Účetní transakce je podnikatelská činnost nebo událost, která způsobuje měřitelnou změnu v účetní rovnici. Směna peněz za zboží je transakcí. Pouhé zadání objednávky na zboží není účetní transakcí, protože k žádné směně nedošlo. V následujících kapitolách se dozvíte více o různých druzích účetních výkazů, které účetní vytvářejí pro podniky.
V předchozí části jsme si popsali konkrétní typy účtů, do kterých spadá podnikatelská činnost, a to:
- Aktiva (to, co vlastní)
- Závazky (to, co dluží ostatním)
- Vlastní kapitál (rozdíl mezi aktivy a závazky neboli to, co dluží vlastníkům)
Tyto jsou základní stavební kameny základní účetní rovnice. Účetní rovnice zní:
ASTA = PASIVA + VLASTNÍ KAPITÁL
Příklad:
Firemní podnik dluží 12 000 USD a vy, vlastník, jste do podniku osobně investoval 100 000 USD z vlastních peněz. Majetek vlastněný podnikem se pak vypočítá takto:
$12 000 (co dluží) + $100 000 (co jste investovali) = $112 000 (co má podnik v aktivech)
| Aktiva | = | Pasiva | + Vlastní kapitál |
| 112,000 | = | 12 000 | 100 000 |
Ve firmě s jediným vlastníkem je vlastní kapitál vlastně Vlastní kapitál. Pokud je dotyčný podnik obchodní společností, vlastní kapitál bude v držení akcionářů, kteří používají vlastní kapitál akcionářů, ale základní rovnice je stejná:
ASTI = POVINNOSTI + VLASTNÍ KAPITÁL
Příklad:
Podnik dluží 35 000 USD a akcionáři (investoři) investovali 115 000 USD nákupem akcií společnosti. Aktiva, která podnik vlastní, se pak vypočítají takto:
35 000 USD (co dluží) + 115 000 USD (co investovali akcionáři) = 150 USD,000 (kolik má podnik v aktivech)
| Aktiva | = | Pasiva | + Vlastní jmění |
| 150 000 | = | 35 000 | 115,000 |
Protože každá transakce, která má vliv na podnikatelský subjekt, musí být zaznamenána v účetnictví na základě podrobného účtu (vzpomeňte si na složky a účtovou osnovu z předchozí části), je důležitou součástí finančního účetnictví analýza transakce před jejím skutečným zaúčtováním. Chyba v analýze transakce by mohla vést k nesprávné účetní závěrce.
Pro další ilustraci analýzy transakcí a jejich vlivu na základní účetní rovnici budeme analyzovat činnost fiktivní společnosti Metro Courier, Inc. Odkazujeme na účtový rozvrh znázorněný v předchozí části.
1. Vlastníci investovali hotovost
Společnost Metro Courier, Inc. byla založena jako korporace 1. ledna Společnost vydala kmenové akcie (10 000 akcií po 3 USD) za 30 000 USD v hotovosti Ronu Chaneymu, jeho manželce a jejich synovi. Hotovost ve výši 30 000 USD byla uložena na účet nové společnosti.
Analýza transakce:
- Nová společnost obdržela 30 000 USD v hotovosti výměnou za vlastnictví kmenových akcií (10 000 akcií po 3 USD).
- Chceme zvýšit aktivum Hotovost a zvýšit vlastní kapitál Kmenové akcie.
| Aktiva | Kmenové akcie | |
| Transakce | Peněžní prostředky | Kmenové akcie |
| 1. Majitel investoval hotovost | + 30 000 | + 30 000 |
Zkontrolujme účetní rovnici: Aktiva 30 000 USD = Pasiva 0 USD + Vlastní kapitál 30 000 USD
2. Nákup zařízení za hotovost
Metro zaplatilo za zařízení (dva počítače) 5 500 USD v hotovosti.
Analýza transakce:
- Nová společnost koupila nový majetek (zařízení) za 5 500 USD a zaplatila v hotovosti.
