Impozitele pe succesiune au afectat din ce în ce mai puțini oameni de-a lungul timpului. Doar 1.900 din cele 4.100 de succesiuni estimate urmau să fie impozabile în 2020, potrivit Tax Policy Center. Aceasta reprezenta mai puțin de 0,1% din cele 2,7 milioane de persoane estimate a muri în acel an. Procentul este atât de scăzut deoarece guvernul federal oferă o scutire generoasă de impozit pe succesiune.
Scutirea permite ca succesiunile sub o anumită valoare să transmită proprietăți moștenitorilor fără taxe. Acest prag pentru momentul în care intră în vigoare impozitul a crescut în mod constant din 1997, în timp ce rata impozitului pe succesiune a scăzut sau s-a menținut constantă.
Cum funcționează scutirea
Valoarea brută a averii dumneavoastră trebuie să depășească valoarea scutirii pentru anul decesului dumneavoastră înainte ca impozitul pe succesiune să fie datorat. Chiar și atunci, doar valoarea care depășește pragul de scutire este impozabilă.
Subvenția pentru 2020 este de 11,58 milioane de dolari, în creștere de la 11,4 milioane de dolari în 2019. Prin urmare, primele 11,58 milioane de dolari din averea dumneavoastră sunt scutite de impozitare. Averea dvs. nu ar fi supusă deloc impozitului federal pe succesiune dacă valorează 11,58 milioane de dolari sau mai puțin și ați murit în 2020.
Serviciul fiscal a anunțat în octombrie 2020 că scutirea de impozit pe succesiune va crește la 11,7 milioane de dolari pentru anul fiscal 2021. Scutirea este indexată în funcție de inflație, astfel încât tinde să crească oarecum anual, chiar și atunci când legislația fiscală nu o afectează.
Taxa de impozit pe succesiune este de 40%, dar aceasta este mai mică decât cea de 45% care a fost aplicată în 2009.
Impozitul pe succesiune rămâne un impozit foarte progresiv, deoarece este plătit doar de cele mai bogate gospodării.
Scutirea este transferabilă
Guvernul permite, de asemenea, ca moștenirea dvs. să transfere orice parte neutilizată din scutire către soțul/soția dvs. dacă sunteți căsătorit/ă. Această prevedere se numește „portabilitate.”
De exemplu, v-ar fi „rămas” 5,7 milioane de dolari din scutirea dvs. în 2021, dacă averea dvs. valora 6 milioane de dolari și cu scutirea stabilită la 11,7 milioane de dolari. Ați putea dona efectiv această porțiune din scutire soțului/soției dvs., mărindu-i scutirea cu această sumă atunci când moare.
Prezumabil, soțul/soția dvs. va moșteni cea mai mare parte, dacă nu chiar toată, din proprietatea dvs. de 6 milioane de dolari, astfel încât acest lucru îi permite să transmită acea proprietate moștenitorilor fără impozit la momentul propriului deces. De asemenea, moștenirea are dreptul la o scutire în anul în care soțul/soția dvs. moare, iar scutirea dvs. neutilizată se adaugă la această sumă.
Moștenirea dvs. trebuie să depună o declarație de impozit pe succesiune pentru a anunța Serviciul de Venituri Interne că faceți acest transfer, chiar dacă nu se datorează niciun impozit.
Istoricul legilor federale privind impozitul pe succesiune
Legea istorică de scutire a contribuabililor din 1997 a cerut o creștere treptată a scutirii pentru succesiune de la 600.000 de dolari în 1997 la 1 milion de dolari până în 2006.Acest lucru a pregătit terenul pentru creșteri mai mari în anii următori.
Impozitele pe succesiune din 2010 până în 2012 s-au bazat pe Legea privind scutirea fiscală, reautorizarea asigurării de șomaj și crearea de locuri de muncă, care a fost promulgată de președintele Obama la 17 decembrie 2010, dar legea a fost valabilă doar pentru doi ani. Trebuia să expire, la 31 decembrie 2012, astfel încât scutirea și rata impozitului federal pe succesiune să revină implicit la numărul anterior care era în vigoare.
Acest lucru nu s-a întâmplat. Congresul a adoptat Legea privind scutirea contribuabililor americani (American Taxpayer Relief Act – ATRA) la 1 ianuarie 2013, iar președintele Obama a promulgat-o la 2 ianuarie 2013. ATRA a fost menită să aducă modificări permanente la legile care reglementează impozitele federale pe succesiuni, impozitele pe donații și impozitele pe transferurile între generații.
Avansați până la președintele Trump, care a semnat Legea privind reducerile de impozite și locurile de muncă (Tax Cuts and Jobs Act – TCJA) în decembrie 2017. Scutirea a fost de numai 5,49 milioane de dolari în 2017. TCJA a mai mult decât dublat-o, ajungând la 11,18 dolari în 2018.
Scutirile și ratele de impozitare de-a lungul anilor
Iată cum s-a împărțit impozitul pe succesiune de-a lungul anilor:
| Anul | Excepția de impozit pe succesiune | Taxa maximă a impozitului pe succesiune |
| 1997 | 600.000$ | 55% |
| 1998 | 625$,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500,000 | 45% |
| 2010 | 5,000,000$ sau $0 | 35% sau 0% |
| 2011 | 5,000,000$ | 35% |
| 2012 | 5,120$,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | 11.580.000$ | 40% |
| 2021 | 11.700.000$ | 40% |
Moștenitorii decedaților care au murit în 2010 au avut de ales. Aceștia puteau folosi scutirea de 5 milioane de dolari pentru succesiuni la o rată de impozitare a succesiunilor de 35% sau puteau alege să folosească scutirea de 0 milioane de dolari pentru succesiuni la o rată de impozitare de 0%, cuplând utilizarea regulilor privind baza de reportaj modificată.
Scutirea poate scădea după 2025
CTCJA nu este pentru totdeauna. Este programată să expire după 2025, iar valoarea scutirii poate reveni la nivelul de dinainte de 2018 la acel moment, cu excepția cazului în care Congresul acționează pentru a reînnoi legislația sau chiar unele dintre prevederile sale.