Sollten Sie einen Spousal Lifetime Access Trust in Betracht ziehen?

Nachlassplanung kann schwierig sein. Niemand sieht gerne seiner eigenen Sterblichkeit ins Auge, aber die Überlegung, wie Sie Ihr Erbe nach Ihrem Tod weitergeben wollen, ist ein notwendiger Teil der Finanzplanung.

Um die Sache noch komplizierter zu machen, können je nach Größe Ihres Vermögens und des Staates, in dem Sie leben, viele Ihrer finanziellen Bewegungen der Erbschaftssteuer unterliegen. Das bedeutet, dass selbst dann, wenn Sie Ihrem Ehepartner oder Ihren Erben etwas hinterlassen wollen, Uncle Sam ein Stück vom Kuchen abbekommt. Hier können Treuhandgesellschaften helfen.

Die Einrichtung einer Treuhandgesellschaft (oder mehrerer Treuhandgesellschaften) ist ein gängiger Bestandteil der Nachlassplanung und eine gute Möglichkeit, Ihre Nachlasssteuerpflicht zu verringern. Die Einrichtung eines Trusts kann dazu beitragen, dass ein größerer Teil Ihres Geldes bei Ihrer Familie und den Begünstigten verbleibt, vor allem, wenn Sie einen großen Nachlass haben.

Es gibt viele Arten von Trusts, die auf verschiedene Weise funktionieren, aber einige der häufigsten fallen unter die Kategorie der ehelichen Trusts, und diese stellen die beste Möglichkeit dar, um sicherzustellen, dass Ihr Ehepartner nach Ihrem Tod finanziell abgesichert ist. Aber auch unter den ehelichen Treuhandgesellschaften gibt es eine große Vielfalt, so dass es schwierig sein kann, die richtige für Sie zu finden.

Jedoch gilt: Je größer Ihr Nachlass ist, desto größer ist auch Ihre Nachlasssteuerschuld auf Bundesebene. Wenn Sie also einen Nachlass im Wert von mehr als 12 Mio. USD haben und die höheren Freibeträge für die Erbschaftssteuer nutzen möchten, und Sie die Vorteile Ihres ehelichen Trusts noch zu Ihren Lebzeiten nutzen wollen, dann sollten Sie einen Spousal Lifetime Access Trust (SLAT) in Betracht ziehen.

Was ist ein Spousal Lifetime Access Trust (SLAT)?

Ein SLAT ist ein unwiderrufliches Treuhandvermögen, das von einem Ehegatten zu Lebzeiten für den anderen eingerichtet wird. Das bedeutet, dass der schenkende Ehegatte nicht verstorben sein muss, damit dieses Treuhandvermögen eingerichtet werden kann, was einen deutlichen Unterschied zwischen SLATs und anderen Arten von ehelichen Treuhandvermögen darstellt, die erst nach dem Tod eingerichtet werden. Während der schenkende Ehegatte eine unwiderrufliche Schenkung an den Trust vornimmt und auf alle Rechte an den Geldern verzichtet, haben der begünstigte Ehegatte und möglicherweise andere Begünstigte wie Kinder und Enkelkinder sofort Zugriff auf die geschenkten Gelder.

Im Grunde genommen zahlen Sie Geld auf ein separates Konto ein, auf das nur Ihr Ehegatte (und vielleicht Ihre Kinder und Enkel) Zugriff hat. Da SLATs so flexibel sind, können Sie den Trust auch so gestalten, dass das Geld für eine Vielzahl von Zwecken verwendet werden kann, je nach den Bedürfnissen Ihrer Familie.

Das Schöne an SLATs ist, dass sie noch zu Ihren Lebzeiten genutzt werden können und eine Reihe von Vorteilen bieten, die Sie noch zu Lebzeiten erkennen können.

Welche Vorteile bietet ein SLAT?

SLATs ermöglichen es Ihnen, den hohen Freibetrag für die Erbschaftssteuer zu Lebzeiten zu nutzen und so den Betrag zu erhöhen, den Sie im Falle einer Verringerung des Freibetrags erbschaftssteuerfrei weitergeben können. Dies ist besonders wichtig für Nachlässe im Wert von mehr als 12 Millionen US-Dollar, die der Bundesnachlasssteuer unterliegen, da der derzeitige, durch das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze festgelegte Freibetrag im Jahr 2026 um die Hälfte sinken soll. Wenn Sie den derzeit hohen Freibetrag nicht vor Ende 2025 ausschöpfen oder wenn vor 2026 ein neues Gesetz verabschiedet wird, wird ein größerer Teil Ihres Nachlasses der Erbschaftssteuer unterliegen – was für Sie nicht ideal ist.

