Planificarea succesorală poate fi dificilă. Nimănui nu-i place să se holbeze la propria mortalitate, dar să vă gândiți la modul în care doriți să vă transmiteți moștenirea după ce nu mai sunteți este o parte necesară a planificării financiare.
Pentru a face lucrurile mai complicate, în funcție de mărimea averii dvs. și de statul în care locuiți, multe dintre mișcările dvs. financiare pot fi susceptibile de a fi supuse impozitelor pe succesiune. Asta înseamnă că, chiar și atunci când doriți să lăsați ceva în urmă pentru soțul/soția sau moștenitorii dumneavoastră, Unchiul Sam primește o bucată din plăcintă. Aici este locul în care trusturile pot fi de ajutor.
Înființarea unui trust (sau a unor trusturi) este o parte obișnuită a procesului de planificare succesorală și este o modalitate excelentă de a vă reduce obligațiile fiscale succesorale. Crearea unuia vă poate ajuta să păstrați o mai mare parte din banii dvs. cu familia și beneficiarii dvs., mai ales dacă aveți o avere mare.
Există multe tipuri de trusturi care funcționează în multe feluri, dar unele dintre cele mai comune intră în categoria trusturilor maritale, iar acestea reprezintă cea mai bună modalitate de a vă asigura că soțul/soția dvs. este asigurat(ă) din punct de vedere financiar după moartea dvs. Dar chiar și printre trusturile maritale există o mare varietate, ceea ce poate face dificilă determinarea celui potrivit pentru dumneavoastră.
Cu toate acestea, cu cât averea dumneavoastră este mai mare, cu atât mai mare este obligația dumneavoastră privind impozitul federal pe succesiune. Așadar, dacă aveți o avere federală în valoare de peste 12 milioane de dolari și doriți să profitați de scutirile mai mari de impozit pe succesiune și doriți să vedeți beneficiile trustului dvs. marital cât timp sunteți încă prin preajmă, atunci este posibil să doriți să luați în considerare un trust de acces pe viață al soțului (SLAT).
Ce este un trust de acces pe viață al soțului (SLAT)?
Un SLAT este un trust irevocabil înființat de un soț pentru celălalt soț în timpul vieții sale, ceea ce înseamnă că soțul donator nu trebuie să decedeze pentru ca acest trust să fie creat, ceea ce reprezintă o diferență clară între SLAT-uri și alte tipuri de trusturi maritale care sunt înființate doar la deces. În timp ce soțul/soția donatoare face o donație irevocabilă către trust și renunță la orice drept asupra fondurilor, soțul/soția beneficiară și, eventual, alți beneficiari, cum ar fi copiii și nepoții, au acces imediat la fondurile donate.
În principiu, puneți bani într-un cont separat la care doar soțul/soția dumneavoastră (și poate copiii și nepoții) pot avea acces. Deoarece SLAT-urile sunt atât de flexibile, puteți, de asemenea, să redactați trustul astfel încât banii să poată fi utilizați pentru o varietate largă sau restrânsă de scopuri, în funcție de nevoile familiei dumneavoastră.
Frumusețea SLAT-urilor este că pot fi utilizate cât timp sunteți încă aici și au o serie de beneficii pe care le puteți vedea în timpul vieții dumneavoastră.
Care sunt avantajele creării unui SLAT?
SLAT-urile vă permit să profitați de scutirea mare de impozit pe succesiune în timpul vieții, ajutând potențial la creșterea a ceea ce puteți transmite fără impozit pe succesiune în cazul în care valoarea scutirii este redusă. Acest lucru este deosebit de important pentru moștenirile cu o valoare de peste 12 milioane de dolari care sunt supuse impozitului federal pe succesiune, deoarece actuala sumă de scutire federală stabilită prin Tax Cuts and Jobs Act urmează să scadă la jumătate în 2026. Dacă nu folosiți actuala rată de scutire ridicată înainte de sfârșitul anului 2025 sau dacă o nouă lege este adoptată înainte de 2026, o mai mare parte din averea dvs. va fi supusă impozitului pe succesiune – ceea ce nu este ideal pentru dvs.
SLAT-urile pot fi, de asemenea, utile pentru protecția activelor. Deoarece puneți banii într-un trust irevocabil în beneficiul altcuiva și renunțați la orice control sau utilizare a activelor, aceștia nu mai sunt considerați ai dvs. pentru a fi sechestrați nici în cazul falimentului, nici în cazul unui litigiu. În plus, dacă folosiți un fiduciar independent care are putere discreționară asupra modului și momentului în care se pot face distribuțiile către soțul/soția dumneavoastră, activele pot fi, de asemenea, în siguranță față de creditorii soțului/soției dumneavoastră.
Datorită flexibilității termenilor fiduciari, un SLAT poate fi, de asemenea, combinat cu alte tipuri de trusturi, cum ar fi un trust irevocabil de asigurare de viață (dacă SLAT deține o poliță de asigurare), un trust de dinastie (dacă trustul rămâne în ființă pentru copii și nepoți) și un trust de adăpost pentru credite (pentru a utiliza suma de scutire pe viață).
Ce sunt unele lucruri de luat în considerare la crearea unui SLAT?
Pentru că termenii unui SLAT sunt foarte personalizabili, există multe considerente de care trebuie să se țină cont la înființarea trustului:
- Prevederea activelor: Asigurați-vă că un consilier face previziuni pentru a vă asigura că vă veți putea permite să transferați activele către un SLAT. În timp ce soțul/soția dvs. va păstra în continuare accesul la fonduri, probabil că veți dori în continuare să folosiți activele care rămân pe numele dvs. pentru cheltuielile obișnuite ale stilului de viață. În plus, va trebui să stabiliți ce se va întâmpla în caz de deces sau divorț și veți pierde accesul la fonduri.