- Chceme zvýšit aktivum Vybavení a snížit aktivum Hotovost, protože jsme zaplatili v hotovosti.
| Aktiva | Kmenové jmění | ||
| Transakce | Peněžní prostředky | Zařízení | Kmenové jmění |
| 1. Proč? Vlastník investoval hotovost | + 30 000 | +30 000 | |
| 2. Nákup zařízení za hotové | – 5 500 | +5 500 | |
| Zůstatek: | 24 500 | 5 500 | 30 000 |
Zkontrolujme účetní rovnici: Aktiva 30 000 USD (hotovost 24 500 USD + vybavení 5 500 USD) = pasiva 0 USD + vlastní kapitál 30 000 USD
3. Nákup nákladního automobilu za hotovost
Metro zaplatilo za nákladní automobil 8 500 USD v hotovosti.
Analýza transakce:
- Nová společnost koupila nový majetek (nákladní automobil) za 8 500 USD a zaplatila v hotovosti.
- Chceme zvýšit aktivum Nákladní automobil a snížit aktivum Hotovost za 8 500 USD.
| Aktiva | Aktiva | |||
| Transakce | Peněžní prostředky | Zařízení | Kamión | Obchodní akcie |
| 1. Majitel investoval hotovost | +30 000 | +30 000 | ||
| 2. Koupil zařízení za hotovost | – 5 500 | +5 500 | ||
| 3. Koupil zařízení za hotovost | – 5 500 | +5 500 | ||
| . Nákup nákladního automobilu za hotové | -8 500 | + 8 500 | ||
| Zůstatek: | 16 000 | 5 500 | 8 500 | 30 000 |
Zkontrolujme účetní rovnici: Aktiva 30 000 dolarů (hotovost 16 000 dolarů + vybavení 5 500 dolarů + nákladní auto 8 500 dolarů) = pasiva 0 dolarů + vlastní kapitál 30 000 dolarů
4. Nákup zásob na účet.
Metro nakoupilo zásoby na účet od společnosti Office Lux za 500 dolarů.
Analýza transakce:
- Nová společnost nakoupila nový majetek (zásoby) za 500 dolarů, ale zaplatí je později.
- Chceme zvýšit aktivum Zásoby a zvýšit to, co dlužíme, o pasivum Závazky.
| Aktiva = | Závazky + | Vlastní kapitál | |||||
| Transakce | Peněžní prostředky | Zásoby | Zařízení | Nákladní automobil | Závazky | Obchodní zásoby | |
| 1. Vlastník investoval hotovost | +30 000 | +30 000 | |||||
| 2. Nákup zařízení za hotové | -5 500 | +5 500 | |||||
| 3. Nákup nákladního automobilu za hotové | -8 500 | + 8 500 | |||||
| 4. Nakoupené zásoby na účet. | + 500 | +500 | |||||
| Zůstatek: | 16 000 | 500 | 5 500 | 8 500 | 500 | 30 000 | |
Zkontrolujme účetní rovnici: $30 500 (hotovost $16 000+ zásoby $500 + vybavení $5 500 + nákladní auto $8 500) = závazky $500 + vlastní kapitál $30 000
5. Provedení platby věřiteli.
Metro vystavilo šek společnosti Office Lux na 300 dolarů za dříve nakoupené zásoby na účet.
Analýza transakce:
- Korporace zaplatila 300 dolarů v hotovosti a snížila to, co dluží společnosti Office Lux.
- Chceme snížit pasiva Závazky a snížit aktiva Peněžní prostředky, protože nekupujeme nové zásoby, ale platíme za předchozí nákup.