SLATs können auch für den Vermögensschutz nützlich sein. Da Sie das Geld in ein unwiderrufliches Treuhandvermögen zugunsten einer anderen Person einbringen und auf jegliche Kontrolle oder Verwendung des Vermögens verzichten, gilt es nicht mehr als Ihr Vermögen, das bei einem Konkurs oder einem Rechtsstreit gepfändet werden kann. Wenn Sie außerdem einen unabhängigen Treuhänder einsetzen, der nach eigenem Ermessen entscheiden kann, wie und wann Ausschüttungen an Ihren Ehepartner erfolgen, kann das Vermögen auch vor den Gläubigern Ihres Ehepartners sicher sein.

Aufgrund der Flexibilität bei den Treuhandbedingungen kann ein SLAT auch mit anderen Arten von Treuhandfonds kombiniert werden, z. B. mit einem unwiderruflichen Lebensversicherungstreuhandfonds (wenn der SLAT eine Versicherungspolice besitzt), einem Dynastie-Treuhandfonds (wenn der Treuhandfonds für Kinder und Enkelkinder bestehen bleibt) und einem Credit-Shelter-Treuhandfonds (um Ihren lebenslangen Freibetrag auszuschöpfen).

Was ist bei der Einrichtung eines SLAT zu beachten?

Da die Bedingungen eines SLAT in hohem Maße anpassbar sind, sind bei der Einrichtung des Trusts zahlreiche Überlegungen anzustellen:

