Varallisuussuunnittelu voi olla vaikeaa. Kukaan ei tykkää tuijottaa omaa kuolevaisuuttaan, mutta sen miettiminen, miten haluat siirtää perintösi eteenpäin kuolemasi jälkeen, on välttämätön osa taloussuunnittelua.
Lisäksi asioita mutkistaa se, että riippuen omaisuutesi koosta ja osavaltiosta, jossa asut, moniin taloudellisiin siirtoihisi voi kohdistua perintöveroja. Tämä tarkoittaa sitä, että vaikka haluaisit jättää jotain puolisollesi tai perillisillesi, setä Samuli saa palan kakusta. Tässä asiassa trustit voivat auttaa.
Trustin (tai trustien) perustaminen on yleinen osa perintösuunnitteluprosessia, ja se on hyvä tapa vähentää perintöverovelvollisuuttasi. Luominen voi auttaa pitämään suuremman osan rahoistasi perheelläsi ja edunsaajillasi, varsinkin jos sinulla on suuri omaisuus.
Trusteja on monenlaisia ja ne toimivat monin tavoin, mutta jotkut yleisimmistä kuuluvat avioliittoon perustuvien trustien luokkaan, ja ne ovat paras tapa varmistaa, että puolisosi on taloudellisesti turvassa kuolemasi jälkeen. Mutta jopa avioehtoisten trustien joukossa on valtavasti erilaisia, mikä voi vaikeuttaa sen määrittämistä, mikä niistä sopii sinulle.
Mitä suurempi kuitenkin on omaisuutesi, sitä suurempi on liittovaltion perintöverovelvollisuutesi. Joten, jos sinulla on liittovaltion kuolinpesä arvoltaan yli 12 miljoonaa dollaria ja haluat hyödyntää korkeampia perintöverovapautuksia ja haluat nähdä avioliittoon perustuvan luottamuksen hyödyt, kun olet vielä elossa, sinun kannattaa harkita puolison elinikäistä käyttöoikeusluottamusta (Spousal Lifetime Access Trust, SLAT).
Mikä on puolison elinikäinen käyttöoikeusluottamus (Spousal Lifetime Access Trust, SLAT)?
SLAT on peruuttamaton trusti, jonka toinen puoliso perustaa toiselle puolisolleen tämän elinaikana, mikä tarkoittaa, että luovuttavan puolison ei tarvitse kuolla, jotta tämä trusti voidaan perustaa, mikä on jyrkkä ero SLAT:ien ja muuntyyppisten aviovarallisuussidonnaisten trustien välillä, jotka perustetaan vasta kuoleman yhteydessä. Vaikka luovuttajapuoliso tekee peruuttamattoman lahjan trustille ja luopuu kaikista oikeuksistaan varoihin, edunsaajapuoliso ja mahdollisesti muut edunsaajat, kuten lapset ja lapsenlapset, pääsevät heti käsiksi lahjoitettuihin varoihin.
Periaatteessa laitat rahaa erilliselle tilille, jota vain puolisosi (ja ehkä lapsesi ja lapsenlapsesi) voivat käyttää. Koska SLAT:t ovat niin joustavia, voit myös laatia trustin niin, että rahoja voidaan käyttää laajasti tai suppeasti erilaisiin tarkoituksiin perheesi tarpeiden mukaan.
SLAT:ien kauneus on siinä, että niitä voidaan käyttää vielä silloin, kun olet vielä elossa, ja niillä on monia etuja, jotka voit nähdä jo elinaikanasi.
Mitkä ovat SLAT:n luomisen edut?
SLAT:ien avulla voit hyödyntää suurta perintöverovapautusta elinaikanasi, mikä mahdollisesti auttaa kasvattamaan sitä, mitä voit siirtää perintöverovapaasti, jos vapautuksen määrää alennetaan. Tämä on erityisen tärkeää 12 miljoonan dollarin arvoisille kuolinpesille, joihin sovelletaan liittovaltion jäämistöveroa, koska veronkevennys- ja työllistämissäädöksen (Tax Cuts and Jobs Act) vahvistama nykyinen liittovaltion verovapautusmäärä vähenee puoleen vuonna 2026. Jos et käytä nykyistä korkeaa vapautusmäärää ennen vuoden 2025 loppua tai jos uusi laki hyväksytään ennen vuotta 2026, suurempi osa kuolinpesästäsi joutuu perintöveron alaiseksi – mikä ei ole ihanteellista sinun kannaltasi.
