La planificación patrimonial puede ser difícil. A nadie le gusta enfrentarse a su propia mortalidad, pero pensar en cómo quiere transmitir su legado cuando ya no esté es una parte necesaria de la planificación financiera.
Para complicar aún más las cosas, dependiendo del tamaño de su patrimonio y del estado en el que viva, muchos de sus movimientos financieros pueden ser susceptibles de impuestos sobre el patrimonio. Esto significa que, aunque quiera dejar algo a su cónyuge o a sus herederos, el Tío Sam se lleva una parte del pastel. Ahí es donde los fideicomisos pueden ayudar.
El establecimiento de un fideicomiso (o fideicomisos) es una parte común del proceso de planificación del patrimonio y es una gran manera de reducir su responsabilidad de impuestos sobre el patrimonio. La creación de un fideicomiso puede ayudar a que una mayor parte de su dinero quede en manos de su familia y sus beneficiarios, especialmente si tiene un gran patrimonio.
Hay muchos tipos de fideicomisos que funcionan de muchas maneras, pero algunos de los más comunes entran en la categoría de fideicomisos matrimoniales, y éstos representan la mejor manera de garantizar la seguridad financiera de su cónyuge después de su fallecimiento. Pero incluso entre los fideicomisos matrimoniales hay una gran variedad, lo que puede dificultar la determinación de cuál es el más adecuado para usted.
Sin embargo, cuanto mayor sea su patrimonio, mayor será su obligación de pagar el impuesto federal sobre el patrimonio. Por lo tanto, si usted tiene un patrimonio federal por valor de más de 12 millones de dólares y está buscando aprovechar las exenciones del impuesto sobre el patrimonio más altas, y quiere ver los beneficios de su fideicomiso matrimonial mientras usted todavía está alrededor, entonces es posible que desee considerar un fideicomiso de acceso vitalicio conyugal (SLAT).
¿Qué es un fideicomiso de acceso vitalicio conyugal (SLAT)?
Un SLAT es un fideicomiso irrevocable creado por uno de los cónyuges para el otro durante su vida, lo que significa que el cónyuge donante no necesita fallecer para que se cree este fideicomiso, lo que supone una gran diferencia entre los SLAT y otros tipos de fideicomisos matrimoniales que sólo se establecen tras el fallecimiento. Mientras que el cónyuge donante realiza una donación irrevocable al fideicomiso y renuncia a cualquier derecho sobre los fondos, el cónyuge beneficiario, y potencialmente otros beneficiarios como hijos y nietos, tienen acceso a los fondos donados de inmediato.
Básicamente, usted deposita dinero en una cuenta separada a la que sólo puede acceder su cónyuge (y quizás sus hijos y nietos). Dado que los SLAT son tan flexibles, también puede redactar el fideicomiso de forma que el dinero pueda utilizarse para una amplia o reducida variedad de fines, en función de las necesidades de su familia.
Lo bueno de los SLAT es que pueden utilizarse mientras usted todavía está aquí, y tienen una serie de beneficios que podrá ver en vida.
¿Cuáles son las ventajas de crear un SLAT?
Los SLAT le permiten aprovechar la gran exención del impuesto sobre el patrimonio durante su vida, ayudando potencialmente a aumentar lo que puede pasar libre de impuestos sobre el patrimonio en el caso de que la cantidad de exención se reduzca. Esto es especialmente importante para los patrimonios con un valor superior a los 12 millones de dólares que están sujetos al impuesto federal sobre el patrimonio, ya que la cantidad actual de exención federal establecida por la Ley de recortes de impuestos y empleos se reducirá a la mitad en 2026. Si no utiliza el alto porcentaje de exención actual antes de finales de 2025, o si se aprueba una nueva ley antes de 2026, una mayor parte de su patrimonio estará sujeta a los impuestos sobre el patrimonio, lo que no es ideal para usted.
Los SLAT también pueden ser útiles para la protección de activos. Dado que está poniendo el dinero en un fideicomiso irrevocable en beneficio de otra persona y renunciando a todo el control o uso de los activos, ya no se considera que sea suyo para embargarlo en una quiebra o en un litigio. Además, si utiliza un fideicomisario independiente que tenga discreción sobre cómo y cuándo se pueden realizar las distribuciones a su cónyuge, los activos también pueden estar a salvo de los acreedores de su cónyuge.
Dada la flexibilidad de los términos del fideicomiso, un SLAT también puede combinarse con otros tipos de fideicomisos, como un fideicomiso irrevocable de seguro de vida (si el SLAT posee una póliza de seguro), un fideicomiso de dinastía (si el fideicomiso sigue siendo para los hijos y nietos) y un fideicomiso de refugio de crédito (para utilizar su cantidad de exención de por vida).
¿Cuáles son algunas de las cosas que hay que tener en cuenta al crear un SLAT?
Debido a que los términos de un SLAT son altamente personalizables, hay muchas consideraciones a tener en cuenta al establecer el fideicomiso:
- Previsión de activos: Asegúrese de que un asesor realiza previsiones para asegurarse de que podrá permitirse la transferencia de activos a un SLAT. Aunque su cónyuge seguirá teniendo acceso a los fondos, es probable que usted siga queriendo utilizar los activos que permanecen a su nombre para los gastos ordinarios de su vida. Además, tendrá que determinar qué ocurrirá en caso de fallecimiento o divorcio y usted pierda el acceso a los fondos.