1. Vermögensprognose: Stellen Sie sicher, dass ein Berater Prognosen erstellt, um sicherzustellen, dass Sie sich die Übertragung von Vermögenswerten auf einen SLAT leisten können. Während Ihr Ehepartner weiterhin Zugriff auf die Gelder hat, werden Sie die Vermögenswerte, die in Ihrem eigenen Namen verbleiben, wahrscheinlich weiterhin für normale Lebenshaltungskosten verwenden wollen. Außerdem müssen Sie festlegen, was im Falle eines Todes oder einer Scheidung geschehen soll, wenn Sie den Zugriff auf die Gelder verlieren.
2. Bestimmung des Treuhänders: Da der schenkende Ehegatte jede Kontrolle über das Vermögen aufgeben muss, darf er nicht als Treuhänder fungieren. Wenn der begünstigte Ehegatte als Treuhänder fungiert, müssen die Ausschüttungen auf einen so genannten „feststellbaren Standard“ beschränkt werden, nämlich Gesundheit, Ausbildung, Unterhalt oder Unterstützung. Je nach Ihren Zielen kann es sinnvoll sein, einen unabhängigen Treuhänder einzusetzen, da dieser über einen großen Ermessensspielraum verfügt, um Ausschüttungen aus beliebigen Gründen vorzunehmen.
3. Benennung der Begünstigten: In der Regel ist der begünstigte Ehepartner der Hauptbegünstigte des SLAT. Es können jedoch auch Kinder, Enkelkinder oder andere Familienmitglieder als aktuelle oder verbleibende Begünstigte benannt werden, was dazu beiträgt, dass die Gelder in der Familie verbleiben.
4. Wie man mit mehreren SLATs umgeht: Wenn Sie und Ihr Ehepartner füreinander einen SLAT einrichten, sollten Sie darauf achten, dass sich die beiden Trusts ausreichend unterscheiden, um die „reciprocal trust doctrine“ zu vermeiden. Wenn sich Ihre beiden Trusts zu sehr ähneln, wird das Finanzamt jeden Trust so behandeln, als sei er für den Spender eingerichtet worden, und die Trusts für Steuerzwecke außer Acht lassen. Um dieses Ergebnis zu vermeiden, sollten Sie sicherstellen, dass sich die Trusts in genügendem Maße von einander unterscheiden:
   1. Mit unterschiedlichen Arten von Vermögenswerten finanzieren
   2. Mit unterschiedlichen Beträgen finanzieren
   3. Zu unterschiedlichen Zeiten gründen und finanzieren
   4. Unterschiedliche Treuhänder einsetzen
   5. Die Trusts in unterschiedlichen Staaten gründen
   6. Unterschiedliche Bedingungen für Ausschüttungen festlegen (z.B. ein Ehegatte kann einen weiten Spielraum für den Zugriff auf Einkommen und/oder Kapital haben, während der andere auf bestimmte Zwecke beschränkt ist)
   7. Vorsehen Sie unterschiedliche Verfügungsbefugnisse über das Treuhandvermögen, da diese Befugnisse dem begünstigten Ehegatten die Möglichkeit geben, die Auszahlung des Treuhandvermögens an verschiedene andere Begünstigte wie Kinder und/oder Enkelkinder anzuordnen
5. Steuerliche Überlegungen: Die meisten SLATs werden als „Grantor Trusts“ eingerichtet, was bedeutet, dass alle durch den Trust generierten Einkünfte in der Steuererklärung des Geber-Ehegatten und nicht in der des Trusts besteuert werden. Dadurch können Sie dem Trust zusätzliche nicht steuerpflichtige „Schenkungen“ in Höhe der geschuldeten Einkommensteuer machen. Ein SLAT kann jedoch auch ein Non-Grantor-Trust sein, so dass das gesamte Einkommen dem Trust selbst zugerechnet wird. Je nach Bundesstaat, in dem der Trust seinen Sitz hat, können Sie auf diese Weise staatliche Einkommenssteuern vermeiden.
6. Liquidität des Vermögens: Sie können in Erwägung ziehen, dem Treuhänder zu gestatten, dem Schenkerehegatten Darlehen aus dem Treuhandvermögen zu gewähren. Auf diese Weise können Sie auf die Mittel zugreifen, um den Cashflow-Bedarf zu decken, falls die Vermögenswerte, die Sie selbst besitzen, illiquide werden. Das Darlehen würde dann bei Ihrem Tod von Ihrem Nachlass zurückgezahlt werden.
7. Tod des Ehepartners oder Scheidung: Da Sie die Kontrolle über das Vermögen zugunsten Ihres Ehepartners aufgegeben haben, verlieren Sie im Falle des vorzeitigen Todes Ihres Ehepartners oder im Falle einer Scheidung den indirekten Zugriff auf das Vermögen, den Sie über Ihren Ehepartner hatten. Sprechen Sie mit Ihrem Anwalt über Möglichkeiten, die Gelder zu ersetzen, z. B. indem Sie die Gelder nur für den derzeitigen Ehepartner (und nicht für einen früheren oder entfremdeten Ehepartner) zur Verfügung stellen, Ihrem Ehepartner eine Vollmacht erteilen, damit er die Gelder an Sie zurücküberweisen kann, oder eine Lebensversicherung abschließen, die beim Tod Ihres Ehepartners an Sie ausgezahlt wird.
8. Schutz Ihres Kredits: Wenn die Möglichkeit besteht, dass Sie verklagt werden oder Konkurs anmelden müssen, müssen Sie bei der Übertragung von Vermögenswerten auf den Trust vorsichtig sein, damit Sie mögliche betrügerische Übertragungen vermeiden können. Ziehen Sie in Erwägung, Ihren Anwalt eine Untersuchung durchführen zu lassen, um festzustellen, ob Ansprüche gegen Sie bestehen, bevor Sie Übertragungen vornehmen. Sie sollten auch in Erwägung ziehen, über einen bestimmten Zeitraum hinweg mehrere Beiträge in den Trust einzuzahlen, so dass, selbst wenn eine Übertragung als betrügerisch angesehen werden könnte, um ein Urteil zu vermeiden, frühere Übertragungen nicht als betrügerisch angesehen werden.

Ist ein Spousal Lifetime Access Trust das Richtige für mich und meinen Ehepartner?

Diese Frage können nur Sie beantworten. Alle Paare haben unterschiedliche Überlegungen. Wohlhabende, wohlhabende Paare, LGBTQ-Paare und Paare, die zum zweiten Mal heiraten, haben alle unterschiedliche Dinge zu berücksichtigen. Vermögen, Alter, Kinder/Begünstigte und vieles mehr können bei der Entscheidung, welche Art von Trust für Ihren Ehepartner eingerichtet werden soll, eine Rolle spielen.

Bei so vielen verschiedenen Arten von Trusts und so vielen verschiedenen Dingen, die bei der Einrichtung eines Trusts zu berücksichtigen sind, ist es ratsam, mit einem Finanzberater und/oder einem Anwalt für Nachlassplanung zu sprechen. Sie können Sie objektiv darüber beraten, wie Sie Ihre Erbschaftssteuerschuld am besten reduzieren und sicherstellen können, dass Ihren Erben ein Maximum an Vermögenswerten vererbt wird.