A számviteli tranzakció olyan üzleti tevékenység vagy esemény, amely mérhető változást okoz a számviteli egyenletben. A készpénz árura történő cseréje egy tranzakció. Az áru puszta megrendelése nem könyvelendő ügylet, mert nem történt csere. Az elkövetkező szakaszokban többet fog megtudni a különböző típusú pénzügyi kimutatásokról, amelyeket a könyvelők a vállalkozások számára készítenek.
Az előző részben ismertettük a számlák konkrét típusait, amelyekbe az üzleti tevékenységek tartoznak, nevezetesen:
- Vagyon (amit birtokol)
- Kötelezettségek (amivel másoknak tartozik)
- Egyensúly (az eszközök és a kötelezettségek közötti különbség, vagy amivel a tulajdonosoknak tartozik)
Ezek a számviteli alapegyenlet építőkövei. A számviteli egyenlet:
VAGYON = KÖTELEZETTSÉGEK + EGYEDI TŐKE
Példa:
Egy egyéni vállalkozás 12 000 dollárral tartozik, és Ön, a tulajdonos személyesen 100 000 dollárt fektetett be saját készpénzéből a vállalkozásba. A vállalkozás tulajdonában lévő eszközöket ekkor a következőképpen kell kiszámítani:
12 000 $ (amivel tartozik) + 100 000 $ (amit ön befektetett) = 112 000 $ (amivel a vállalkozás rendelkezik eszközökben)
| Vagyon | = | Passzívák | + Saját tőke |
| 112,000 | = | 12,000 | 100,000 |
Egyéni vállalkozásban a saját tőke valójában a saját tőke. Ha a szóban forgó vállalkozás egy részvénytársaság, a saját tőke a részvényeseké, amely a részvényesi tőkét használja, de az alapegyenlet ugyanaz:
VAGYON = KÖTELEZETTSÉGEK + TŐKE
Példa:
A vállalkozás 35.000 dollárral tartozik, és a részvényesek (befektetők) 115.000 dollárt fektettek be azzal, hogy részvényt vásároltak a cégben. A vállalkozás tulajdonában lévő eszközök ekkor a következőképpen kerülnek kiszámításra:
$35,000 (amivel tartozik) + $115,000 (amit a részvényesek befektettek) = $150,000 (amennyivel a vállalat rendelkezik eszközökben)
| Vagyon | = | Kötelezettségek | + Saját tőke |
| 150,000 | = | 35,000 | 115,000 |
Mivel minden, a gazdasági egységet érintő tranzakciót egy részletes számla alapján kell rögzíteni a számviteli nyilvántartásokban (emlékezzünk az előző fejezetben ismertetett iktatókönyvekre és a számlakeretre), a pénzügyi számvitel fontos része a tranzakció elemzése, mielőtt ténylegesen rögzítenénk azt. A tranzakcióelemzés hibája helytelen pénzügyi kimutatásokat eredményezhet.
A tranzakciók elemzésének és a számviteli alapegyenletre gyakorolt hatásainak további illusztrálására a Metro Courier, Inc. egy fiktív vállalat tevékenységét fogjuk elemezni. Hivatkozzunk az előző szakaszban bemutatott számlatükörre.
1. A tulajdonosok készpénzt fektettek be
A Metro Courier, Inc. január 1-jén alakult társasággá, a vállalat 30 000 dollár készpénzért törzsrészvényeket bocsátott ki (10 000 darab, egyenként 3 dollárért) Ron Chaney, a felesége és a fiuk részére. A 30 000 $ készpénzt az új üzleti számlán helyezték el.
Tranzakcióelemzés:
- Az új társaság 30 000 $ készpénzt kapott a törzsrészvények (10 000 darab, egyenként 3 $ értékű részvény) tulajdonjogáért cserébe.
