O tranzacție contabilă este o activitate sau un eveniment de afaceri care determină o modificare măsurabilă în ecuația contabilă. Un schimb de numerar pentru marfă este o tranzacție. Simpla plasare a unei comenzi de mărfuri nu este o tranzacție înregistrabilă, deoarece nu a avut loc niciun schimb. În secțiunile următoare, veți afla mai multe despre diferitele tipuri de situații financiare pe care contabilii le generează pentru întreprinderi.
În secțiunea anterioară am descris tipurile specifice de conturi în care se încadrează activitățile de afaceri, și anume:
- Activele (ceea ce deține)
- Datoriile (ceea ce datorează altora)
- Capitalul propriu (diferența dintre active și pasive sau ceea ce datorează proprietarilor)
Acestea sunt elementele constitutive ale ecuației contabile de bază. Ecuația contabilă este:
ACTIVE = PASIVE + PATRIMONIU
De exemplu:
O întreprindere individuală are datorii de 12.000 de dolari, iar dumneavoastră, proprietarul, ați investit personal 100.000 de dolari din banii proprii în afacere. Activele deținute de afacere vor fi atunci calculate după cum urmează:
12.000 $ (ceea ce datorează) + 100.000 $ (ceea ce ați investit) = 112.000 $ (ceea ce deține întreprinderea în active)
| Activele | = | Datorii | + Capitaluri proprii | |
| 112,000 | = | 12,000 | 100,000 |
În cazul unei întreprinderi individuale, capitalul propriu este de fapt capitalul propriu al proprietarului. Dacă afacerea în cauză este o corporație, capitalurile proprii vor fi deținute de acționari, care folosesc capitalurile proprii ale acționarilor, dar ecuația de bază este aceeași:
ACTIVE = PASIVE + CAPITALURI proprii
De exemplu:
O afacere are datorii de 35.000 de dolari, iar acționarii (investitorii) au investit 115.000 de dolari prin cumpărarea de acțiuni în companie. Activele deținute de afacere vor fi atunci calculate astfel::
35, 000$ (cât datorează) + 115,000$ (cât au investit acționarii) = 150$,000 (ceea ce are compania în active)
| Activele | = | Datoriile | + Capitalul propriu |
| 150,000 | = | 35,000 | 115,000 |
Din moment ce fiecare tranzacție care afectează o entitate comercială trebuie să fie înregistrată în evidențele contabile pe baza unui cont detaliat (amintiți-vă, dosarele și planul de conturi din secțiunea anterioară), analiza unei tranzacții înainte de a o înregistra efectiv este o parte importantă a contabilității financiare. O eroare în analiza tranzacțiilor ar putea duce la situații financiare incorecte.
Pentru a ilustra în continuare analiza tranzacțiilor și efectele lor asupra ecuației contabile de bază, vom analiza activitățile Metro Courier, Inc., o corporație fictivă. Faceți referire la planul de conturi ilustrat în secțiunea anterioară.
1. Proprietarii au investit numerar
Metro Courier, Inc. a fost organizată ca o corporație la 1 ianuarie, compania a emis acțiuni (10.000 de acțiuni la 3 dolari fiecare) de acțiuni ordinare pentru 30.000 de dolari în numerar către Ron Chaney, soția sa și fiul lor. Cei 30.000 de dolari în numerar au fost depuși în contul noii societăți.
Analiza tranzacției:
- Noua societate a primit 30.000 de dolari în numerar în schimbul proprietății în acțiuni ordinare (10.000 de acțiuni la 3 dolari fiecare).
- Vrem să creștem activul Numerar și să creștem capitalul social Acțiuni comune.
| Activele | Capitalul propriu | |
| Tranzacție | Acash | Acțiuni ordinare |
| 1. Proprietarul a investit numerar | + 30.000 | + 30.000 |
Să verificăm ecuația contabilă: Active 30.000 $ = Pasive 0 $ + Capitaluri proprii 30.000 $
2. Echipamente achiziționate în numerar
Metro a plătit 5.500 $ în numerar pentru echipamente (două calculatoare).
