De successierechten hebben in de loop der tijd steeds minder mensen getroffen. Volgens het Tax Policy Center zouden slechts 1.900 van de naar schatting 4.100 nalatenschappen belastbaar zijn in 2020. Dit was minder dan 0,1% van de naar schatting 2,7 miljoen mensen die naar verwachting dat jaar zouden overlijden. Het percentage is zo laag omdat de federale overheid een genereuze vrijstelling van successierechten biedt.
De vrijstelling staat landgoederen onder een bepaalde waarde toe om bezittingen belastingvrij aan erfgenamen door te geven. Deze drempel voor wanneer de belasting ingaat, is sinds 1997 consequent gestegen, terwijl het tarief van de successierechten is gedaald of stabiel is gebleven.
Hoe de vrijstelling werkt
De brutowaarde van uw nalatenschap moet hoger zijn dan het vrijstellingsbedrag voor het jaar van uw overlijden voordat er successierechten verschuldigd zijn. Zelfs dan is alleen de waarde boven de vrijstellingsdrempel belastbaar.
De vrijstelling voor 2020 is $ 11,58 miljoen, een stijging ten opzichte van $ 11,4 miljoen in 2019. De eerste $ 11,58 miljoen van uw nalatenschap is dus vrijgesteld van belasting. Uw landgoed zou helemaal niet onderworpen zijn aan de federale estate tax als het $ 11,58 miljoen of minder waard is en u in 2020 bent overleden.
De IRS kondigde in oktober 2020 aan dat de vrijstelling van de estate tax zal stijgen tot $ 11,7 miljoen voor belastingjaar 2021. De vrijstelling wordt geïndexeerd voor inflatie, dus het heeft de neiging om jaarlijks enigszins te stijgen, zelfs wanneer belastingwetgeving het niet beïnvloedt.
Het tarief van de landgoedbelasting is 40%, maar dit is lager dan de 45% die in 2009 werd toegepast.
De estate tax blijft een zeer progressieve belasting omdat deze alleen door de rijkste huishoudens wordt betaald.
De vrijstelling is overdraagbaar
De overheid staat ook toe dat uw nalatenschap een ongebruikt deel van uw vrijstelling overdraagt aan uw echtgenoot of echtgenote als u getrouwd bent. Deze bepaling wordt “overdraagbaarheid” genoemd.
U zou bijvoorbeeld in 2021 $ 5,7 miljoen van uw vrijstelling “over” hebben als uw nalatenschap $ 6 miljoen waard was en met de vrijstelling vastgesteld op $ 11,7 miljoen. U zou dit deel van de vrijstelling effectief aan uw echtgenoot kunnen geven, waardoor hun vrijstelling met dat bedrag wordt verhoogd wanneer ze overlijden.
Vermoedelijk zal uw echtgenoot de meeste, zo niet alle, van uw $ 6 miljoen aan onroerend goed erven, dus dit stelt hen in staat om dat onroerend goed belastingvrij aan erfgenamen door te geven op het moment van hun eigen overlijden. De nalatenschap heeft ook recht op een vrijstelling in het jaar dat uw echtgenoot overlijdt, en uw ongebruikte vrijstelling wordt bij dat bedrag opgeteld.
Uw nalatenschap moet een aangifte voor de successierechten indienen om de belastingdienst te laten weten dat u deze overdracht uitvoert, ook al zijn er geen belastingen verschuldigd.
Geschiedenis van de federale wetgeving inzake successierechten
De historische Taxpayer Relief Act van 1997 riep op tot een geleidelijke verhoging van de vrijstelling voor nalatenschappen van $600.000 in 1997 tot $1 miljoen in 2006.Dit zette de toon voor grotere verhogingen in de komende jaren.
Estate belastingen van 2010 tot 2012 waren gebaseerd op de Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act die op 17 december 2010 door president Obama in wet werd ondertekend, maar de wet was slechts goed voor twee jaar. De wet zou op 31 december 2012 aflopen, zodat de vrijstelling en het tarief van de federale vermogensbelasting zouden terugvallen op het vorige nummer dat van kracht was.
Dit is niet gebeurd. Het Congres nam de American Taxpayer Relief Act (ATRA) aan op 1 januari 2013, en president Obama ondertekende deze wet op 2 januari 2013. ATRA was bedoeld om permanente wijzigingen aan te brengen in de wetten die de federale landgoedbelastingen, schenkingsbelastingen en generation-skipping overdrachtsbelastingen regelen.
Fast forward naar president Trump, die in december 2017 de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ondertekende. De vrijstelling was in 2017 slechts $ 5,49 miljoen. De TCJA heeft dat meer dan verdubbeld tot $ 11,18 in 2018.
Belastingvrijstellingen en -tarieven door de jaren heen
Hier ziet u hoe de estate tax door de jaren heen is uitgesplitst:
| Jaar | Estate Tax Exemption | Top Estate Tax Rate |
| 1997 | $600,000 | 55% |
| 1998 | $625,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500.000 | 45% |
| 2010 | $5.000.000 of $0 | 35% of 0% |
| 2011 | $5.000.000 | 35% |
| 2012 | $5.120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11.580.000 | 40% |
| 2021 | $11.700.000 | 40% |
De erfgenamen van overledenen die in 2010 overleden, hadden een keuze. Ze konden gebruik maken van de vrijstelling van $5 miljoen tegen het 35% tarief van de successierechten, of ze konden kiezen voor de vrijstelling van $0 tegen 0% belastingtarief, gekoppeld aan het gebruik van aangepaste carryover basisregels.
De vrijstelling kan na 2025 afnemen
De TCJA is niet voor altijd. Het is de bedoeling dat het na 2025 afloopt, en het vrijstellingsbedrag kan op dat moment terugkeren naar het niveau van vóór 2018, tenzij het Congres de wetgeving of zelfs sommige bepalingen ervan verlengt.