- Az eszközt készpénzzel és a saját tőkét törzsrészvénnyel kívánjuk növelni.
| eszköz | saját tőke | |
| Tranzakció | Készpénz | Szintén törzsrészvény |
| 1. Tulajdonos befektetett készpénz | + 30,000 | + 30,000 |
Vizsgáljuk meg a számviteli egyenletet: Eszközök 30.000 $ = Kötelezettségek 0 $ + Saját tőke 30.000 $
2. Eszközöket vásárolt készpénzért
Metro 5.500 $ készpénzt fizetett eszközökért (két számítógép).
Tranzakcióelemzés:
- Az új vállalat új eszközt (eszközöket) vásárolt 5.500 $-ért és készpénzzel fizetett.
- A berendezések eszközt növelni, a készpénz eszközt pedig csökkenteni szeretnénk, mivel készpénzzel fizettünk.
| Vagyonelemek | Tőke | ||
| Tranzakció | Készpénz | Készülék | Közös részvény |
| 1. Tulajdonos befektetett készpénz | + 30,000 | +30,000 | |
| 2. Készpénzért vásárolt eszközök | – 5.500 | +5.500 | |
| Saldo: | 24.500 | 5.500 | 30.000 |
Lássuk a számviteli egyenletet:
3. Készpénzért vásárolt teherautó
Metro 8.500 $ készpénzt fizetett egy teherautóért.
Tranzakcióelemzés:
- Az új vállalat új eszközt (teherautót) vásárolt 8.500 $-ért és készpénzzel fizetett.
- Az eszközt Teherautó növelni és az eszközt készpénzzel csökkenteni akarjuk 8500 dollárért.
| Vagyonelemek | saját tőke | ||||
| Tranzakció | Készpénz | eszköz | Kamion | Közös részvény | |
| 1. A tulajdonos készpénzt fektetett be | +30,000 | +30,000 | |||
| 2. Készpénzért vásárolt berendezést | – 5,500 | +5,500 | |||
| 3. Készpénzért vásárolt berendezést | |||||
| . Készpénzért vásárolt teherautó | -8,500 | + 8,500 | |||
| Saldó: | 16,000 | 5,500 | 8,500 | 30,000 | |
Vizsgáljuk meg a számviteli egyenletet: Aktívum $30,000 (Készpénz $16,000 + Berendezés $5,500 + Teherautó $8,500) = Kötelezettségek $0 + Saját tőke $30,000
4. Számlán vásárolt kellékek.
Metro az Office Lux-tól 500 dollárért vásárolt kellékeket számla ellenében.
Tranzakcióelemzés:
- Az új vállalat 500 dollárért vásárolt új eszközt (kellékek), de később fog fizetni érte.
- Az eszközt Készletek növelni akarjuk, és növelni akarjuk azt, amivel tartozunk a kötelezettséggel Számlatartozás.
| Aktívum = | Passzívum + | Egyéni tőke | |||||
| Tranzakció | Pénz | Készletek | Készülékek | Kamion | Követelések | Készlet | |
| 1. Tulajdonos befektetett készpénz | +30,000 | +30,000 | |||||
| 2. Készpénzért vásárolt berendezések | -5.500 | +5.500 | |||||
| 3. Készpénzért vásárolt teherautó | -8,500 | + 8,500 | |||||
| 4. Vásárolt készletek számlára. | + 500 | +500 | |||||
| Egyensúly: | 16,000 | 500 | 5,500 | 8,500 | 500 | 30,000 | |
Lássuk a számviteli egyenletet: $30,500 (Készpénz $16,000+ Készletek $500 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500) = Kötelezettségek $500 + Saját tőke $30,000
5. Fizetés teljesítése a hitelezőnek.
Metro egy csekket állított ki az Office Luxnak 300 $ korábban vásárolt készletről számla ellenében.
Tranzakcióelemzés:
- A vállalat 300 $ készpénzben kifizette, és csökkentette, amivel az Office Luxnak tartozik.