| Aktiva = | Pasiva + | Vlastní kapitál | |||||
| Transakce | Peněžní prostředky | Zásoby | Zařízení | Nákladní automobil | Závazky | Obchodní zásoby | |
| 1. Vlastník investoval hotovost | +30 000 | +30 000 | |||||
| 2. Nákup zařízení za hotové | -5 500 | +5 500 | |||||
| 3. Nákup nákladního automobilu za hotové | -8 500 | +8 500 | |||||
| 4. Nakoupené zásoby na účet. | +500 | +500 | |||||
| 5. Provedení platby věřiteli. | -300 | -300 | |||||
| Zůstatek: | 15 700 | 500 | 5 500 | 8 500 | 200 | 30 000 | |
Zkontrolujme účetní rovnici: Aktiva 30 200 USD (hotovost 15 700 USD + zásoby 500 USD + vybavení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD) = pasiva 200 USD + vlastní kapitál 30 000 USD
6. Provedení platby předem.
Metro vystavilo společnosti Rent Commerce, Inc. šek na 1 800 USD na zaplacení nájmu kanceláří předem za měsíce únor a březen.
Analýza transakcí (z důvodu úspory místa se budeme zabývat pouze dopady každé ze zbývajících transakcí):
- Korporace zaplatila nájemné předem na další dva měsíce, přičemž provedla zálohovou platbu ve výši 1 800 USD v hotovosti.
- Zvýšíme majetkový účet s názvem Předplacené nájemné (protože platíme předem před použitím nájemného) a snížíme majetkový účet Peněžní prostředky.
| Aktiva | ||
| Transakce | Peněžní prostředky | Předplacené nájemné |
| Předchozí zůstatek | 15$,700 | |
| 6. Provedení platby předem. | -1 800 | + 1 800 |
| Zůstatek: | 13 900 | 1 800 |
Jediné zůstatky účtů, které se od transakce 5 změnily, jsou hotovost a nájemné placené předem. Všechny ostatní zůstatky účtů zůstávají beze změny. Nová účetní rovnice by byla následující: Aktiva 30 200 USD (hotovost 13 900 USD + zásoby 500 USD + předplacené nájemné 1 800 USD + vybavení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD) = pasiva 200 USD + vlastní kapitál 30 000 USD
7. Prodej služeb za hotovost.
V průběhu měsíce února získala společnost Metro Corporation od klientů, kteří platili v hotovosti, tržby v celkové výši 50 000 USD.
Analýza transakce:
- Korporace získala 50 000 USD v hotovosti za služby poskytnuté klientům.
- Chceme zvýšit aktivum Hotovost a zvýšit výnosový účet Příjmy ze služeb.
| Aktiva | Výnosy | |
| Transakce | Peněžní prostředky | Výnosy ze služeb |
| Předchozí zůstatek | $ 13. Jaká je výše výnosů?900 | |
| 7. Prodej služeb za hotové . | + 50 000 | + 50 000 |
| Zůstatek : | $ 63 900 | $ 50 000 |
Počkejte chvíli… účetní rovnice je AKTIVA = PASIVA + VLASTNÍ KAPITÁL a nemá příjmy ani výdaje… kam patří? Příjmy – Výdaje se rovnají čistému zisku. Čistý příjem se na konci období přičte k vlastnímu kapitálu. Aktiva 80 200 USD (hotovost 63 900 USD + zásoby 500 USD + předplacené nájemné 1 800 USD + vybavení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD)= závazky 200 USD)+ vlastní kapitál 80 000 USD (kmenové akcie 30 000 USD + čistý zisk 50 000 USD). Poznámka: To neznamená, že výnosy a náklady jsou účty vlastního kapitálu!“
8. Prodej služeb na úvěr.
Společnost Metro Corporation získala celkem 10 000 USD na tržbách za služby od klientů, kteří zaplatí do 30 dnů.
Analýza transakce:
- Metro provedlo práci a peníze obdrží v budoucnu.
- Zaznamenáme to jako zvýšení aktivního účtu Pohledávky a zvýšení výnosů ze služeb.
| Aktiva | Výnosy | |
| Transakce | Pohledávky | Příjmy ze služeb |
| Předchozí zůstatek | $ 50,000 | |
| 8. Prodej služeb na úvěr. | + 10 000 | + 10 000 |
| Zůstatek: | $ 10 000 | $ 60 000 |
Pamatujte, že všechny ostatní zůstatky účtů zůstávají stejné. Jedinou změnou je přidání položky Pohledávky a zvýšení položky Výnosy. Aktiva 90 200 USD (hotovost 63 900 USD + pohledávky 10 000 USD + zásoby 500 USD + předplacené nájemné 1 800 USD + vybavení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD)= pasiva 200 USD + vlastní kapitál 90 000 USD (kmenové akcie 30 000 USD + čistý zisk 60 000 USD).
