Estate planning kan moeilijk zijn. Niemand kijkt graag naar zijn eigen sterfelijkheid, maar nadenken over hoe u uw nalatenschap wilt doorgeven als u er niet meer bent, is een noodzakelijk onderdeel van financiële planning.
Om het nog ingewikkelder te maken, afhankelijk van de omvang van uw nalatenschap en de staat waarin u woont, kunnen veel van uw financiële stappen onderhevig zijn aan successierechten. Dat betekent dat zelfs wanneer u iets wilt achterlaten voor uw echtgenoot of erfgenamen, Uncle Sam een stukje van de taart krijgt. Dat is waar trusts kunnen helpen.
Het oprichten van een trust (of trusts) is een gebruikelijk onderdeel van het estate planningsproces en is een geweldige manier om uw successierechten te verminderen. Het creëren van een kan helpen om meer van uw geld bij uw familie en begunstigden te houden, vooral als u een groot landgoed hebt.
Er zijn veel soorten trusts die op veel manieren functioneren, maar enkele van de meest voorkomende vallen onder de categorie van echtelijke trusts, en deze vertegenwoordigen de beste manier om ervoor te zorgen dat uw echtgenoot financieel veilig is nadat u bent overleden. Maar zelfs onder huwelijkse trusts is er een enorme verscheidenheid, waardoor het moeilijk kan zijn om te bepalen welke voor u geschikt is.
Hoe groter uw nalatenschap, hoe groter uw federale successiebelastingverplichting. Dus, als u een federale nalatenschap met een waarde van meer dan $ 12 miljoen hebt en op zoek bent om te profiteren van hogere vrijstellingen van successierechten, en u wilt de voordelen van uw huwelijkse trust zien terwijl u er nog bent, dan kunt u een echtelijke levenslange toegangstrust (SLAT) overwegen.
Wat is een echtelijke levenslange toegangstrust (SLAT)?
Een SLAT is een onherroepelijke trust die door de ene echtgenoot voor de andere wordt opgericht tijdens zijn of haar leven, wat betekent dat de schenkende echtgenoot niet hoeft te overlijden om deze trust in het leven te roepen, wat een groot verschil is tussen SLAT’s en andere soorten huwelijkse trusts die alleen bij overlijden worden opgericht. Terwijl de schenkende echtgenoot een onherroepelijke schenking aan de trust doet en elk recht op de fondsen opgeeft, krijgt de begunstigde echtgenoot, en mogelijk andere begunstigden zoals kinderen en kleinkinderen, meteen toegang tot de geschonken fondsen.
In principe zet u geld op een aparte rekening waartoe alleen uw echtgenoot (en misschien uw kinderen en kleinkinderen) toegang hebben. Omdat SLAT’s zo flexibel zijn, kunt u de trust ook zo opstellen dat het geld kan worden gebruikt voor een breed of smal scala van doeleinden, afhankelijk van de behoeften van uw gezin.
Het mooie van SLAT’s is dat ze nog steeds kunnen worden gebruikt terwijl je er nog bent, en ze hebben een aantal voordelen die je tijdens je leven kunt zien.
Wat zijn de voordelen van het creëren van een SLAT?
SLAT’s stellen u in staat om te profiteren van de grote vrijstelling van successierechten tijdens uw leven, mogelijk helpend om te verhogen wat u landgoedbelastingvrij kunt doorgeven in het geval dat het vrijstellingsbedrag wordt verlaagd. Dit is vooral belangrijk voor nalatenschappen met een waarde van meer dan $ 12 miljoen die onder de federale successierechten vallen, aangezien het huidige federale vrijstellingsbedrag dat door de Tax Cuts and Jobs Act is vastgesteld, in 2026 met de helft zal afnemen. Als u het huidige hoge vrijstellingspercentage niet vóór eind 2025 gebruikt, of als er vóór 2026 een nieuwe wet wordt aangenomen, zal meer van uw nalatenschap onderworpen zijn aan successierechten – wat niet ideaal voor u is.
SLAT’s kunnen ook nuttig zijn voor vermogensbescherming. Omdat u het geld in een onherroepelijk vertrouwen ten gunste van iemand anders en het opgeven van alle controle of het gebruik van de activa, is het niet langer beschouwd als de jouwe voor beslag in een faillissement of een rechtszaak. Bovendien, als u een onafhankelijke trustee gebruikt die discretie heeft over hoe en wanneer distributies aan uw echtgenoot kunnen worden gedaan, kunnen de activa ook veilig zijn voor de schuldeisers van uw echtgenoot.
Gezien de flexibiliteit in trustvoorwaarden, kan een SLAT ook worden gecombineerd met andere soorten trusts, zoals een Irrevocable Life Insurance Trust (als de SLAT eigenaar is van een verzekeringspolis), een dynastietrust (als de trust blijft bestaan voor kinderen en kleinkinderen), en een credit shelter trust (om uw levenslange vrijstellingsbedrag op te gebruiken).
Wat zijn enkele dingen om te overwegen bij het creëren van een SLAT?
Omdat de voorwaarden van een SLAT zeer aanpasbaar zijn, zijn er veel overwegingen om rekening mee te houden bij het opzetten van de trust:
- Prognose Activa: Zorg ervoor dat een adviseur prognoses uitvoert om ervoor te zorgen dat u zich de overdracht van activa naar een SLAT zult kunnen veroorloven. Hoewel uw echtgenoot nog steeds toegang tot de fondsen zal behouden, zult u waarschijnlijk nog steeds activa willen gebruiken die op uw eigen namen blijven voor gewone levensstijluitgaven. Bovendien moet u bepalen wat er zal gebeuren in geval van overlijden of echtscheiding en u de toegang tot de fondsen verliest.