SLAT voi olla hyödyllinen myös omaisuuden suojaamisessa. Koska laitat rahat peruuttamattomaan trustiin jonkun toisen hyväksi ja luovut kaikesta varojen hallinnasta tai käytöstä, niitä ei enää pidetä omana omaisuutenasi ulosmitattavaksi konkurssissa tai oikeudenkäynnissä. Lisäksi, jos käytät riippumatonta edunvalvojaa, jolla on harkintavaltaa sen suhteen, miten ja milloin jakoja voidaan tehdä puolisollesi, varat voivat olla turvassa myös puolisosi velkojilta.
Koska luottamusehdot ovat joustavia, SLAT-luottosopimusta voidaan yhdistää myös muuntyyppisiin luottamusjärjestelyihin, kuten peruuttamattomaan henkivakuutusluottosopimukseen (jos SLAT-luottosopimuksessa on vakuutuskirja), dynastia-luottosopimukseen (jos luottamusjärjestely säilyy edelleen lapsilla ja lapsenlapsillasi) ja luottosuoritusluottosopimuksen luottamusjärjestelyyn (jos haluat käyttää eliniän aikaisen verovapautusmäärän loppuun).
Mitä asioita on otettava huomioon SLAT:ia luotaessa?
Koska SLAT:n ehdot ovat hyvin muokattavissa, on monia näkökohtia, jotka on otettava huomioon luottamusta perustettaessa:
- Ennustettavat varat: Varmista, että neuvonantaja tekee ennusteita varmistaakseen, että sinulla on varaa siirtää varoja SLAT:iin. Vaikka puolisollasi säilyy edelleen pääsy varoihin, haluat todennäköisesti edelleen käyttää omiin nimiinne jääviä varoja tavanomaisiin elämäntapakuluihin. Lisäksi sinun on määriteltävä, mitä tapahtuu, jos kuolet tai eroat ja menetät pääsyn varoihin.
- Omaisuudenhoitajan määrittäminen: Koska luovuttavan puolison on luovuttava kaikesta varojen hallinnasta, hän ei voi toimia edunvalvojana. Jos edunsaajapuoliso toimii edunvalvojana, varojen jakaminen on rajoitettava niin sanottuun ”määritettävissä olevaan standardiin” eli terveyteen, koulutukseen, elatukseen tai tukeen. Riippuen tavoitteistasi, riippumattoman edunvalvojan käyttäminen voi olla järkevää, koska hänellä on laaja harkintavalta tehdä jakoja mistä tahansa syystä.
- Edunsaajien nimeäminen: Tyypillisesti edunsaajapuoliso on SLAT:n ensisijainen edunsaaja. Lapset, lapsenlapset tai muut perheenjäsenet voidaan kuitenkin nimetä myös nykyisiksi tai jäljellä oleviksi edunsaajiksi, mikä auttaa pitämään varat perheen sisällä.