9. Jaký je výsledek? Inkaso pohledávek.
Korporace Metro inkasovala na účet od zákazníků, kteří vlastnili peníze za dříve vyúčtované služby, celkem 5 000 USD.
Analýza transakcí:
- Korporace Metro obdržela od zákazníků 5 000 USD za práci, kterou jsme již vyúčtovali (ne za žádnou novou práci).
- Chceme zvýšit aktivum Peněžní prostředky a snížit (to, co dostaneme později od zákazníků) aktivum Pohledávky.
| Aktiva | ||
| Transakce | Peníze | Pohledávky |
| Předchozí zůstatek | 63 USD,900 | $ 10,000 |
| 9. Inkaso pohledávek. | + 5 000 | – 5 000 |
| Zůstatek: | $ 68 900 | $ 5 000 |
Aktiva 90 200 USD (hotovost 68 900 USD + pohledávky 5 000 USD + zásoby 500 USD + předplacené nájemné 1 800 USD + zařízení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD)= pasiva 200 USD + vlastní kapitál 90 000 USD (kmenové akcie 30 000 USD + čistý zisk 60 000 USD).
10. Výplata mezd v kanceláři.
Korporace Metro vyplatila na mzdy v kanceláři celkem 900 dolarů.
Analýza transakce:
- Korporace vyplatila svým zaměstnancům 900 dolarů.
- Zvýšíme nákladový účet Výdaje na mzdy a snížíme majetkový účet Peníze.
| Aktiva | Výdaje | |
| Transakce | Peněžní prostředky | Výdaje na mzdy |
| Předchozí zůstatek | $ 68. Jaký je zůstatek?900 | |
| 10. Výplata mezd v kanceláři. | – 900 | + 900 |
| Zůstatek: | $ 68 000 | $ 900 |
Pamatujte, že čistý zisk se vypočítá jako Výnosy – Náklady a přičte se k Vlastnímu kapitálu. Nová účetní rovnice by ukazovala: Aktiva 89 300 USD (hotovost 68 000 USD + pohledávky 5 000 USD + zásoby 500 USD + předplacené nájemné 1 800 USD + vybavení 5 500 USD + nákladní automobil 8 500 USD)= pasiva 200 USD + vlastní kapitál 89 100 USD (kmenové akcie 30 000 USD + čistý zisk 59 100 USD z příjmů 60 000 USD – výdajů 900 USD).
11. Platba za komunální služby.
Korporace Metro zaplatila za komunální služby celkem 1 200 USD.
Analýza transakce:
- Korporace zaplatila 1 200 USD v hotovosti za komunální služby.
- Zvýšíme nákladový účet Náklady na komunální služby a snížíme aktivum Hotovost.
| Aktiva | Výdaje | |
| Transakce | Peněžní prostředky | Výdaje za komunální služby |
| Předchozí zůstatek | $ 68. Jaký je zůstatek?000 | |
| 11. Placení účtu za komunální služby | – 1 200 | + 1 200 |
| Zůstatek: | $ 66 800 | $ 1 200 |
Kliknutím na analýzu transakcí zobrazíte celý graf se všemi transakcemi. Konečná účetní rovnice by byla následující: Aktiva 88 100 $ (hotovost 66 800 $ + pohledávky 5 000 $ + zásoby 500 $ + předplacené nájemné 1 800 $ + vybavení 5 500 $ + nákladní auto 8 500 $) = pasiva 200 $ + vlastní kapitál 87, 900 $ (kmenové akcie 30 000 $ + čistý zisk 57 900 $ z příjmů 60 000 $ – mzdové náklady 900 $ – náklady na služby 1 200 $).