- A kötelezettséget a szállítói kötelezettségek és az eszközt a készpénzállományt akarjuk csökkenteni, mivel nem új készleteket vásárolunk, hanem egy korábbi vásárlásért fizetünk.
| Aktívum = | Passzívum + | Egyéni tőke | |||||
| Tranzakció | Pénz | Készletek | Készülékek | Kamion | Követelések | Készlet | |
| 1. Tulajdonos befektetett készpénz | +30,000 | +30,000 | |||||
| 2. Készpénzért vásárolt berendezések | -5.500 | +5.500 | |||||
| 3. Készpénzért vásárolt teherautó | -8,500 | +8,500 | |||||
| 4. Számlán vásárolt készletek. | +500 | +500 | |||||
| 5. Fizetés teljesítése a hitelezőnek. | -300 | -300 | |||||
| Saldó: | 15,700 | 500 | 5,500 | 8,500 | 200 | 30,000 | |
Lássuk a számviteli egyenletet: Eszközök $30,200 (Készpénz $15,700 + Készletek $500 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500) = Kötelezettségek $200 + Saját tőke $30,000
6. Előlegfizetés.
Metro kiállított egy csekket a Rent Commerce, Inc. részére $1,800-ról, hogy előre kifizesse az irodabérletet február és március hónapokra.
Tranzakcióelemzés (a helytakarékosság érdekében csak az egyes fennmaradó tranzakciók hatásait vizsgáljuk meg):
- A vállalat előre kifizette a bérleti díjat a következő két hónapra, 1800 dollár készpénzes előleget fizetve.
- Növeljük az Előre fizetett bérleti díj nevű eszközszámlát (mivel előre fizetünk a bérleti díj felhasználásáért), és csökkentjük a készpénz eszközt.
| Eszközök | ||
| Tranzakció | Pénz | Prepaid Rent |
| Előző egyenleg | $ 15,700 | |
| 6. Előlegfizetés teljesítése. | -1,800 | + 1,800 |
| Saldó: | 13,900 | 1,800 |
Az 5. tranzakcióhoz képest csak a készpénz és az előre fizetett bérleti díj egyenlege változott. Az összes többi számla egyenlege változatlan maradt. Az új számviteli egyenlet a következő lenne: $6168>
7. Szolgáltatások értékesítése készpénzért.
A februári hónapban a Metro Corporation összesen 50 000 $ bevételt ért el a készpénzzel fizető ügyfelektől.
Tranzakcióelemzés:
- A vállalat 50 000 dollár készpénzt kapott az ügyfeleknek nyújtott szolgáltatásokért.
- Növelni akarjuk a készpénz eszközt és növelni a bevételi számlát Szolgáltatási bevétel.
| Vagyon | bevételek | |
| Tranzakció | Pénz | Szolgáltatási bevétel |
| Előző egyenleg | $ 13,900 | |
| 7. Szolgáltatások készpénzért történő értékesítése . | + 50,000 | + 50,000 |
| Saldó : | $ 63,900 | $ 50,000 |
Várjunk csak…a számviteli egyenlet az AKTÍVUM = Passzívum + TŐKE és nincs benne bevétel vagy kiadás…hol férnek bele? Bevételek – kiadások egyenlő nettó jövedelem. A nettó jövedelem az időszak végén hozzáadódik a Saját tőkéhez. Eszközök $80,200 (Készpénz $63,900 + Készletek $500 + Előre fizetett bérleti díj $1,800 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500)= Kötelezettségek $200)+ Saját tőke $80,000 (Törzsrészvény $30,000 + Nettó nyereség $50,000). Megjegyzés: Ez nem jelenti azt, hogy a bevételek és a kiadások saját tőke számlák!
8. Szolgáltatások értékesítése hitelre.
A Metro Corporation összesen 10.000 dollár szolgáltatási bevételt ért el olyan ügyfelektől, akik 30 napon belül fizetnek.
Tranzakcióelemzés:
- Metro munkát végzett, és a pénzt a jövőben kapja meg.
