遺産税は時代とともに影響を受ける人が少なくなってきている。 タックス・ポリシー・センターによると、2020年に課税対象となる遺産は、推定4,100件のうち1,900件に過ぎないと予想されています。 これは、その年に死亡すると予想される270万人の0.1％未満である。 この割合がこれほど低いのは、連邦政府が手厚い遺産税免除を提供しているからだ。
この免除により、一定額以下の遺産は非課税で相続人に財産を渡すことができる。
控除の仕組み
相続税が発生する前に、あなたの遺産の総額は、あなたの死の年の控除額を超えている必要があります。
2020年の免除額は1158万ドルで、2019年の1140万ドルから引き上げられました。 したがって、あなたの遺産の最初の1158万ドルは非課税となります。 あなたの遺産の価値が1158万ドル以下で、2020年に亡くなった場合、連邦遺産税は全く課税されません。
IRSは2020年10月に、遺産税の免税額が2021年度の1170万ドルに増加することを発表しました。 免除額はインフレに連動しているので、税制改正が影響しなくても毎年多少増える傾向があります。
相続税の税率は40％ですが、2009年に適用された45％より低くなっています。
相続税は、最も裕福な世帯のみが支払うため、依然として非常に累進性の高い税金です。
控除はポータブル
政府はまた、結婚していれば、控除額の未使用部分を配偶者に譲渡できるようにしています。 この規定は「ポータビリティ」と呼ばれています。
例えば、あなたの財産が600万ドルで、控除額が1170万ドルに設定されている場合、2021年には570万ドルの控除額が「残っている」ことになります。
おそらく、あなたの配偶者は、あなたの600万ドルの財産のすべてではないにしても、そのほとんどを相続することになるでしょうから、これによって、自分の死亡時にその財産を非課税で相続人に渡すことができるようになるのです。
あなたの遺産は、税金がかからないにもかかわらず、あなたがこの譲渡を行っていることを内国歳入庁に知らせるために、遺産税申告書を提出しなければなりません。
連邦遺産税法の歴史
1997年の画期的な納税者救済法では、遺産控除を1997年の60万ドルから2006年までに100万ドルへ段階的に引き上げることが決まりました。
2010年から2012年の遺産税は、2010年12月17日にオバマ大統領によって署名された減税・失業保険再承認・雇用創出法に基づいていますが、この法律は2年間しか有効ではありませんでした。 しかし、この法律は2年間しか有効ではなく、2012年12月31日に期限切れとなり、連邦遺産税の免税額と税率は、それまで有効だった数値にデフォルトで戻ることになっていました。 議会は2013年1月1日に米国納税者救済法（ATRA）を可決し、オバマ大統領は2013年1月2日にこれに署名して法律としました。 ATRAは、連邦不動産税、贈与税、世代飛越移転税に関する法律を恒久的に変更することを目的としていました。
早い話、トランプ大統領は2017年12月に減税・雇用法（TCJA）に署名したのです。 2017年の免除額はわずか549万ドルでした。 TCJAによって、2018年には1118ドルと2倍以上になった。
年間の免税額と税率
年間の相続税の内訳は以下の通りです。
| 年 | 相続税免除 | 相続税最高税率 | |
| 1997 | 55％ | ||
| 1998 | 55% | ||
| 1999 | $650,000 | 55% | |
| 2000 | $675,000 | 55% | |
| 2001 | $675,000 | 55% | |
| 2002 | $1,000,000 | 50% | |
| 2003 | $1,000,000 | 49% | |
| 2004 | $1,500,000 | 48% | |
| 2005 | $1,500,000 | 47% | |
| 2006 | $2,000,000 | 46% | |
| 2007 | $2,000,000 | 45% | |
| 2008 | $2,000,000 | 45% | |
| 2009 | $3,500,000 | 45% | |
| 2010 | 35% or 0% | ||
| 2011 | $5,000,000 | 35% | |
| 2012 | $5,000,000000 | 35% | |
| 2013 | $5,250,000 | 40% | |
| 2014 | $5,340,000 | 40% | |
| 2015 | $5,430,000 | 40% | |
| 2016 | $5,450,000 | 40% | |
| 2017 | $5,490,000 | 40% | |
| 2018 | $11,180,000 | 40% | |
| 2019 | $11,400,000 | 40% | |
| 2020 | 40% | ||
| 2021 | 40% |
2010年に死亡した相続人は選択できたのである。 2010年に亡くなった相続人には選択肢があり、500万ドルの遺産控除を35%の税率で利用するか、0ドルの遺産控除を0%の税率で利用するか、modified carryover basis rulesを利用して選択することが可能でした。 2025年以降に失効することが予定されており、議会が法案やその条項の一部でも更新しない限り、免除額はその時点で2018年以前の水準に戻る可能性があります。