Analiza tranzacției:
- Noua corporație a achiziționat un nou activ (echipament) pentru 5.500 $ și a plătit în numerar.
- Vrem să creștem activul Echipamente și să diminuăm activul Numerar, deoarece am plătit în numerar.
| Activele | Acțiuni | ||
| Transacțiune | Cash | Echipament | Acțiuni ordinare |
| 1. Proprietarul a investit numerar | + 30.000 | +30.000 | |
| 2. Echipamente achiziționate în numerar | – 5.500 | +5.500 | |
| Salariu: | 24.500 | 5.500 | 30.000 |
Să verificăm ecuația contabilă: Active 30.000 $ (Numerar 24.500 $ + Echipamente 5.500 $) = Pasive 0 $ + Capitaluri proprii 30.000 $
3. A cumpărat un camion în numerar
Metro a plătit 8.500 $ în numerar pentru un camion.
Analiza tranzacției:
- Noua corporație a cumpărat un nou activ (camion) pentru 8.500 $ și a plătit în numerar.
- Vrem să mărim activul Camion și să micșorăm activul numerar pentru 8.500 $.
| Activele | Capital | ||||
| Tranzacție | Cash | Echipament | Camion | Acțiuni ordinare | |
| 1. Proprietarul a investit numerar | +30.000 | +30.000 | |||
| 2. A cumpărat echipament pentru numerar | – 5.500 | +5.500 | |||
| 3. Autocamion cumpărat în numerar | -8.500 | + 8.500 | |||
| Salariu: | 16.000 | 5.500 | 8.500 | 30.000 | |
Să verificăm ecuația contabilă: Active 30.000 $ (Numerar 16.000 $ + Echipament 5.500 $ + Camion 8.500 $) = Pasive 0 $ + Capital propriu 30.000 $
4. Achiziționat consumabile în cont.
Metro a achiziționat consumabile în cont de la Office Lux pentru 500 $.
Analiza tranzacției:
- Noua corporație a achiziționat un nou activ (consumabile) pentru 500 $, dar le va plăti mai târziu.
- Vrem să creștem activul Furnituri și să creștem ceea ce datorăm cu pasivul Conturi de plătit.
| Activele = | Datorii + | Capitalul propriu | |||||||
| Tranzacție | Încasări | Furnituri | Echipamente | Camion | Conturi de plătit | Stocuri comune | |||
| 1. Proprietarul a investit numerar | +30.000 | +30.000 | |||||||
| 2. Echipamente achiziționate în numerar | -5.500 | +5.500 | |||||||
| 3. Autocamion achiziționat în numerar | -8.500 | + 8.500 | |||||||
| 4. Furnituri achiziționate în cont. | + 500 | +500 | |||||||
| Salariu: | 16.000 | 500 | 5.500 | 8.500 | 500 | 30.000 | |||
Să verificăm ecuația contabilă: Active 30.500 $ (Numerar 16.000 $ + Aprovizionare 500 $ + Echipament 5.500 $ + Camion 8.500 $) = Pasive 500 $ + Capital propriu 30.000 $
5. Efectuarea unei plăți către creditor.
Metro a emis un cec către Office Lux pentru 300 $ de consumabile achiziționate anterior în cont.
Analiza tranzacției:
- Corporația a plătit 300 $ în numerar și a redus ceea ce datorează către Office Lux.
