Los impuestos sobre el patrimonio han afectado cada vez a menos personas a lo largo del tiempo. Sólo 1.900 de un estimado de 4.100 herencias se esperaba que fueran imponibles en 2020, según el Centro de Política Fiscal. Se trata de menos del 0,1% de los 2,7 millones de personas que se calcula que morirán ese año. El porcentaje es tan bajo porque el gobierno federal ofrece una generosa exención del impuesto sobre el patrimonio.
La exención permite que los patrimonios por debajo de un determinado valor pasen a los herederos libres de impuestos. Este umbral para la entrada en vigor del impuesto ha aumentado constantemente desde 1997, mientras que el tipo del impuesto sobre el patrimonio ha disminuido o se ha mantenido estable.
Cómo funciona la exención
El valor bruto de su patrimonio debe superar el importe de la exención para el año de su muerte antes de que se devenguen los impuestos sobre el patrimonio. Incluso entonces, sólo el valor por encima del umbral de exención es imponible.
La exención de 2020 es de 11,58 millones de dólares, por encima de los 11,4 millones de dólares de 2019. Por tanto, los primeros 11,58 millones de dólares de tu patrimonio están exentos de tributación. Su patrimonio no estaría sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio en absoluto si vale 11,58 millones de dólares o menos y usted murió en 2020.
El IRS anunció en octubre de 2020 que la exención del impuesto sobre el patrimonio aumentará a 11,7 millones de dólares para el año fiscal 2021. La exención está indexada a la inflación, por lo que tiende a aumentar algo anualmente, incluso cuando la legislación fiscal no la afecta.
El tipo del impuesto sobre el patrimonio es del 40%, pero es inferior al 45% que se aplicaba en 2009.
El impuesto sobre el patrimonio sigue siendo un impuesto muy progresivo porque sólo lo pagan los hogares más ricos.
La exención es portátil
El gobierno también permite que su patrimonio transfiera cualquier parte no utilizada de su exención a su cónyuge si está casado. Esta disposición se denomina «portabilidad»
Por ejemplo, le «sobrarían» 5,7 millones de dólares de su exención en 2021 si su patrimonio tuviera un valor de 6 millones de dólares y con la exención fijada en 11,7 millones de dólares. Usted podría ceder efectivamente esta parte de la exención a su cónyuge, aumentando su exención en esa cantidad cuando fallezca.
Presumiblemente, su cónyuge heredará la mayor parte, si no la totalidad, de sus 6 millones de dólares en propiedades, por lo que esto le permite pasar esa propiedad a los herederos libre de impuestos en el momento de su propia muerte. La herencia también tiene derecho a una exención en el año en que su cónyuge muere, y su exención no utilizada se añade a esa cantidad.
Su patrimonio debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio para que el Servicio de Impuestos Internos sepa que está haciendo esta transferencia, aunque no se deban pagar impuestos.
Historia de las leyes federales del impuesto sobre el patrimonio
La histórica Ley de Alivio del Contribuyente de 1997 exigía un aumento gradual de la exención del patrimonio de 600.000 dólares en 1997 a 1 millón de dólares en 2006.Esto sentó las bases para mayores aumentos en los años venideros.
Los impuestos sobre el patrimonio de 2010 a 2012 se basaron en la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo que fue promulgada por el presidente Obama el 17 de diciembre de 2010, pero la ley sólo era válida por dos años. Se suponía que iba a expirar, el 31 de diciembre de 2012, por lo que la exención del impuesto federal sobre el patrimonio y la tasa sería por defecto a la cifra anterior que estaba en vigor.
Esto no sucedió. El Congreso aprobó la Ley de Alivio al Contribuyente Americano (ATRA) el 1 de enero de 2013, y el presidente Obama la firmó como ley el 2 de enero de 2013. La ATRA tenía como objetivo hacer cambios permanentes en las leyes que rigen los impuestos federales sobre el patrimonio, los impuestos sobre las donaciones y los impuestos sobre las transferencias por saltos generacionales.
Avance rápido hasta el presidente Trump, que firmó la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA) en diciembre de 2017. La exención era de solo 5,49 millones de dólares en 2017. La TCJA más que duplicó eso a 11,18 dólares en 2018.
Exenciones y tipos impositivos a lo largo de los años
Así se ha desglosado el impuesto sobre el patrimonio a lo largo de los años:
| Año | Exención del impuesto sobre el patrimonio | Tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio |
| 1997 | 600.000 dólares | 55% |
| 1998 | 625 dólares,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500.000 | 45% |
| 2010 | $5.000.000 o $0 | 35% o 0% |
| 2011 | $5.000.000 | 35% |
| 2012 | $5.120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | 11.580.000 | 40% |
| 2021 | 11.700.000 | 40% |
Los herederos de los fallecidos en 2010 tenían una opción. Podrían utilizar la exención del patrimonio de 5 millones de dólares al tipo impositivo del 35%, o podrían optar por utilizar la exención del impuesto sobre el patrimonio de 0 dólares a un tipo impositivo del 0%, acoplando el uso de las reglas de base de arrastre modificadas.
La exención puede disminuir después de 2025
La TCJA no es para siempre. Está programado para expirar después de 2025, y la cantidad de exención puede volver a su nivel anterior a 2018 en ese momento a menos que el Congreso actúe para renovar la legislación o incluso algunas de sus disposiciones.