- Ezt a Követelések követelések eszközszámla növeléseként és a szolgáltatási bevétel növeléseként könyveljük.
| Az eszközök | A bevételek | |
| Tranzakció | Követelések | Szolgáltatási bevételek |
| Előtti egyenleg | $ 50,000 | |
| 8. Szolgáltatások értékesítése hitelre. | + 10,000 | + 10,000 |
| Saldó: | $ 10,000 | $ 60,000 |
Minden más számlaegyenleg változatlan marad. Az egyetlen változás a Követelések hozzáadása és a Bevételek növekedése. Eszközök $90,200 (Készpénz $63,900 + Követelések $10,000 + Készletek $500 + Előre fizetett bérleti díj $1,800 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500)= Kötelezettségek $200 + Saját tőke $90,000 (Törzsrészvény $30,000 + Nettó nyereség $60,000).
9. Követelések behajtása.
A Metro Corporation összesen 5000 dollárnyi számlát szedett be olyan ügyfelektől, akiknek a korábban kiszámlázott szolgáltatásokért pénzük volt.
Tranzakcióelemzés:
- A Metro 5000 dollárt kapott az ügyfelektől a már kiszámlázott munkáért (nem új munkáért).
- Növelni akarjuk a Pénzeszköz eszközt és csökkenteni (amit később kapunk az ügyfelektől) a Követelések eszközét.
| Aktívum | ||
| Tranzakció | Pénz | Követelések |
| Előző egyenleg | 63 dollár,900 | $ 10,000 |
| 9. Követelések behajtása. | + 5,000 | – 5,000 |
| Számla: | $ 68,900 | $ 5,000 |
Vagyon $90,200 (készpénz $68,900 + követelések $5,000 + készletek $500 + előre fizetett bérleti díj $1,800 + berendezések $5,500 + teherautó $8,500)= kötelezettségek $200 + saját tőke $90,000 (törzsrészvény $30,000 + nettó nyereség $60,000).
10. Irodai bérek kifizetése.
A Metro Corporation összesen 900 $-t fizetett ki irodai bérekre.
Tranzakcióelemzés:
- A vállalat 900 $-t fizetett ki alkalmazottainak.
- Növeljük a Bérek kiadásai költségszámlát és csökkentjük a Készpénz eszközszámlát.
| Vagyon | Költségek | |
| Tranzakció | Pénz | Bérköltség |
| Előző egyenleg | $ 68,900 | |
| 10. Irodai bérek kifizetése. | – 900 | + 900 |
| Saldó: | $ 68,000 | $ 900 |
Memlékezzünk, a nettó eredményt a bevételek – kiadások összegeként számítják ki, és hozzáadják a saját tőkéhez. Az új számviteli egyenlet a következőket mutatná: $89,300 (Készpénz $68,000 + Követelések $5,000 + Készletek $500 + Előre fizetett bérleti díj $1,800 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500)= Kötelezettségek $200 + Saját tőke $89,100 (Törzsrészvény $30,000 + Nettó nyereség $59,100 a $60,000 bevételből – $900 költségből).
11. Közüzemi számla kifizetése.
A Metro Corporation összesen 1200 dollárt fizetett közüzemi számláért.
Tranzakcióelemzés:
- A vállalat 1200 dollárt fizetett készpénzben közüzemi szolgáltatásokért.
- Növeljük a Közüzemi költségek költségszámlát és csökkentjük a Készpénz eszközt.
| Vagyon | Költség | |
| Tranzakció | Pénz | Költségek |
| Előző egyenleg | $ 68,000 | |
| 11. Közüzemi számla kifizetése | – 1,200 | + 1,200 |
| Saldó: | $ 66,800 | $ 1,200 |
A tranzakciók elemzésére kattintva megtekintheti a teljes táblázatot az összes tranzakcióval. A végső számviteli egyenlet a következő lenne: $88,100 (Készpénz $66,800 + Követelések $5,000 + Készletek $500 + Előre fizetett bérleti díj $1,800 + Berendezések $5,500 + Teherautó $8,500) = Kötelezettségek $200 + Saját tőke $87, 900 (Törzsrészvény $30,000 + Nettó nyereség $57,900 a $60,000 bevételből – bérköltség $900 – közüzemi költség $1,200).
.