O planeamento da propriedade pode ser difícil. Ninguém gosta de olhar para baixo a sua própria mortalidade, mas pensar em como você quer passar o seu legado depois de ter partido é uma parte necessária do planeamento financeiro.
Para tornar as coisas mais complicadas, dependendo do tamanho do seu património e do estado em que vive, muitas das suas movimentações financeiras podem ser susceptíveis a impostos sobre o património. Isso significa que mesmo quando você quer deixar algo para seu cônjuge ou herdeiros, o tio Sam recebe um pedaço da torta. É aí que os trusts podem ajudar.
Estabelecer um trust (ou trusts) é uma parte comum do processo de planeamento do património e é uma óptima forma de reduzir a sua dívida fiscal de património. Criar um pode ajudar a manter mais do seu dinheiro com sua família e beneficiários, especialmente se você tiver um grande patrimônio.
Existem muitos tipos de trusts que funcionam de muitas maneiras, mas alguns dos mais comuns se enquadram na categoria de trusts conjugais, e estes representam a melhor maneira de garantir que seu cônjuge esteja financeiramente seguro depois que você passar. Mas mesmo entre os trusts conjugais existe uma enorme variedade, o que pode dificultar determinar qual é o mais adequado para você.
No entanto, quanto maior for o seu patrimônio, maior será a sua obrigação com o Imposto Predial Federal. Então, se você tem um patrimônio federal que vale mais de $12 milhões e está procurando tirar proveito de isenções fiscais mais altas, e você quer ver os benefícios de seu fundo de confiança conjugal enquanto ainda está por perto, então você pode querer considerar um fundo de acesso à vida conjugal (SLAT).
O que é um fundo de acesso à vida conjugal (SLAT)?
Um SLAT é uma confiança irrevogável criada por um cônjuge para o outro durante a sua vida, o que significa que o cônjuge doador não precisa de falecer para que esta confiança seja criada, o que é uma grande diferença entre os SLATs e outros tipos de trustes conjugais que só são estabelecidos após a morte. Enquanto o cônjuge doador faz uma doação irrevogável ao trust e cede qualquer direito aos fundos, o cônjuge beneficiário, e potencialmente outros beneficiários como filhos e netos, têm acesso aos fundos doados imediatamente.
Basicamente, você coloca dinheiro em uma conta separada que somente o seu cônjuge (e talvez seus filhos e netos) pode acessar. Como os SLATs são tão flexíveis, você também pode rascunhar a confiança para que o dinheiro possa ser usado para uma ampla ou estreita variedade de propósitos, dependendo das necessidades de sua família.
A beleza dos SLATs é que eles ainda podem ser usados enquanto você ainda está aqui, e eles têm uma série de benefícios que você pode ver em sua vida.
Quais são as vantagens de criar um SLAT?
SLATs permitem-lhe tirar partido da isenção de impostos sobre grandes propriedades durante a sua vida, ajudando potencialmente a aumentar o que pode transmitir sem impostos sobre propriedades no caso de o montante da isenção ser reduzido. Isto é particularmente importante para propriedades no valor de $12 milhões que estão sujeitas ao imposto federal sobre heranças, já que o valor atual de isenção federal estabelecido pela Lei de Cortes de Impostos e Empregos está definido para diminuir pela metade em 2026. Se você não usar a alta taxa de isenção atual antes do final de 2025, ou se uma nova lei for aprovada antes de 2026, mais do seu patrimônio estará sujeito a impostos sobre heranças – o que não é ideal para você.
SLATs também podem ser úteis para a proteção do patrimônio. Como você está colocando o dinheiro em um trust irrevogável em benefício de outra pessoa e desistindo de todo o controle ou uso dos bens, ele não é mais considerado seu para penhora em falência ou litígio. Além disso, se você usar um trustee independente que tenha discrição sobre como e quando as distribuições podem ser feitas ao seu cônjuge, os bens também podem estar a salvo dos credores do seu cônjuge.
Dada a flexibilidade em termos de trust, um SLAT também pode ser combinado com outros tipos de trusts como um Irrevocable Life Insurance Trust (se o SLAT possuir uma apólice de seguro), um dynasty trust (se o trust continuar a ser para filhos e netos), e um credit shelter trust (para usar o seu valor de isenção vitalícia).
O que é preciso considerar ao criar um SLAT?
Porque os termos de um SLAT são altamente personalizáveis, há muitas considerações a ter em conta ao estabelecer o trust:
- Previsão de Bens: Certifique-se de que um consultor executa previsões para garantir que você será capaz de pagar a transferência de ativos para um SLAT. Enquanto seu cônjuge ainda manterá o acesso aos fundos, você provavelmente ainda vai querer usar ativos que permanecem em seu próprio nome para despesas de estilo de vida comum. Adicionalmente, você precisará determinar o que acontecerá em caso de morte ou divórcio e você perderá o acesso aos fundos.
