Uma transação contábil é uma atividade ou evento empresarial que causa uma mudança mensurável na equação contábil. Uma troca de dinheiro por mercadoria é uma transação. Uma simples encomenda de mercadorias não é uma transação registrável porque não ocorreu nenhuma troca. Nas próximas seções, você aprenderá mais sobre os diferentes tipos de demonstrações financeiras que os contadores geram para as empresas.
Na secção anterior descrevemos tipos específicos de contas em que se enquadram as actividades empresariais, nomeadamente:
- Assets (o que possui)
- Passivos (o que deve aos outros)
- Capital (a diferença entre activo e passivo ou o que deve aos proprietários)
Estes são os blocos de construção da equação contabilística básica. A equação contabilística é:
ASSETS = PASSIVO + PATRIMÔNIO PATRIMONIAL
Por exemplo:
Uma empresa unipessoal deve $12.000 e você, o proprietário investiu pessoalmente $100.000 do seu próprio dinheiro no negócio. Os activos detidos pelo negócio serão então calculados como:
$12.000 (o que deve) + $100.000 (o que investiu) = $112.000 (o que a empresa tem em activos)
| Assets | ==2364> | Passivos | + Património |
| 112,000 | = | 12.000 | 100.000 |
Em um único título, o capital próprio é na verdade o Capital Próprio. Se o negócio em questão for uma corporação, o patrimônio líquido será detido pelos acionistas, que utilizam o patrimônio líquido do acionista mas a equação básica é a mesma:
ASSETS = PASSIVO + PATRIMÔNIO PATRIMONIAL
Por exemplo:
Um negócio deve $35.000 e os acionistas (investidores) investiram $115.000 comprando ações da empresa. Os ativos de propriedade do negócio serão então calculados como:
$35, 000 (o que deve) + $115.000 (o que os acionistas investiram) = $150,000 (o que a empresa tem em activos)
| Assets | ==2364> | Passivos | + Património |
| 150,000 | = | 35,000 | 115,000 |
Desde que cada transacção que afecta uma entidade empresarial deve ser registada nos registos contabilísticos com base numa conta detalhada (recorde-se que as pastas de ficheiros e o plano de contas da secção anterior), analisar uma transacção antes de a registar realmente é uma parte importante da contabilidade financeira. Um erro na análise da transação pode resultar em demonstrações financeiras incorretas.
Para ilustrar melhor a análise das transações e seus efeitos na equação básica da contabilidade, analisaremos as atividades da Metro Courier, Inc., uma corporação fictícia. Consulte o plano de contas ilustrado na seção anterior.
1. Os proprietários investiram dinheiro
Metro Courier, Inc., foi organizada como uma corporação em 1º de janeiro, a empresa emitiu ações (10.000 ações a $3 cada) de ações ordinárias por $30.000 em dinheiro para Ron Chaney, sua esposa, e seu filho. Os $30.000 em dinheiro foram depositados na nova conta de negócios.
Análise da transação:
- A nova corporação recebeu $30.000 em dinheiro em troca da posse de ações ordinárias (10.000 ações a $3 cada).
- Queremos aumentar o ativo Caixa e aumentar o patrimônio líquido Ações ordinárias.
| Assets | Equity | |
| Transaction | Cash | Estoque comum |
| 1. Proprietário investiu dinheiro | + 30.000 | + 30.000 |
Vejamos a equação de contabilidade: Ativos $30.000 = Passivo $0 + Capital próprio $30.000
2. Equipamento comprado por dinheiro
Metro pagou $5.500 em dinheiro por equipamento (dois computadores).
Análise das transações:
- A nova corporação comprou um novo ativo (equipamento) por $5.500 e pagou em dinheiro.
- Queremos aumentar o ativo Equipamento e diminuir o ativo Dinheiro, uma vez que pagamos dinheiro.
| Assets | Patrimonial | ||
| Transação | Cash | Equipamento | Estoque comum |
| 1. Proprietário investiu dinheiro | + 30.000 | +30.000 | |
| 2. Equipamento comprado para dinheiro | – 5.500 | +5.500 | |
| Saldo: | 24.500 | 5.500 | 30.000 |
Vejamos a equação de contabilidade: Ativos $30.000 (Caixa $24.500 + Equipamento $5.500) = Passivo $0 + Patrimônio $30.000
3. Caminhão comprado por dinheiro
Metro pagou $8.500 em dinheiro por um caminhão.
Análise de transação:
- A nova corporação comprou um novo ativo (caminhão) por $8.500 e pagou em dinheiro.
