Os impostos sobre o patrimônio têm afetado cada vez menos pessoas ao longo do tempo. Somente 1.900 de uma estimativa de 4.100 propriedades deveriam ser tributáveis em 2020, de acordo com o Centro de Políticas Fiscais. Isto foi menos de 0,1% das 2,7 milhões de pessoas estimadas que deverão morrer nesse ano. O percentual é tão baixo porque o governo federal oferece uma generosa isenção de impostos sobre propriedades.
A isenção permite que propriedades abaixo de um determinado valor passem propriedades para os herdeiros livres de impostos. Este limite para quando o imposto entra em vigor aumentou consistentemente desde 1997, enquanto a taxa do imposto sobre heranças diminuiu ou se manteve estável.
Como funciona a isenção
O valor bruto de sua propriedade deve exceder o valor da isenção para o ano de sua morte, antes que os impostos sobre heranças sejam devidos. Mesmo assim, apenas o valor acima do limite de isenção é tributável.
A isenção de 2020 é de $11,58 milhões, acima dos $11,4 milhões em 2019. Os primeiros $11,58 milhões de dólares do seu património estão, portanto, isentos de impostos. Seu patrimônio não estaria sujeito ao imposto federal se valesse $11,58 milhões ou menos e você morresse em 2020.
A Receita Federal anunciou em outubro de 2020 que a isenção do imposto sobre heranças aumentará para $11,7 milhões para o ano fiscal de 2021. A isenção é indexada à inflação, pelo que tende a aumentar um pouco anualmente, mesmo quando a legislação fiscal não a afecta.
A taxa de imposto sobre o património é de 40%, mas esta é inferior aos 45% que foi aplicada em 2009.
O imposto sobre heranças continua a ser um imposto muito progressivo porque é pago apenas pelas famílias mais ricas.
A Isenção é Portátil
O governo também permite que a sua herança transfira qualquer parte não utilizada da isenção para o seu cônjuge, caso seja casado. Esta disposição é referida como “portabilidade”
Por exemplo, você teria $5,7 milhões da sua isenção “sobrando” em 2021 se o seu patrimônio valesse $6 milhões e com a isenção fixada em $11,7 milhões. Você poderia efetivamente dar essa parte da isenção ao seu cônjuge, aumentando a isenção deles por esse valor quando morrerem.
Presumivelmente, seu cônjuge herdará a maior parte, se não todos, dos seus $6 milhões em propriedade, de modo que isso lhes permite passar essa propriedade para os herdeiros livres de impostos no momento de sua própria morte. A herança também tem direito a uma isenção no ano da morte do seu cônjuge, e a isenção não utilizada é somada a esse valor.
A sua herança deve apresentar uma declaração de imposto de propriedade para que a Receita Federal saiba que você está fazendo essa transferência, mesmo que não sejam devidos impostos.
História da Lei Federal do Imposto Predial
O marco da Lei de Isenção do Imposto Predial de 1997, exigiu um aumento gradual da isenção do imposto sobre heranças de $600.000 em 1997 para $1 milhão de dólares até 2006.Isso preparou o cenário para maiores aumentos nos próximos anos.
Os impostos estaduais de 2010 a 2012 foram baseados no Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act que foi assinado em lei pelo Presidente Obama em 17 de dezembro de 2010, mas a lei só foi boa por dois anos. A lei deveria expirar, em 31 de dezembro de 2012, para que a isenção e a alíquota do imposto sobre o patrimônio federal não atingisse o número anterior que estava em vigor.
Isso não aconteceu. O Congresso aprovou o American Taxpayer Relief Act (ATRA) em 1º de janeiro de 2013, e o presidente Obama assinou a lei em 2 de janeiro de 2013. O ATRA pretendia fazer mudanças permanentes nas leis que regem os impostos federais sobre o patrimônio, impostos sobre doações e impostos sobre transferências de geração.
Apresse-se ao Presidente Trump, que assinou o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) em dezembro de 2017. A isenção foi de apenas US$ 5,49 milhões em 2017. O TCJA mais do que dobrou isso para $11,18 em 2018.
Isenções e Taxas ao longo dos anos
Aí está como o imposto patrimonial tem se decomposto ao longo dos anos:
| Ano | Isenção de Imposto Estadual | Taxa máxima de Imposto Estadual |
| 1997 | $600.000 | 55% |
| 1998 | $625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500.000 | 45% |
| 2010 | $5.000.000 ou $0 | 35% ou 0% |
| 2011 | $5.000.000 | 35% |
| 2012 | $5.120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11.580.000 | 40% |
| 2021 | $11.700.000 | 40% |
Os herdeiros dos decedentes que morreram em 2010 tiveram uma escolha. Eles poderiam usar a isenção de $5 milhões de dólares do imposto sobre heranças à taxa de 35%, ou poderiam optar por usar a isenção de $0 de imposto sobre heranças à taxa de 0%, unindo o uso de regras de base de transferência modificada.
A Isenção pode diminuir após 2025
O TCJA não é para sempre. A isenção pode voltar ao seu nível anterior a 2018, a menos que o Congresso aja para renovar a legislação ou mesmo algumas de suas disposições.