Plánování majetku může být obtížné. Nikdo se nerad dívá do tváře své vlastní smrtelnosti, ale přemýšlení o tom, jak chcete předat své dědictví po své smrti, je nezbytnou součástí finančního plánování.
Aby to bylo ještě složitější, v závislosti na velikosti vašeho majetku a státu, ve kterém žijete, může být mnoho vašich finančních kroků vystaveno dani z nemovitosti. To znamená, že i když chcete něco zanechat manželovi nebo dědicům, strýček Sam si z koláče ukousne. Právě v tom vám mohou pomoci svěřenské fondy.
Založení svěřenského fondu (nebo svěřenských fondů) je běžnou součástí procesu plánování majetku a představuje skvělý způsob, jak snížit daňovou povinnost z nemovitosti. Jeho vytvoření může pomoci udržet větší část vašich peněz u rodiny a příjemců, zejména pokud máte velký majetek.
Existuje mnoho druhů svěřenských fondů, které fungují mnoha způsoby, ale některé z nejběžnějších spadají do kategorie manželských svěřenských fondů, a ty představují nejlepší způsob, jak zajistit finanční zabezpečení vašeho manžela či manželky po vaší smrti. Ale i mezi manželskými svěřenskými fondy existuje obrovská rozmanitost, což může ztěžovat určení, který z nich je pro vás ten pravý.
Čím větší je však váš majetek, tím větší je vaše povinnost platit federální daň z nemovitosti. Pokud tedy máte federální majetek v hodnotě vyšší než 12 milionů dolarů a chcete využít vyššího osvobození od daně z nemovitosti a chcete využívat výhod manželského svěřenského fondu, dokud jste ještě naživu, pak možná budete chtít zvážit manželský doživotní přístupový svěřenský fond (SLAT).
Co je manželský doživotní přístupový svěřenský fond (SLAT)?
Svěřenský fond SLAT je neodvolatelný svěřenský fond založený jedním z manželů pro druhého manžela během jeho života, což znamená, že manžel-dárce nemusí zemřít, aby byl tento svěřenský fond vytvořen, což je výrazný rozdíl mezi svěřenskými fondy SLAT a jinými typy manželských svěřenských fondů, které se zakládají až po smrti. Zatímco dárcovský manžel či manželka daruje do svěřenského fondu neodvolatelný dar a vzdá se jakéhokoli práva na finanční prostředky, obdarovaný manžel či manželka a případně další obdarovaní, jako jsou děti a vnoučata, mají k darovaným prostředkům okamžitý přístup.
V podstatě vložíte peníze na samostatný účet, ke kterému má přístup pouze váš manžel či manželka (a možná vaše děti a vnoučata). Vzhledem k tomu, že SLAT jsou tak flexibilní, můžete také svěřenský fond navrhnout tak, aby peníze mohly být použity na širokou nebo úzkou škálu účelů, v závislosti na potřebách vaší rodiny.
Krása SLAT spočívá v tom, že je lze použít ještě za vašeho života a mají řadu výhod, které se projeví ještě za vašeho života.
Jaké jsou výhody vytvoření SLAT?
SLAT vám umožní využít velkého osvobození od daně z nemovitosti ještě za vašeho života a potenciálně vám pomohou zvýšit částku, kterou můžete předat bez daně z nemovitosti v případě, že se částka osvobození sníží. To je důležité zejména pro majetky v hodnotě vyšší než 12 milionů USD, které podléhají federální dani z nemovitostí, protože současná federální částka osvobození stanovená zákonem Tax Cuts and Jobs Act se má v roce 2026 snížit na polovinu. Pokud nevyužijete současnou vysokou sazbu osvobození do konce roku 2025 nebo pokud bude nový zákon přijat před rokem 2026, bude větší část vašeho majetku podléhat dani z nemovitosti – což pro vás není ideální.
SLAT může být také užitečný pro ochranu majetku. Protože vkládáte peníze do neodvolatelného svěřenského fondu ve prospěch někoho jiného a vzdáváte se veškeré kontroly nad majetkem nebo jeho užíváním, není již považován za váš, aby mohl být zabaven v případě konkurzu nebo soudního sporu. Pokud navíc využijete nezávislého správce, který má možnost rozhodovat o tom, jak a kdy může být provedeno rozdělení majetku ve prospěch vašeho manžela/manželky, může být majetek také v bezpečí před věřiteli vašeho manžela/manželky.
Vzhledem k flexibilitě podmínek svěřenského fondu lze SLAT kombinovat i s dalšími typy svěřenských fondů, jako je neodvolatelný svěřenský fond životního pojištění (pokud SLAT vlastní pojistnou smlouvu), dynastický svěřenský fond (pokud svěřenský fond zůstane v platnosti pro děti a vnoučata) a svěřenský fond úvěrového krytí (pro vyčerpání částky osvobození od daně za dobu vašeho života).
Co je třeba vzít v úvahu při zakládání SLAT?
Protože podmínky SLAT jsou velmi přizpůsobivé, je třeba při zakládání svěřenského fondu vzít v úvahu mnoho aspektů:
- Předpokládaný majetek: Ujistěte se, že poradce provede prognózy, abyste se ujistili, že si budete moci dovolit převést majetek do SLAT. I když si váš manžel/manželka stále zachová přístup k finančním prostředkům, budete pravděpodobně chtít majetek, který zůstane na vaše jméno, používat na běžné životní výdaje. Kromě toho budete muset určit, co se stane v případě úmrtí nebo rozvodu, kdy ztratíte přístup k prostředkům.