- Determinando o Fiduciário: Como o cônjuge doador tem de abdicar de todo o controlo sobre os bens, ele ou ela pode não agir como o fiduciário. Se o cônjuge beneficiário agir como o fiduciário, as distribuições devem ser restritas ao que é chamado de “padrão verificável”, ou seja, saúde, educação, manutenção ou apoio. Dependendo de seus objetivos, o uso de um trustee independente pode fazer sentido, pois eles têm ampla discrição para fazer distribuições por qualquer motivo.
- Naming Beneficiaries: Tipicamente, o cônjuge beneficiário é o principal beneficiário do SLAT. No entanto, filhos, netos ou outros membros da família também podem ser nomeados como beneficiários atuais ou remanescentes, ajudando a manter os fundos dentro da família.
- Como lidar com SLATs múltiplos: Se você e seu cônjuge criaram um SLAT um para o outro, você vai querer ter certeza de que os dois fundos são suficientemente diferentes para evitar a “doutrina da confiança recíproca”. Se seus dois trusts são muito parecidos, o IRS tratará cada trust como sendo criado para o doador e desconsiderará os trusts para fins fiscais. A fim de evitar este resultado, você vai querer ter certeza suficiente dos seguintes termos diferirem entre os trusts:
- Fundar com diferentes tipos de ativos
- Fundar com diferentes valores
- Criar e financiar em diferentes momentos
- Utilizar diferentes trusts
- Estabelecer os trusts em diferentes estados
- Definir diferentes termos para distribuições (por exemplo um cônjuge pode ter ampla liberdade de acesso aos rendimentos e/ou ao principal, enquanto o outro está limitado a fins específicos)
- Disporcionar diferentes poderes de nomeação dos bens fiduciários, uma vez que estes poderes permitem ao cônjuge beneficiário dirigir os bens fiduciários a vários outros beneficiários como filhos e/ou netos
- Considerações fiscais: A maioria dos SLATs são criados como “grantor trusts”, o que significa que todos os rendimentos gerados pelo trust são tributados na declaração de imposto do cônjuge doador em vez de no trust. Isto permite que você faça “doações” adicionais não tributáveis ao trust no valor do imposto de renda devido. No entanto, um SLAT também pode ser um trust que não seja doador, para que todos os rendimentos sejam tributados ao próprio trust. Dependendo do estado em que o trust está localizado, isto pode permitir-lhe evitar impostos de renda estaduais.
- Liquidez de Bens: Você pode querer considerar permitir que o trustee faça empréstimos de bens do trust para o cônjuge doador. Isso permitirá que você tenha acesso aos fundos para cobrir as necessidades de fluxo de caixa no caso de os ativos que você possui tornarem-se ilíquidos. O empréstimo seria então pago pela sua herança por morte.
- Morte do cônjuge ou divórcio: Porque desistiu do controlo dos bens em benefício do seu cônjuge, se esse cônjuge morrer prematuramente, ou se se divorciar, perderá o acesso indirecto aos fundos que tinha através do seu cônjuge. Você vai querer falar com seu advogado sobre maneiras de potencialmente substituir os fundos, tais como apenas disponibilizar os fundos para qualquer cônjuge atual (e não para qualquer ex-cônjuge ou cônjuge afastado), dando ao seu cônjuge um poder de nomeação para poder direcionar os fundos de volta para você, ou comprar um seguro de vida a ser pago a você quando seu cônjuge morrer.
- Protegendo seu crédito: Se houver qualquer possibilidade de que você possa ser processado ou tenha que declarar falência, deve-se tomar cuidado ao transferir ativos para o trust para que você possa evitar qualquer potencial transferência fraudulenta. Considere fazer com que o seu advogado faça uma investigação para determinar se há alguma reclamação contra você antes de fazer qualquer transferência. Você também pode querer considerar fazer múltiplas contribuições ao trust durante um período de tempo para que mesmo que uma transferência possa ser considerada fraudulenta para evitar julgamento, transferências antecipadas não serão feitas.
É um Direito de Acesso Cônjuge Vitalício para Mim e Meu Cônjuge?
Isso é algo que só você pode responder. Todos os casais têm considerações diferentes. Casais ricos e abastados, casais LGBTQ e casais no seu segundo casamento têm todos coisas diferentes a considerar. Riqueza, idade, filhos/beneficiários e muito mais, todos podem entrar em jogo ao decidir que tipo de confiança estabelecer para seu cônjuge.
Com tantos tipos diferentes de trusts, e tantas coisas diferentes a considerar ao criar um, é sábio falar com um consultor financeiro e/ou advogado de planejamento patrimonial. Eles podem fornecer orientações objectivas sobre a melhor forma de reduzir a sua dívida fiscal e assegurar que a quantidade máxima de bens que ficam com os seus herdeiros.