Accounting Made Simpleからの抜粋です。 100ページ以内で説明する会計学」からの抜粋です。
企業が、おそらく1年以上使用できる資産を購入した場合、その資産のコストは即時の費用としてカウントされません。
Straight-Line Depreciation
最も基本的な減価償却方法は、定額償却と呼ばれるものである。 この方法を用いると、資産のコストは資産の予想耐用年数にわたって均等に分散されます。
例． ダニエルは、大工仕事のための新しい設備に5,000ドルを費やしました。 彼はその設備が5年間使えると見込んでおり、その時点では実質的な価値はないだろうと考えています。 毎年、設備の費用のうち1,000ドルが費用として計上されます。
ダニエルが最初に設備を購入したとき、彼は以下の仕訳を行います：
| DR. Equipment | 5,000 |
| CR. Cash | 5,000 |
そして、毎年、ダニエルは設備の減価償却費を記録するために以下のエントリを行います。
| Depreciation Expense | 1,000 |
| Accumulated Depreciation | 1,000 |
Accumulated Depreciationはいわゆる「反対勘定」、もっと言えば「反対資産勘定」と呼ばれるものである。” 反対勘定は、他の勘定を相殺するために使用されます。 この場合、「減価償却累計額」は「設備」と相殺するために使用されます。
任意の時点で、「設備」の借方残高と「減価償却累計額」の貸方残高を合計すると、「設備」の純残高になり、「純簿価」と呼ばれることがあります。 上記の例では、最初の1年間の減価償却費の後、機器の正味簿価は4,000となります。 (
- 資産が元々いくらであったかを記録し、
- 資産に対して既にいくら減価償却費が課されたかを記録するため、直接備品に記入するのではなく、減価償却累計額に計上します。 最終的に、5年後の減価償却累計額は5,000（資産の取得価額）となります。 この時点で、その資産の帳簿価額がゼロになったので、ダニエルはその資産を「償却」するために以下のエントリを行います。
減価償却累計額 5,000 備品 5,000 この記入後、設備と償却累計額に残高は残らないことになります。
Salvage Value
企業が資産を数年間使用し、完全に価値がなくなる前に売却することを計画している場合はどうでしょうか。 このような場合には、”サルベージ・バリュー “と呼ばれるものを使用します。 サルベージ・バリュー（残存価値と呼ばれることもある）とは、予定した使用年数後にその資産が持つと予想される価値のことです
例． リディアは、オフィス家具に11,000ドルを費やし、今後10年間使用する予定ですが、その後は約2,000ドルの価値があると信じています。 この家具の取得価額から予想される残存価額を引いたものが償却可能価額であり、この場合は$9,000である。毎年、リディアは次のように900ドルの減価償却費を計上します:
減価償却費 900 減価償却累計 900 10年後に、累積額は9000ドルとなり、残りは9ドルとなっています。 この時点で、Lydiaが実際に家具を$2,000で売却した場合、現金の流入を記録し、オフィス家具および減価償却累計額の残高を償却する必要があります。
減価償却累計額 9,000 現金 2,000 オフィス家具 11.0 9,000 9,000 8,000>11.0 9,000>11.0 11.011.011.0もちろん、資産を購入した日から数年後に、その資産の残存価値を正確に予測できる人はほとんどいないでしょう。 資産を売却したとき、受け取った現金の額がその資産の帳簿価額を上回っていれば、売却益を計上しなければなりません。 (利得は信用残高がある点で収益と同じ働きをし、所有者の資本を増加させる。)
しかし、資産がその正味帳簿価額よりも低い価格で売却された場合、損失を記録しなければならない。 (損失は費用のように機能する。
利益計上と損失計上のどちらを行うかの判断は、決して難しいことではありません。 仕訳のバランスをとるために、借方と貸方のどちらを追加する必要があるかを考えればよいのです。 10年後、リディアが家具を$2,000ではなく$3,000で売っていたとしたら、次のように記録します。
現金 3,000 減価償却累計額 9,000 オフィス家具 11,000 家具売却益 1,000 例（続き）。 しかし、もしリディアが家具を$500で売ったのであれば、次のように記入することになる。
現金 500 減価償却累計額 9,000 家具売却損 1,500 事務所家具 11.0 11.0 11.0000 Other Depreciation Methods
定額法に加え、GAAPで認められているその他の（より複雑な）減価償却の方法がいくつかあります。 例えば、二重定率法は、毎年、残存簿価に所定の割合を乗じることで構成されています。 使用される割合は、定額償却の初年度に使用される割合の2倍に等しい
例。 ランディは10,000ドルの機器を購入し、5年間で減価償却する予定である。 定額法を使用すると、ランディは初年度に価値の20％（100％÷5年）を減価償却することになります。 したがって、二重定率法では、毎年 40% の減価償却を行うことになります (2 x 20%)。 最初の 4 年間の各減価償却費は以下のようになります。年 簿価 減価償却費 1 $10,000 x40% = $4,000 2 $6,000 x40% = $2,400 3 $3,600 x40% = $1.00 x40% = $1.00440 4 $2,160
x40% = $864 例（続き）です。 この設備は5年間で減価償却されるので、ランディは5年目に1296ドル（つまり、2160-864）の減価償却費を計上し、資産の正味帳簿価額をゼロにします。
GAAPで認められているもう一つの減価償却の方法は、生産高比例法です。 生産高比例法では、資産の減価償却率は時間の関数ではなく、資産がどれだけ使用されたかの関数である
例。 ブルースはレザージャケットの製造業を営んでいる。 彼は、5,000着のジャケットを生産するために50,000ドルを設備に費やしました。 生産高比例法を用いて、ブルースはジャケットの生産数に基づいて、毎期その設備を減価償却します（ジャケット1着につき10ドルの償却率）。
ある月にブルースのビジネスがジャケット150着を生産するために機器を使用した場合、以下の項目を使用して減価償却を記録します。
減価償却費 1,500 減価償却累計 1,500 重要資産の購入
重要性という考え方が、いくつかの資産の処理方法に大きな役割を果たすことがあります。 たとえば、15 ドルのゴミ箱のケースを考えてみましょう。 しかし、会社の財務諸表に与える影響という点では、そのゴミ箱を減価償却するのと、すぐに全額を費用化するのとでは、明らかにその差は無視できるものです。 会計の正確さが増すという利点は、重要でない減価償却の仕訳を毎年行うことに伴う手間をはるかに凌駕しています。 そのため、この種の資産は、複数年にわたる減価償却ではなく、購入と同時に費用化されるのが一般的である。 このような購入は通常、次のように計上されます。
Office Administrative Expense 15.00 現金（または買掛金） 15.00 簡易まとめ
- 定額法は最もシンプルな償却方法であります。
- 減価償却累計額（資産の反対勘定）は、これまでに資産に対して計上された減価償却費を記録するために使用されます。
- 資産の正味帳簿価額は、取得原価からその資産に対して計上された減価償却累計額を差し引いたものです。
- 資産を正味帳簿価額より高く売却した場合、利益を計上しなければなりません。
- 重要な資産の購入は、減価償却されるよりも、すぐに費用化される傾向がある。