- Vrem să micșorăm pasivul Conturi de plătit și să micșorăm activul numerar, deoarece nu cumpărăm consumabile noi, ci plătim pentru o achiziție anterioară.
| Activ = | Datorie + | Capital propriu | |||||||
| Transacțiune | Încasări | Furnituri | Echipamente | Camion | Conturi de plătit | Stocuri comune | |||
| 1. Proprietarul a investit numerar | +30.000 | +30.000 | |||||||
| 2. Echipamente achiziționate în numerar | -5.500 | +5.500 | |||||||
| 3. A cumpărat camionul în numerar | -8.500 | +8.500 | |||||||
| 4. Consumabile achiziționate în cont. | +500 | +500 | |||||||
| 5. Efectuarea unei plăți către creditor. | -300 | -300 | |||||||
| Salariu: | 15.700 | 500 | 5.500 | 8.500 | 200 | 30.000 | |||
Să verificăm ecuația contabilă: Active 30.200 $ (Numerar 15.700 $ + Aprovizionare 500 $ + Echipament 5.500 $ + Camion 8.500 $) = Pasive 200 $ + Capital propriu 30.000 $
6. Efectuarea unei plăți în avans.
Metro a emis un cec către Rent Commerce, Inc. în valoare de 1.800 $ pentru a plăti în avans chiria pentru birouri pentru lunile februarie și martie.
Analiza tranzacției (pentru a economisi spațiu, vom analiza doar efectele fiecăreia dintre tranzacțiile rămase):
- Corporația a plătit în avans chiria pentru următoarele două luni, efectuând o plată în avans de 1.800 de dolari în numerar.
- Vom majora un cont de activ numit Chirie plătită în avans (deoarece plătim în avans pentru a folosi chiria) și vom diminua activul numerar.
| Activele | |||
| Tranzacție | Încasări | Închiriere preplătită | |
| Salariu anterior | $ 15,700 | ||
| 6. Efectuarea unei plăți în avans. | -1,800 | + 1,800 | |
| Salariu: | 13,900 | 1,800 | |
Unele solduri de cont care s-au modificat față de tranzacția 5 sunt Numerar și Chirie plătită în avans. Toate celelalte solduri ale conturilor rămân neschimbate. Noua ecuație contabilă ar fi:: Active $30,200 (Numerar $13,900 + Aprovizionare $500 + Chirie plătită în avans $1,800 + Echipament $5,500 + Camion $8,500) = Pasive $200 + Capital propriu $30,000
7. Vânzarea de servicii în numerar.
În luna februarie, Metro Corporation a obținut venituri totale de $50,000 de la clienți care au plătit în numerar.
Analiza tranzacției:
- Corporația a încasat 50.000 de dolari în numerar pentru serviciile prestate clienților.
- Vrem să creștem activul Numerar și să creștem contul de venituri Venituri din servicii.
| Activ | Încasări | |
| Tranzacție | Încasări | Încasări din servicii |
| Salariu anterior | $ 13,900 | |
| 7. Vânzarea de servicii în numerar . | + 50.000 | + 50.000 |
| Salariu: | $ 63.900 | $ 50.000 |
Așteptați puțin…ecuația contabilă este ACTIV = PASIV + PATRIMONIU și nu are venituri sau cheltuieli…unde se încadrează acestea? Venituri – Cheltuieli este egal cu venitul net. Venitul net se adaugă la capitalurile proprii la sfârșitul perioadei. Active 80 200 USD (numerar 63 900 USD + consumabile 500 USD + chirie plătită în avans 1 800 USD + echipament 5 500 USD + camion 8 500 USD)= pasive 200 USD)+ capitaluri proprii 80 000 USD (acțiuni ordinare 30 000 USD + venit net 50 000 USD). Notă: Acest lucru nu înseamnă că veniturile și cheltuielile sunt conturi de capitaluri proprii!
8. Vânzarea de servicii pe credit.
Metro Corporation a obținut un total de 10.000 $ în venituri din servicii de la clienți care vor plăti în 30 de zile.
Analiza tranzacției:
- Metro a efectuat o lucrare și va primi banii în viitor.