- Determinación del fiduciario: Dado que el cónyuge donante debe renunciar a todo control sobre los activos, no puede actuar como fiduciario. Si el cónyuge beneficiario actúa como fiduciario, las distribuciones deben limitarse a lo que se denomina «norma determinable», es decir, salud, educación, manutención o apoyo. Dependiendo de sus objetivos, el uso de un fideicomisario independiente puede tener sentido, ya que tienen una amplia discreción para hacer distribuciones por cualquier motivo.
- Nombrar a los beneficiarios: Normalmente, el cónyuge beneficiario es el principal beneficiario del SLAT. Sin embargo, los hijos, nietos u otros miembros de la familia también pueden ser nombrados como beneficiarios actuales o remanentes, ayudando a mantener los fondos dentro de la familia.
- Cómo manejar múltiples SLAT: Si usted y su cónyuge establecen un SLAT para el otro, deberá asegurarse de que los dos fideicomisos difieren lo suficiente para evitar la «doctrina del fideicomiso recíproco». Si los dos fideicomisos son demasiado parecidos, Hacienda considerará que cada uno de ellos ha sido creado para el donante y no tendrá en cuenta los fideicomisos a efectos fiscales. Para evitar este resultado, deberá asegurarse de que los siguientes términos difieren entre los fideicomisos:
- Fundar con diferentes tipos de activos
- Fundar con diferentes cantidades
- Crear y financiar en diferentes momentos
- Usar diferentes fideicomisarios
- Establecer los fideicomisos en diferentes estados
- Establecer diferentes términos para las distribuciones (por ejemplo. uno de los cónyuges puede tener un amplio margen de maniobra para acceder a los ingresos y/o al capital, mientras que el otro está limitado a fines específicos)
- Contemplar diferentes poderes de designación de los activos del fideicomiso, ya que estos poderes permiten al cónyuge beneficiario dirigir los activos del fideicomiso a otros beneficiarios, como los hijos y/o los nietos
- Consideraciones fiscales: La mayoría de los SLAT se establecen como «fideicomisos otorgantes», lo que significa que todos los ingresos generados por el fideicomiso se gravan en la declaración de impuestos del cónyuge donante en lugar de al fideicomiso. Esto le permite hacer «donaciones» adicionales no imponibles al fideicomiso por el importe del impuesto sobre la renta adeudado. Sin embargo, un SLAT también puede ser un fideicomiso no otorgante, de modo que todos los ingresos se gravan al propio fideicomiso. Dependiendo del estado en el que se encuentre el fideicomiso, esto puede permitirle evitar los impuestos estatales sobre la renta.
- Liquidez de los activos: Puede considerar la posibilidad de permitir que el fiduciario haga préstamos de los activos del fideicomiso al cónyuge donante. Esto le permitirá acceder a los fondos para cubrir las necesidades de liquidez en caso de que los activos de los que es propietario absoluto pierdan liquidez. El préstamo sería devuelto por su patrimonio a su muerte.
- Muerte del cónyuge o divorcio: Dado que usted ha cedido el control de los activos en beneficio de su cónyuge, si éste fallece prematuramente, o si usted se divorcia, perderá el acceso indirecto a los fondos que tenía a través de su cónyuge. Usted querrá hablar con su abogado acerca de las formas de reemplazar potencialmente los fondos, tales como hacer que los fondos estén disponibles sólo para cualquier cónyuge actual (y no cualquier cónyuge anterior o distanciado), dando a su cónyuge un poder de nombramiento para poder dirigir los fondos de nuevo a usted, o la compra de un seguro de vida para ser pagado a usted tras la muerte de su cónyuge.
- Proteger su crédito: Si existe la posibilidad de que le demanden o tenga que declararse en quiebra, debe tener cuidado al transferir los activos al fideicomiso para evitar posibles transferencias fraudulentas. Considere la posibilidad de que su abogado realice una investigación para determinar si existe alguna reclamación contra usted antes de realizar cualquier transferencia. También puede considerar la posibilidad de realizar múltiples aportaciones al fideicomiso a lo largo de un período de tiempo, de modo que aunque una transferencia pueda considerarse fraudulenta para evitar un juicio, las transferencias tempranas no lo serán.
¿Es un fideicomiso de acceso vitalicio conyugal adecuado para mí y mi cónyuge?
Eso es algo que sólo usted puede responder. Todas las parejas tienen diferentes consideraciones. Las parejas ricas y acomodadas, las parejas LGBTQ y las parejas en su segundo matrimonio tienen diferentes cosas que considerar. La riqueza, la edad, los hijos/beneficiarios y otros factores pueden entrar en juego a la hora de decidir qué tipo de fideicomiso establecer para su cónyuge.
Con tantos tipos diferentes de fideicomisos, y tantas cosas diferentes a tener en cuenta a la hora de crear uno, es aconsejable hablar con un asesor financiero y/o un abogado de planificación patrimonial. Ellos pueden proporcionarle una orientación objetiva sobre la mejor manera de reducir la responsabilidad fiscal de su patrimonio y garantizar que sus herederos reciban la máxima cantidad de activos.