Die Nachlasssteuer hat im Laufe der Zeit immer weniger Menschen betroffen. Nach Angaben des Tax Policy Center werden im Jahr 2020 voraussichtlich nur 1.900 von schätzungsweise 4.100 Nachlässen steuerpflichtig sein. Das sind weniger als 0,1 % der geschätzten 2,7 Millionen Menschen, die in diesem Jahr voraussichtlich sterben werden. Der Prozentsatz ist so niedrig, weil die Bundesregierung einen großzügigen Freibetrag für die Erbschaftssteuer gewährt.
Der Freibetrag ermöglicht es, dass Nachlässe unter einem bestimmten Wert steuerfrei an die Erben weitergegeben werden können. Dieser Schwellenwert, ab dem die Steuer fällig wird, ist seit 1997 ständig gestiegen, während der Erbschaftssteuersatz gesunken oder konstant geblieben ist.
So funktioniert der Freibetrag
Der Bruttowert Ihres Nachlasses muss den Freibetrag für das Jahr Ihres Todes übersteigen, bevor Erbschaftssteuern fällig werden. Selbst dann ist nur der Wert, der über dem Freibetrag liegt, steuerpflichtig.
Der Freibetrag für 2020 beträgt 11,58 Millionen Dollar, gegenüber 11,4 Millionen Dollar im Jahr 2019. Die ersten 11,58 Millionen Dollar Ihres Nachlasses sind also von der Steuer befreit. Ihr Nachlass würde überhaupt nicht der Bundesnachlasssteuer unterliegen, wenn er 11,58 Millionen Dollar oder weniger wert ist und Sie im Jahr 2020 sterben.
Die Steuerbehörde kündigte im Oktober 2020 an, dass der Freibetrag für die Nachlasssteuer für das Steuerjahr 2021 auf 11,7 Millionen Dollar steigen wird. Der Freibetrag ist an die Inflation gekoppelt, so dass er jedes Jahr etwas ansteigt, auch wenn die Steuergesetzgebung ihn nicht beeinflusst.
Der Erbschaftssteuersatz liegt bei 40 %, aber das ist niedriger als die 45 %, die 2009 galten.
Die Erbschaftssteuer ist nach wie vor eine sehr progressive Steuer, da sie nur von den wohlhabendsten Haushalten gezahlt wird.
Der Freibetrag ist übertragbar
Die Regierung erlaubt es Ihrem Nachlass auch, einen ungenutzten Teil Ihres Freibetrags auf Ihren Ehepartner zu übertragen, wenn Sie verheiratet sind. Diese Bestimmung wird als „Übertragbarkeit“ bezeichnet.
Sie hätten beispielsweise im Jahr 2021 noch 5,7 Mio. USD von Ihrem Freibetrag „übrig“, wenn Ihr Nachlass 6 Mio. USD wert wäre und der Freibetrag auf 11,7 Mio. USD festgelegt wäre. Sie könnten diesen Teil des Freibetrags an Ihren Ehepartner verschenken, wodurch sich dessen Freibetrag bei seinem Tod um diesen Betrag erhöhen würde.
Vermutlich wird Ihr Ehepartner den größten Teil, wenn nicht sogar den gesamten Nachlass im Wert von 6 Millionen Dollar erben, so dass er dieses Vermögen zum Zeitpunkt seines eigenen Todes steuerfrei an seine Erben weitergeben kann. Der Nachlass hat außerdem Anspruch auf einen Freibetrag in dem Jahr, in dem Ihr Ehepartner stirbt, und Ihr ungenutzter Freibetrag wird zu diesem Betrag hinzugezählt.
Ihr Nachlass muss eine Erbschaftssteuererklärung einreichen, um die Steuerbehörde davon in Kenntnis zu setzen, dass Sie diese Übertragung vornehmen, auch wenn keine Steuern fällig werden.
Geschichte der Bundesgesetze zur Erbschaftssteuer
Der bahnbrechende Taxpayer Relief Act von 1997 sah eine schrittweise Anhebung des Freibetrags für Nachlässe von 600.000 Dollar im Jahr 1997 auf 1 Million Dollar bis 2006 vor.Damit war der Grundstein für weitere Erhöhungen in den kommenden Jahren gelegt.
Die Erbschaftssteuern von 2010 bis 2012 basierten auf dem Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act, der am 17. Dezember 2010 von Präsident Obama unterzeichnet wurde, aber das Gesetz galt nur für zwei Jahre. Es sollte am 31. Dezember 2012 auslaufen, so dass der Bundesnachlasssteuerfreibetrag und der Steuersatz auf die vorher geltenden Werte zurückfallen würden.
Das ist nicht geschehen. Der Kongress verabschiedete am 1. Januar 2013 den American Taxpayer Relief Act (ATRA), den Präsident Obama am 2. Januar 2013 unterzeichnete. Mit dem ATRA sollten die Gesetze über die Bundesnachlasssteuer, die Schenkungssteuer und die Steuern auf den Generationswechsel dauerhaft geändert werden.
Spätestens seit Präsident Trump, der im Dezember 2017 den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) unterzeichnete, ist das Gesetz in Kraft. Der Freibetrag lag 2017 bei nur 5,49 Millionen Dollar. Mit dem TCJA wurde dieser Wert auf 11,18 Millionen Dollar im Jahr 2018 mehr als verdoppelt.
Steuerbefreiungen und Steuersätze im Laufe der Jahre
Hier sehen Sie, wie sich die Erbschaftssteuer im Laufe der Jahre entwickelt hat:
| Jahr | Nachlasssteuerbefreiung | Spitzen-Nachlasssteuersatz |
| 1997 | $600.000 | 55% |
| 1998 | $625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500.000 | 45% |
| 2010 | $5.000.000 oder $0 | 35% oder 0% |
| 2011 | $5.000.000 | 35% |
| 2012 | $5.120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11.580.000 | 40% |
| 2021 | $11.700.000 | 40% |
Die Erben von im Jahr 2010 verstorbenen Personen hatten die Wahl. Sie konnten den Nachlassfreibetrag von 5 Mio. USD zum Erbschaftssteuersatz von 35 % nutzen, oder sie konnten den Nachlassfreibetrag von 0 USD zu einem Steuersatz von 0 % nutzen, indem sie die Regeln für den modifizierten Vermögensübertrag anwendeten.
Der Freibetrag kann nach 2025 sinken
Der TCJA gilt nicht ewig. Er soll nach 2025 auslaufen, und der Freibetrag kann zu diesem Zeitpunkt auf das Niveau von vor 2018 zurückfallen, es sei denn, der Kongress verlängert das Gesetz oder sogar einige seiner Bestimmungen.