O seguinte é um trecho da Contabilidade Tornada Simples: Contabilidade Explicada em 100 Páginas ou Menos.
Quando uma empresa compra um ativo que provavelmente durará mais de um ano, o custo desse ativo não é contado como uma despesa imediata. Ao contrário, o custo é distribuído por vários anos em um processo conhecido como depreciação.
Depreciação linear
A forma mais básica de depreciação é conhecida como depreciação linear. Usando este método, o custo do ativo é distribuído igualmente ao longo da vida útil esperada do ativo.
Exemplo: Daniel gasta $5.000 em um novo equipamento para o seu negócio de carpintaria. Ele espera que o equipamento dure por 5 anos, e por essa altura provavelmente não terá um valor substancial. Cada ano, $1.000 do custo do equipamento será contabilizado como despesa.
Quando Daniel compra o equipamento pela primeira vez, ele faz a seguinte entrada no diário:
| >DR. Equipamento | 5.000 |
| CR. Dinheiro | 5.000 |
Então, a cada ano, Daniel fazia a seguinte entrada para registrar as Despesas de Depreciação do equipamento:
| Despesa de depreciação | 1.000 |
| Depreciação acumulada | 1.000 |
Depreciação acumulada é o que é conhecido como uma “contra-conta”, ou mais especificamente, uma “contra-conta de activos”.” As contas de contrapartida são utilizadas para compensar outras contas. Neste caso, a Depreciação acumulada é utilizada para compensar Equipamentos.
Em qualquer ponto dado, o saldo líquido do débito em Equipamentos e o saldo credor em Depreciação acumulada nos dá o saldo líquido de Equipamentos – algumas vezes referido como “valor contábil residual”. No exemplo acima, após o primeiro ano da despesa de depreciação, diríamos que Equipamento tem um valor contábil residual de 4.000. (5.000 custo original, menos 1.000 Depreciação acumulada.)
Fazemos as entradas de crédito para Depreciação acumulada em vez de diretamente para Equipamento de modo que:
- Deixe um registro de quanto o imobilizado custou originalmente, e
- Deixe um registro de quanto a depreciação já foi cobrada contra o imobilizado.
Exemplo (continuação): Eventualmente, após 5 anos, a Depreciação Acumulada terá um saldo credor de 5.000 (o custo original do ativo). Neste ponto, o ativo tem valor contábil líquido zero – a Daniel fará a seguinte entrada para “baixa” do ativo:
| Depreciação acumulada | 5.000 |
| Equipamento | 5.000 |
Após esta entrada, não haverá mais nenhum saldo em Equipamento ou Depreciação acumulada.
Valor de Salvagem
E se um negócio planeja usar um ativo por alguns anos, e depois vendê-lo antes que ele se torne totalmente inútil? Nesses casos, usamos o que é chamado de “valor residual”. Valor residual (às vezes referido como valor residual) é o valor que se espera que o ativo tenha após o número planejado de anos de uso.
Exemplo: Lydia gasta $11.000 em móveis de escritório, que ela planeja usar nos próximos dez anos, após o que ela acredita que terá um valor de aproximadamente $2.000. O custo original dos móveis, menos o seu valor de recuperação esperado, é conhecido como o seu custo depreciável – neste caso, $9.000.
Cada ano, Lydia registrará $900 de depreciação como segue:
| Despesa de depreciação | 900 |
| Depreciação acumulada | 900 |
Após dez anos, a Depreciação acumulada terá um saldo credor de $9.000. Se, nesse momento, Lydia de fato vender os móveis por $2.000, ela precisará registrar o influxo de dinheiro, e anular os saldos de Móveis de Escritório e Depreciação Acumulada:
| Depreciação Acumulada | 9.000 |
| Cash | 2.000 |
| Móveis de Escritório | 11,000 |
Ganho ou Perda na Venda
É bastante improvável que alguém consiga prever exactamente qual será o valor de resgate de um activo vários anos a partir da data em que ela comprou o activo. Quando um ativo é vendido, se a quantia de dinheiro recebido for maior que o valor contábil líquido do ativo, um ganho deve ser registrado na venda. (Os ganhos funcionam como receitas na medida em que têm saldos credores, e aumentam o patrimônio líquido do proprietário.)
Se, no entanto, o ativo for vendido por menos do que seu valor contábil líquido, uma perda deve ser registrada. (As perdas funcionam como despesas: Eles têm saldos devedores, e diminuem o patrimônio líquido do proprietário.)
Determinar se a entrada de um ganho ou de uma perda nunca é muito difícil: Basta descobrir se é necessário um débito ou crédito adicional para fazer o saldo do lançamento contábil manual.