- Înregistrăm acest lucru ca o creștere a contului de activ Conturi de încasat și o creștere a veniturilor din servicii.
| Activ | Câștiguri | |
| Transacțiune | Conturi de încasat | Câștiguri din servicii |
| Solda anterioară | 50$,000 | |
| 8. Vânzarea de servicii pe credit. | + 10,000 | + 10,000 |
| Salariu: | $ 10,000 | $ 60,000 |
Amintiți-vă, toate celelalte solduri ale conturilor rămân aceleași. Singurele modificări sunt adăugarea Conturilor de încasat și o creștere a Veniturilor. Active 90.200 $ (Numerar 63.900 $ + Conturi de încasat 10.000 $ + Furnituri 500 $ + Chirie plătită în avans 1.800 $ + Echipamente 5.500 $ + Camion 8.500 $)= Pasive 200 $ + Capital propriu 90.000 $ (Acțiuni ordinare 30.000 $ + Venit net 60.000 $).
9. Încasarea creanțelor.
Metro Corporation a încasat un total de 5.000 $ în cont de la clienți care dețineau bani pentru servicii facturate anterior.
Analiza tranzacției:
- Metro a primit 5.000 $ de la clienți pentru lucrări deja facturate (nu pentru lucrări noi).
- Vrem să creștem activul Numerar și să micșorăm (ceea ce vom primi mai târziu de la clienți) activul Conturi de încasat.
| Active | ||
| Tranzacție | Încasări | Conturi de încasat |
| Solda anterioară | 63 $,900 | $ 10,000 |
| 9. Încasarea creanțelor. | + 5.000 | – 5.000 |
| Salariu: | $ 68.900 | $ 5.000 |
Activele 90.200$ (Numerar 68.900$ + Conturi de primit 5.000$ + Furnituri 500$ + Chirie plătită în avans 1.800$ + Echipamente 5.500$ + Camion 8.500$)= Pasive 200$ + Capital propriu 90.000$ (Acțiuni ordinare 30.000$ + Venit net 60.000$).
10. Plata salariilor de birou.
Metro Corporation a plătit un total de 900 de dolari pentru salariile de birou.
Analiza tranzacției:
- Corporația a plătit 900 de dolari angajaților săi.
- Vom majora contul de cheltuieli Cheltuieli cu salariile și vom diminua contul de activ Numerar.
| Activ | Cheltuieli | |
| Tranzacție | Încasări | Cheltuieli cu salariile |
| Solda anterioară | $ 68,900 | |
| 10. Plata salariilor de birou. | – 900 | + 900 |
| Salariu: | $ 68.000 | $ 900 |
Rețineți, venitul net se calculează ca Venituri – Cheltuieli și se adaugă la Capitaluri proprii. Noua ecuație contabilă ar arăta astfel: Active $89,300 (Numerar $68,000 + Conturi de încasat $5,000 + Furnituri $500 + Chirie plătită în avans $1,800 + Echipamente $5,500 + Camion $8,500)= Pasive $200 + Capital propriu $89,100 (Acțiuni ordinare $30,000 + Venit net $59,100 din venituri de $60,000 – cheltuieli $900).
11. Plata facturii de utilități.
Metro Corporation a plătit un total de 1.200 de dolari pentru factura de utilități.
Analiza tranzacției:
- Corporația a plătit 1.200 de dolari în numerar pentru utilități.
- Vom majora contul de cheltuieli Cheltuieli de utilități și vom diminua activul Numerar.
| Activ | Cheltuieli | |
| Tranzacție | Încasări | Cheltuieli pentru utilități |
| Salariu anterior | $ 68,000 | |
| 11. Plata facturii de utilități | – 1,200 | + 1,200 |
| Salariu: | $ 66,800 | $ 1,200 |
Click pe Analiza tranzacțiilor pentru a vedea graficul complet cu toate tranzacțiile. Ecuația contabilă finală ar fi: Active $88,100 (Numerar $66,800 + Conturi de încasat $5,000 + Furnituri $500 + Chirie plătită în avans $1,800 + Echipamente $5,500 + Camion $8,500) = Pasive $200 + Capital propriu $87, 900 (Acțiuni ordinare $30,000 + Venit net $57,900 din venituri de $60,000 – cheltuieli salariale $900 – cheltuieli cu utilitățile $1,200).
.