- Kuinka käsitellä useita SLAT-rahastoja: Jos sinä ja puolisosi perustatte SLAT:n toisillenne, haluatte varmistaa, että nämä kaksi trustia eroavat toisistaan riittävästi, jotta vältätte ”vastavuoroisen trustin doktriinin”. Jos molemmat trustit ovat liian samankaltaisia, IRS pitää kumpaakin trustia lahjoittajaa varten perustettuna ja jättää trustit huomiotta verotuksessa. Välttääksesi tämän lopputuloksen sinun on varmistettava, että seuraavat ehdot eroavat riittävästi toisistaan:
- Rahoitat erityyppisillä varoilla
- Rahoitat erilaisilla summilla
- Luotsaat ja rahoitat eri ajankohtina
- Käytät eri edunvalvojia
- Sijoitat trustit eri osavaltioissa
- Kirjoitat erilaiset ehdot varojen jakamiselle (esim. toisella puolisolla voi olla laaja liikkumavara käyttää tuloja ja/tai pääomaa, kun taas toinen puoliso on rajoitettu tiettyihin tarkoituksiin)
- Suunnittele erilaiset valtuudet määrätä trustin varoista, koska nämä valtuudet antavat edunsaajapuolisolle mahdollisuuden ohjata trustin varat maksettavaksi erilaisille muille edunsaajille, kuten lapsille ja/tai lapsenlapsille
- Verotukselliset näkökohdat: Tämä tarkoittaa, että kaikki luottamuksen tuottama tulo verotetaan luovuttajan puolison veroilmoituksessa eikä luottamukselle. Näin voit tehdä ylimääräisiä ei-verotettavia ”lahjoja” trustille tuloveron määrän verran. SLAT voi kuitenkin olla myös ei-luovuttava trusti, jolloin kaikki tulot verotetaan trustille itselleen. Riippuen siitä, missä osavaltiossa trusti sijaitsee, tämä voi mahdollistaa osavaltion tuloverojen välttämisen.
- Varojen likviditeetti: Kannattaa harkita sitä, että edunvalvojan sallitaan lainata trustin varoja luovuttajan puolisolle. Näin voit saada varoja käyttöösi kassavirtatarpeiden kattamiseksi siinä tapauksessa, että suoraan omistamasi omaisuuserät muuttuvat epälikvideiksi. Kuollessasi kuolinpesäsi maksaisi lainan takaisin.
- Puolison kuolema tai avioero: Koska olet luopunut varojen hallinnasta puolisosi hyväksi, jos tämä kuolee ennenaikaisesti tai jos eroat, menetät välillisen pääsyn varoihin, joka sinulla oli puolisosi kautta. Sinun kannattaa keskustella asianajajasi kanssa tavoista, joilla voit mahdollisesti korvata varat, esimerkiksi antamalla varat vain nykyisen puolisosi (ei entisen tai vieraantuneen puolisosi) käyttöön, antamalla puolisollesi valtakirjan, jolla voit ohjata varat takaisin sinulle, tai ostamalla henkivakuutuksen, joka maksetaan sinulle puolisosi kuoltua.
- Luottokelpoisuutesi suojaaminen: Jos on mahdollista, että sinut haastetaan oikeuteen tai joudut hakeutumaan konkurssiin, on oltava huolellinen, kun siirrät varoja trustiin, jotta voit välttää mahdolliset vilpilliset siirrot. Harkitse sitä, että asianajajasi tekee selvityksen siitä, onko sinua vastaan nostettu vaatimuksia, ennen kuin teet siirtoja. Voit myös harkita useiden maksujen tekemistä trustiin tietyn ajanjakson aikana, jotta vaikka yhtä siirtoa voitaisiin pitää petollisena tuomion välttämiseksi, varhaiset siirrot eivät sitä tee.
Onko Spousal Lifetime Access Trust oikea minulle ja puolisolleni?
Tämä on jotain, johon vain sinä voit vastata. Kaikilla pareilla on erilaisia näkökohtia. Varakkailla, varakkailla pariskunnilla, LGBTQ-pariskunnilla ja toista avioliittoa solmivilla pariskunnilla on kaikilla erilaisia asioita harkittavana. Varallisuus, ikä, lapset/edunsaajat ja monet muut seikat voivat kaikki tulla kyseeseen, kun päätetään, minkälainen luottamus perustetaan puolisolle.
Koska luottamustyyppejä on niin monenlaisia ja kun luottamusta luotaessa on otettava huomioon niin monia eri asioita, on viisasta keskustella rahoitusneuvojan ja/tai perinnönsuunnitteluun erikoistuneen asianajajan kanssa. He voivat antaa puolueetonta neuvontaa siitä, miten voit parhaiten vähentää perintöverovelvollisuuttasi ja varmistaa, että perillisillesi jää mahdollisimman paljon omaisuutta.