Exemplo (continuação): Se, após dez anos, Lydia tivesse vendido os móveis por $3.000 em vez de $2.000, ela registraria a transação como a seguir:
| Cash | 3.000 |
| >Depreciação acumulada | 9.000 |
| Móveis de escritório | 11,000 |
| Ganho na Venda de Móveis | 1.000 |
Exemplo (continuação): Se, no entanto, Lydia tivesse vendido os móveis por apenas $500, ela faria a seguinte entrada:
| Cash | 500 |
| Depreciação Acumulada | 9.000 |
| Perda na Venda de Móveis | 1.500 |
| Mobiliário de Escritório | 11,000 |
Outros Métodos de Depreciação
Além dos métodos de depreciação linear, há um punhado de outros (mais complicados) métodos de depreciação que também são aprovados pelo GAAP. Por exemplo, o método do saldo decrescente duplo consiste em multiplicar o valor contábil residual líquido por uma determinada porcentagem a cada ano. A porcentagem usada é igual ao dobro da porcentagem que seria usada no primeiro ano da depreciação linear.
Exemplo: Randy compra $10.000 de equipamento, que ele planeja depreciar em cinco anos. Usando linha reta, Randy estaria depreciando 20% do valor (100% ÷ cinco anos) no primeiro ano. Portanto, o método do saldo decrescente duplo usaria uma depreciação de 40% a cada ano (2 x 20%). A depreciação para cada um dos primeiros quatro anos seria a seguinte:
| >Ano | Valor líquido contábil | Despesa de depreciação | ||
| >1 | $10,000 | x40% = | $4,000 | |
| 2 | $6,000 | x40% = | $2.400 | |
| 3 | $3.600 | x40% = | $1,440 | |
| 4 | $2.160 | x40% = | $864 |
Exemplo (continuação): Como o equipamento está sendo depreciado durante cinco anos, Randy registraria $1.296 (ou seja, 2.160 – 864) de despesa de depreciação no quinto ano, a fim de reduzir o valor contábil líquido do ativo para zero.
Outro método de depreciação aceito pelo GAAP é o método das unidades de produção. No método das unidades de produção, a taxa de depreciação de um imobilizado não é uma função do tempo, mas sim uma função de quanto o imobilizado é usado.
Exemplo: Bruce dirige um negócio de casacos de couro. Ele gasta $50.000 em um equipamento que deve durar até a produção de 5.000 jaquetas. Usando o método de depreciação de unidades de produção, Bruce depreciaria o equipamento a cada período com base em quantos casacos foram produzidos (a uma taxa de depreciação de $10 por casaco).
Se, em um dado mês, a empresa de Bruce usasse o equipamento para produzir 150 jaquetas, a seguinte entrada seria usada para registrar a depreciação:
| Despesa de depreciação | 1.500 |
| Depreciação acumulada | 1.500 |
Compras de bens materiais
O conceito de materialidade tem um grande papel na forma como alguns bens são contabilizados. Por exemplo, considere o caso de um cesto de lixo de $15. Dado que um cesto de lixo tem quase a certeza de durar mais de um ano, deveria, teoricamente, ser depreciado ao longo da sua vida útil esperada.
No entanto, em termos do impacto nas demonstrações financeiras da empresa – a diferença entre depreciar o cesto de lixo e gastar a totalidade do custo imediatamente é claramente insignificante. O benefício da precisão contábil adicional é de longe compensado pelo incômodo envolvido em fazer lançamentos contábeis insignificantes ano após ano. Como resultado, activos desta natureza são geralmente desvalorizados imediatamente após a compra em vez de serem depreciados ao longo de vários anos. Tal compra seria normalmente registrada da seguinte forma:
| Despesa administrativa de escritório | 15.00 |
| Cash (ou Contas a Pagar) | 15.00 |
Síntese Simples
- A depreciação linear é o método mais simples de depreciação. Usando a depreciação linear, o custo de um ativo é depreciado ao longo de sua vida útil esperada, com um montante igual de depreciação sendo registrado a cada mês.
- Depreciação acumulada – uma conta de contra-activos – é usada para manter o controle de quanto de depreciação foi registrado contra um ativo até agora.
- O valor contábil residual de um ativo é igual ao seu custo original, menos o montante da depreciação acumulada que foi registrada contra o ativo.
- Se um ativo é vendido por mais do que seu valor contábil residual, um ganho deve ser registrado. Se um ativo for vendido por menos do que seu valor contábil residual, uma perda é registrada.
- As compras de ativos intangíveis tendem a ser imediatamente expensas em vez de serem depreciadas.