkanélküliség-biztosítási Újraengedélyezési és Munkahelyteremtési Törvény volt, de a törvény csak két évig volt érvényes. Úgy volt, hogy 2012. december 31-én hatályát veszti, így a szövetségi örökösödési adó mentessége és mértéke alapértelmezetten a korábbi, hatályos számra változik.
Ez nem történt meg. A Kongresszus 2013. január 1-jén elfogadta az amerikai adófizetők könnyítéséről szóló törvényt (American Taxpayer Relief Act, ATRA), amelyet Obama elnök 2013. január 2-án írt alá. Az ATRA célja az volt, hogy tartósan megváltoztassa a szövetségi örökösödési adót, az ajándékozási adót és a generációváltási adót szabályozó törvényeket.
Gyorsan eljutottunk Trump elnökhöz, aki 2017 decemberében aláírta az adócsökkentési és foglalkoztatási törvényt (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA). A mentesség 2017-ben már csak 5,49 millió dollár volt. A TCJA ezt 2018-ban több mint kétszeresére, 11,18 dollárra emelte.
Adómentességek és adókulcsok az évek során
Íme, hogyan oszlott meg az örökösödési adó az évek során:
| év | hagyatéki adómentesség | hagyatéki adó felső kulcsa |
| 1997 | 600 000 dollár | 55% |
| 1998 | 625 dollár,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500,000 | 45% |
| 2010 | $5,000,000 vagy $0 | 35% vagy 0% |
| 2011 | $5,000,000 | 35% |
| 2012 | $5,120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11,580,000 | 40% |
| 2021 | $11,700,000 | 40% |
A 2010-ben elhunyt örökhagyók örökösei választhattak. Használhatták az 5 millió dolláros hagyatéki adómentességet a 35%-os hagyatéki adókulcs mellett, vagy választhatták a 0 dolláros hagyatéki adómentesség használatát 0%-os adókulcs mellett, összekapcsolva a módosított átviteli alapra vonatkozó szabályok alkalmazását.
A mentesség 2025 után csökkenhet
A TCJA nem örökre szól. A tervek szerint 2025 után hatályát veszti, és a mentesség összege ekkor visszaállhat a 2018 előtti szintre, hacsak a Kongresszus nem tesz lépéseket a jogszabály vagy akár egyes rendelkezéseinek megújítására.