- Determinarea administratorului: Deoarece soțul donator trebuie să renunțe la orice control asupra activelor, el sau ea nu poate acționa în calitate de fiduciar. Dacă soțul/soția beneficiară acționează în calitate de mandatar, distribuțiile trebuie să fie limitate la ceea ce se numește un „standard determinabil”, și anume sănătate, educație, întreținere sau sprijin. În funcție de obiectivele dvs., utilizarea unui mandatar independent poate avea sens, deoarece acesta are o largă discreție pentru a face distribuții din orice motiv.
- Numirea beneficiarilor: În mod obișnuit, soțul/soția beneficiarului este beneficiarul principal al SLAT. Cu toate acestea, copiii, nepoții sau alți membri ai familiei pot fi, de asemenea, numiți ca beneficiari actuali sau restanți, ajutând astfel la păstrarea fondurilor în cadrul familiei.
- Cum să gestionați SLAT-uri multiple: Dacă dvs. și soțul/soția dvs. înființați amândoi un SLAT unul pentru celălalt, veți dori să vă asigurați că cele două trusturi sunt suficient de diferite pentru a evita „doctrina trustului reciproc”. Dacă cele două trusturi sunt prea asemănătoare, Fiscul va considera fiecare trust ca fiind creat pentru donator și nu va lua în considerare trusturile în scopuri fiscale. Pentru a evita acest rezultat, veți dori să vă asigurați că suficient de mulți dintre următorii termeni diferă între trusturi:
- Fundați cu diferite tipuri de active
- Fundați cu diferite sume
- Crearea și finanțarea la momente diferite
- Utilizați administratori fiduciari diferiți
- Înființați trusturile în state diferite
- Stabileșteți termeni diferiți pentru distribuții (de ex. un soț poate avea o marjă largă de manevră pentru a avea acces la venituri și/sau la capital, în timp ce celălalt este limitat la scopuri specifice)
- Pregătiți diferite puteri de numire a activelor fiduciare, deoarece aceste puteri oferă posibilitatea soțului beneficiar de a direcționa activele fiduciare pentru a fi plătite către diverși alți beneficiari, cum ar fi copiii și/sau nepoții
- Considerații fiscale: Cele mai multe SLAT-uri sunt configurate ca „grantor trusts”, ceea ce înseamnă că toate veniturile generate de trust sunt impozitate în declarația de impozit a soțului donator și nu la trust. Acest lucru vă permite să faceți „donații” suplimentare neimpozabile către trust în valoare de impozitul pe venit datorat. Cu toate acestea, un SLAT poate fi, de asemenea, un trust non-donator, astfel încât toate veniturile să fie impozitate la trustul însuși. În funcție de statul în care se află trustul, acest lucru vă poate permite să evitați impozitul pe venitul de stat.
- Lichiditatea activelor: Este posibil să doriți să luați în considerare posibilitatea de a permite fiduciarului să facă împrumuturi din activele trustului către soțul donator. Acest lucru vă va permite să accesați fondurile pentru a acoperi nevoile de flux de numerar în cazul în care activele pe care le dețineți în mod direct devin ilichide. Împrumutul ar fi apoi rambursat de averea dumneavoastră la deces.
- Decesul soțului sau divorțul: Deoarece ați renunțat la controlul activelor în beneficiul soțului/soției dumneavoastră, dacă acesta moare prematur sau dacă divorțați, veți pierde accesul indirect la fonduri pe care îl aveați prin intermediul soțului/soției dumneavoastră. Veți dori să discutați cu avocatul dumneavoastră despre modalitățile de înlocuire potențială a fondurilor, cum ar fi punerea la dispoziție a fondurilor doar pentru orice soț actual (și nu pentru orice fost soț sau soț înstrăinat), acordarea unei împuterniciri de numire a soțului dumneavoastră pentru a putea direcționa fondurile înapoi către dumneavoastră sau achiziționarea unei asigurări de viață care să vă fie plătită la decesul soțului dumneavoastră.
- Protejarea creditului dumneavoastră: Dacă există vreo posibilitate ca dumneavoastră să fiți dat în judecată sau să trebuiască să vă declarați în faliment, trebuie să aveți grijă atunci când transferați activele către trust, astfel încât să puteți evita orice potențiale transferuri frauduloase. Luați în considerare posibilitatea ca avocatul dvs. să efectueze o anchetă pentru a determina dacă există pretenții împotriva dvs. înainte de a face orice transfer. De asemenea, este posibil să doriți să luați în considerare posibilitatea de a face mai multe contribuții la trust de-a lungul unei perioade de timp, astfel încât, chiar dacă un transfer poate fi considerat fraudulos pentru a evita o judecată, transferurile timpurii nu vor fi considerate frauduloase.
Este un Spousal Lifetime Access Trust potrivit pentru mine și soțul meu?
Este ceva la care numai dumneavoastră puteți răspunde. Toate cuplurile au considerații diferite. Cuplurile bogate, cuplurile bogate, cuplurile LGBTQ și cuplurile aflate la a doua căsătorie au toate lucruri diferite de luat în considerare. Averea, vârsta, copiii/beneficiarii și multe altele pot intra în joc atunci când decideți ce tip de trust să înființați pentru soțul/soția dumneavoastră.
Cu atât de multe tipuri diferite de trusturi și atât de multe lucruri diferite de luat în considerare atunci când creați unul, este înțelept să vorbiți cu un consilier financiar și/sau cu un avocat specializat în planificare succesorală. Aceștia vă pot oferi o îndrumare obiectivă cu privire la cea mai bună modalitate de a vă reduce obligațiile fiscale legate de succesiune și de a vă asigura că moștenitorii dvs. vor rămâne cu suma maximă de active.