- Het bepalen van de trustee: Omdat de schenkende echtgenoot alle controle over de activa moet opgeven, mag hij of zij niet als trustee optreden. Als de begunstigde echtgenoot als trustee optreedt, moeten de uitkeringen worden beperkt tot wat een “bepaalbare norm” wordt genoemd, namelijk gezondheid, onderwijs, levensonderhoud of ondersteuning. Afhankelijk van uw doelstellingen kan het zinvol zijn om een onafhankelijke trustee te gebruiken, aangezien deze een ruime discretionaire bevoegdheid heeft om uitkeringen te doen om welke reden dan ook.
- Namen van begunstigden: Typisch, de begunstigde echtgenoot is de primaire begunstigde van de SLAT. Kinderen, kleinkinderen of andere familieleden kunnen echter ook worden genoemd als huidige of resterende begunstigden, waardoor de fondsen binnen de familie blijven.
- Hoe om te gaan met meerdere SLAT’s: Als u en uw echtgenoot beiden een SLAT voor elkaar hebben opgezet, moet u ervoor zorgen dat de twee trusts voldoende verschillen om de “wederkerige trustdoctrine” te vermijden. Als uw twee trusts te veel op elkaar lijken, zal de belastingdienst elke trust behandelen als zijnde opgericht voor de donor en de trusts voor belastingdoeleinden buiten beschouwing laten. Om dit te voorkomen, moet u ervoor zorgen dat de volgende voorwaarden voldoende verschillen tussen de trusts:
- Financiering met verschillende soorten activa
- Financiering met verschillende bedragen
- Oprichten en financieren op verschillende tijdstippen
- Gebruik maken van verschillende trustees
- Oprichten van de trusts in verschillende staten
- Opstellen van verschillende voorwaarden voor uitkeringen (bijv. De ene echtgenoot kan een grote speelruimte hebben om toegang te krijgen tot inkomsten en/of hoofdsom, terwijl de andere is beperkt tot specifieke doeleinden)
- Zorgen voor verschillende bevoegdheden voor de benoeming van trustgoederen, aangezien deze bevoegdheden de begunstigde echtgenoot de mogelijkheid bieden om trustgoederen te sturen om te worden betaald aan verschillende andere begunstigden zoals kinderen en/of kleinkinderen
- Fiscale overwegingen: De meeste SLAT’s zijn opgezet als “grantor trusts”, wat betekent dat alle inkomsten die door de trust worden gegenereerd, worden belast op de belastingaangifte van de donerende echtgenoot in plaats van op de trust. Hierdoor kunt u extra niet-belastbare “schenkingen” aan de trust doen ter hoogte van de verschuldigde inkomstenbelasting. Een SLAT kan echter ook een “non-grantor trust” zijn, zodat alle inkomsten worden belast aan de trust zelf. Afhankelijk van de staat waarin de trust zich bevindt, kunt u op deze manier staatsinkomstenbelasting vermijden.
- Liquiditeit van activa: U kunt overwegen om de trustee toe te staan leningen van trustactiva te verstrekken aan de donerende echtgenoot. Dit zal u in staat stellen om toegang te krijgen tot de fondsen om cash flow behoeften te dekken in het geval dat de activa die u rechtstreeks bezit illiquide worden. De lening zou dan bij uw overlijden door uw nalatenschap worden terugbetaald.
- Overlijden van de echtgenoot of echtscheiding: Omdat u de controle over de activa hebt opgegeven ten gunste van uw echtgenoot, als die echtgenoot voortijdig overlijdt, of als u gaat scheiden, verliest u de indirecte toegang tot de fondsen die u via uw echtgenoot had. U zult met uw advocaat willen praten over manieren om de fondsen mogelijk te vervangen, zoals het alleen beschikbaar stellen van de fondsen voor een huidige echtgenoot (en niet een voormalige of vervreemde echtgenoot), het geven van een volmacht aan uw echtgenoot om de fondsen terug naar u te kunnen sturen, of het kopen van een levensverzekering die aan u wordt uitgekeerd bij het overlijden van uw echtgenoot.
- Bescherming van uw krediet: Als er een mogelijkheid is dat u wordt aangeklaagd of faillissement moet aanvragen, moet u voorzichtig zijn bij het overdragen van activa aan de trust, zodat u mogelijke frauduleuze overdrachten kunt vermijden. Overweeg uw advocaat een onderzoek te laten doen om te bepalen of er vorderingen tegen u zijn voordat u enige overdracht doet. U kunt ook overwegen om meerdere bijdragen te leveren aan de trust over een periode van tijd, zodat zelfs als één overdracht als frauduleus kan worden beschouwd om een vonnis te voorkomen, vroege overdrachten dat niet zullen doen.
Is een Spousal Lifetime Access Trust Right for Me and My Spouse?
Dat is iets dat alleen u kunt beantwoorden. Alle paren hebben verschillende overwegingen. Rijke, welgestelde paren, LGBTQ-paren en paren in hun tweede huwelijk hebben allemaal verschillende dingen te overwegen. Rijkdom, leeftijd, kinderen / begunstigden en meer kunnen allemaal een rol spelen bij de beslissing over het type trust dat u voor uw echtgenoot moet oprichten.
Met zo veel verschillende soorten trusts, en zo veel verschillende dingen om te overwegen bij het maken van een trust, is het verstandig om te spreken met een financieel adviseur en / of estate planning-advocaat. Zij kunnen objectief advies geven over de beste manier om uw successierechten te verminderen en ervoor te zorgen dat uw erfgenamen het maximale bedrag aan activa overhouden.