- Queremos aumentar o ativo Caminhão e diminuir o dinheiro do ativo por $8.500.
| Assets | Equidade | |||||
| Transação | Cash | Equipamento | Truck | Estoque comum | ||
| 1. Proprietário investiu dinheiro | +30.000 | +30.000 | ||||
| 2. Equipamento comprado para dinheiro | – 5.500 | +5.500 | > | |||
| 3. Camião comprado por dinheiro | -8,500 | + 8,500 | ||||
| Balanço: | >16.000 | 5.500 | 8.500 | 30.000 | ||
Vejamos a equação de contabilidade: Ativos $30.000 (Cash $16.000 + Equipamento $5.500 + Caminhão $8.500) = Passivo $0 + Patrimônio $30.000
4. Materiais comprados por conta.
>
Metro comprou materiais por conta do Office Lux por $500.
>
Análise da transação:
- A nova corporação comprou novos ativos (materiais) por $500 mas pagará por eles mais tarde.
- Queremos aumentar os bens Suprimentos e aumentar o que devemos com o passivo Contas a pagar.
| Ativos = | Passivo + | Passivo | |||||
| Transação | Cash | Suprimentos | Equipamento | Truck | Contas a pagar | Estoque comum | |
| 1. Proprietário investiu dinheiro | +30.000 | >+30.000 | |||||
| 2. Equipamento comprado por dinheiro | -5.500 | +5.500 | |||||
| 3. Camião comprado por dinheiro | -8,500 | + 8,500 | |||||
| 4. Materiais comprados por conta. | + 500 | +500 | |||||
| Balanço: | >16.000 | 500 | 5.500 | 8.500 | 500 | 30.000 | |
Vejamos a equação de contabilidade: Ativos $30.500 (Caixa $16.000+ Suprimentos $500 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500) = Passivo $500 + Capital Próprio $30.000
5. Fazendo um pagamento ao credor.
Metro emitiu um cheque ao Office Lux por $300 suprimentos comprados anteriormente na conta.
Análise da transação:
- A corporação pagou $300 em dinheiro e reduziu o que deve ao Office Lux.
- Queremos diminuir o passivo Contas a Pagar e diminuir o ativo em dinheiro, já que não estamos comprando novos suprimentos, mas pagando por uma compra anterior.
| Activo = | Passivo + | Passivo | |||||
| Transacção | Cash | Suprimentos | Equipamento | Truck | Contas a pagar | Estoque comum | |
| 1. Proprietário investiu dinheiro | +30.000 | >+30.000 | |||||
| 2. Equipamento comprado para dinheiro | -5.500 | +5.500 | |||||
| 3. Camião comprado por dinheiro | -8,500 | +8,500 | |||||
| 4. Materiais comprados por conta. | +500 | +500 | |||||
| 5. Fazer um pagamento ao credor. | -300 | -300 | |||||
| Balanço: | 15,700 | 500 | 5,500 | 8,500 | 200 | 30,000 | |
Vejamos a equação de contabilidade: Ativos $30.200 (Caixa $15.700 + Suprimentos $500 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500) = Passivo $200 + Patrimônio Líquido $30.000
6. Fazendo um pagamento adiantado.
Metro emitiu um cheque para a Rent Commerce, Inc. de $1.800 para pagar antecipadamente o aluguel do escritório para os meses de fevereiro e março.
Análise de transações (para economizar espaço veremos apenas os efeitos de cada uma das transações restantes):
- A empresa pré-pagou o aluguel para os próximos dois meses fazendo um pagamento adiantado de $1.800 em dinheiro.
- Aumentaremos uma conta de ativo chamada Aluguel Pré-pago (já que estamos pagando antecipadamente o aluguel) e diminuiremos o dinheiro do ativo.
| Assets | ||
| Transação | Cash | Aluguel pré-pago |
| Saldo anterior | $ 15,700 | |
| 6. Fazendo um pagamento adiantado. | -1,800 | + 1,800 |
| Balanço: | 13,900 | 1,800 |
Os únicos saldos de conta que mudaram da transação 5 são Caixa e Aluguel Pré-pago. Todos os outros saldos de conta permanecem inalterados. A nova equação contábil seria: Ativos $30.200 (Caixa $13.900 + Suprimentos $500 + Aluguel Pré-pago $1.800 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500) = Passivo $200 + Patrimônio Líquido $30.000
7. Vendendo serviços por dinheiro.
Durante o mês de fevereiro, a Metro Corporation ganhou um total de $50.000 em receitas de clientes que pagaram em dinheiro.
Análise de transações:
- A empresa recebeu $50.000 em dinheiro por serviços prestados aos clientes.
- Queremos aumentar o dinheiro do ativo e aumentar a receita da conta de receita Receita de serviços.
| Assets | Receitas | |
| Transação | Cash | Receita de serviços |
| Saldo anterior | $ 13,900 | |
| 7. Venda de serviços por dinheiro . | >+ 50.000 | + 50.000 |
| Balanço: | $ 63.900 | $ 50.000 |
Espera um minuto…a equação contabilística é ACTIVO = PASSIVO + PATRIMÓNIO E não tem receitas ou despesas…onde é que se encaixam? Receitas – Despesas é igual ao lucro líquido. O lucro líquido é adicionado ao Patrimônio Líquido no final do período. Ativos $80.200 (Caixa $63.900 + Suprimentos $500 + Aluguel pré-pago $1.800 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500)= Passivo $200)+ Patrimônio Líquido $80.000 (Ações Ordinárias $30.000 + Lucro Líquido $50.000). Nota: Isso não significa que as receitas e despesas sejam contas patrimoniais!
8. Venda de serviços a crédito.
Metro Corporation obteve um total de $10.000 em receitas de serviços de clientes que pagarão em 30 dias.
Análise de transações:
- Metro realizou trabalho e receberá o dinheiro no futuro.
- Registramos isso como um aumento na conta de ativos Contas a receber e um aumento na receita de serviços.
| Assets | Revenues | |
| Transaction | Contas a receber | Receita de serviços |
| Saldo anterior | $ 50,000 | |
| 8. Vender serviços a crédito. | >+ 10.000 | + 10.000 |
| Balanço: | $ 10.000 | $ 60.000 |
Remembrar, todos os outros saldos de conta permanecem os mesmos. As únicas mudanças são a adição de Contas a Receber e um aumento na Receita. Ativos $90.200 (Caixa $63.900 + Contas a Receber $10.000 + Suprimentos $500 + Aluguel Pré-pago $1.800 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500)= Passivo $200 + Capital Próprio $90.000 (Ações Ordinárias $30.000 + Lucro Líquido $60.000).
9. Cobrança de contas a receber.
Metro Corporation cobrou um total de $5.000 por conta de clientes que possuíam dinheiro por serviços previamente faturados.
Análise de transações:
- Metro recebeu $5.000 de clientes por trabalhos que já faturamos (não por trabalhos novos).
- Queremos aumentar o ativo Caixa e diminuir (o que receberemos mais tarde dos clientes) o ativo Contas a Receber.
>
| Activos | ||
| Transacção | Cash | Contas a Receber |
| Saldo Anterior | $ 63,900 | $ 10,000 |
| 9. Cobrança de contas a receber. | >+ 5.000 | – 5.000 |
| Balanço: | $ 68.900 | $ 5.000 |
Assets $90.200 (Caixa $68.900 + Contas a Receber $5.000 + Fornecimentos $500 + Aluguer Pré-pago $1.800 + Equipamento $5.500 + Camião $8.500)= Passivo $200 + Capital Próprio $90.000 (Acções Ordinárias $30.000 + Rendimento Líquido $60.000).
10. Pagamento de salários de escritório.
Metro Corporation pagou um total de $900 para salários de escritório.
Análise de transações:
- A corporação pagou $900 aos seus funcionários.
- A Corporação aumentará a conta de despesas Despesas com salários e diminuirá a conta do ativo Caixa.
| Assets | Despesas | |
| Transação | Cash | Despesas Salariais |
| Saldo anterior | $ 68,900 | |
| 10. Pagamento de salários de escritório. | – 900 | + 900 |
| Balanço: | $ 68.000 | $ 900 |
Lucro líquido é calculado como Receita – Despesas e é adicionado ao Patrimônio Líquido. A nova equação contábil seria mostrada: Ativos $89.300 (Caixa $68.000 + Contas a receber $5.000 + Suprimentos $500 + Aluguel pré-pago $1.800 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500)= Passivo $200 + Patrimônio líquido $89.100 (Ações ordinárias $30.000 + Lucro líquido $59.100 da receita de $60.000 – despesas $900).
11. Pagamento de conta de serviços públicos.
A Corporação Metro pagou um total de $1.200 por conta de serviços públicos.
Análise de transações:
- A Corporação pagou $1.200 em dinheiro por serviços públicos.
- A Corporação aumentará a conta de despesas Despesas com serviços públicos e diminuirá o dinheiro do ativo.
| Assets | Despesa | |
| Transação | Cash | Despesa com utilidades |
| Saldo anterior | $ 68,000 | |
| 11. Conta de Utilidade Pagadora | – 1.200 | + 1.200 |
| Balanço: | $ 66.800 | $ 1.200 |
Clique Análise de Transações para ver o gráfico completo com todas as transações. A equação contábil final seria: Ativos $88.100 (Caixa $66.800 + Contas a receber $5.000 + Suprimentos $500 + Aluguel pré-pago $1.800 + Equipamentos $5.500 + Caminhão $8.500) = Passivo $200 + Capital próprio $87, 900 (Ações ordinárias $30.000 + Lucro líquido $57.900 da receita de $60.000 – despesa salarial $900 – despesa com serviços públicos $1.200).