- Určení správce: Protože se manžel nebo manželka dárce musí vzdát veškeré kontroly nad majetkem, nesmí vystupovat jako správce. Pokud manžel obdarovaného vystupuje jako správce, musí být rozdělování omezeno na takzvaný „zjistitelný standard“, tedy na zdraví, vzdělání, výživu nebo podporu. V závislosti na vašich cílech může mít smysl využít nezávislého správce, protože ten má širokou diskreční pravomoc provádět rozdělení z jakéhokoli důvodu.
- Jmenování příjemců: Obvykle je hlavním příjemcem SLAT manžel/manželka příjemce. Děti, vnuci nebo jiní členové rodiny však mohou být také jmenováni jako současní nebo zbytkoví příjemci, což pomáhá udržet finanční prostředky v rodině.
- Jak řešit více SLAT: Pokud si s manželem/manželkou oba založíte SLAT, budete se chtít ujistit, že se oba svěřenské fondy dostatečně liší, abyste se vyhnuli „doktríně vzájemných svěřenských fondů“. Pokud si budou vaše dva svěřenské fondy příliš podobné, bude daňový úřad považovat každý z nich za svěřenský fond vytvořený pro dárce a nebude k nim pro daňové účely přihlížet. Abyste se tomuto výsledku vyhnuli, budete se chtít ujistit, že se následující podmínky mezi svěřenskými fondy dostatečně liší:
- Financovat různými typy aktiv
- Financovat různými částkami
- Zakládat a financovat v různou dobu
- Používat různé správce
- Zakládat svěřenské fondy v různých státech
- Nastavit různé podmínky pro rozdělování (např. jeden z manželů může mít široký prostor pro přístup k příjmům a/nebo jistině, zatímco druhý je omezen na konkrétní účely)
- Zajistěte různá oprávnění ke jmenování majetku ve svěřenském fondu, neboť tato oprávnění poskytují manželovi, který je příjemcem, možnost nasměrovat majetek ve svěřenském fondu k výplatě různým dalším příjemcům, jako jsou děti a/nebo vnoučata
- Daňové aspekty: Většina svěřenských fondů SLAT je zřízena jako „svěřenský fond dárce“, což znamená, že veškerý příjem generovaný svěřenským fondem je zdaněn v daňovém přiznání manžela/manželky dárce namísto svěřenského fondu. To umožňuje poskytnout svěřenskému fondu další nezdanitelné „dary“ ve výši dlužné daně z příjmu. SLAT však může být také nedárcovským svěřenským fondem, takže veškeré příjmy jsou zdaněny ve prospěch samotného svěřenského fondu. V závislosti na státu, ve kterém se trust nachází, vám to může umožnit vyhnout se státní dani z příjmu.
- Likvidita majetku: Můžete zvážit možnost umožnit svěřenskému správci poskytovat manželovi/dárkyni půjčky majetku ze svěřenského fondu. To vám umožní přístup k finančním prostředkům na pokrytí potřeb cash flow v případě, že se aktiva ve vašem přímém vlastnictví stanou nelikvidními. Půjčka by pak byla splacena z vašeho majetku v případě smrti.
- Smrt manžela nebo rozvod: Protože jste se vzdali kontroly nad majetkem ve prospěch svého manžela, v případě jeho předčasné smrti nebo rozvodu ztratíte nepřímý přístup k finančním prostředkům, který jste měli prostřednictvím svého manžela. Budete se chtít poradit se svým právníkem o způsobech, jak prostředky případně nahradit, např. zpřístupnit prostředky pouze současnému manželovi (a nikoliv bývalému nebo odcizenému manželovi), udělit manželovi plnou moc, aby mohl prostředky směřovat zpět k vám, nebo zakoupit životní pojištění, které vám bude vyplaceno po smrti manžela.
- Ochrana vašeho úvěru: Pokud existuje možnost, že budete žalováni nebo budete muset vyhlásit bankrot, je třeba při převodu majetku do svěřenského fondu dbát na to, abyste se vyhnuli případným podvodným převodům. Zvažte, zda před provedením jakéhokoli převodu neprovede váš právník šetření, aby zjistil, zda vůči vám neexistují nějaké pohledávky. Možná také budete chtít zvážit, zda do svěřenského fondu v určitém časovém období vložíte více příspěvků, takže i když jeden převod může být považován za podvodný, abyste se vyhnuli rozsudku, dřívější převody nebudou.
Je pro mě a mého manžela vhodný svěřenský fond s doživotním přístupem manželů?
Na tuto otázku můžete odpovědět pouze vy. Všechny páry mají různé úvahy. Bohaté a zámožné páry, páry LGBTQ a páry, které uzavírají druhé manželství, musí zvážit různé věci. Při rozhodování o tom, jaký typ svěřenského fondu založit pro svého manžela či manželku, může hrát roli bohatství, věk, děti/obdarovaní a další faktory.
S tolika různými typy svěřenských fondů a tolika různými věcmi, které je třeba při jejich vytváření zvážit, je moudré poradit se s finančním poradcem a/nebo právníkem pro plánování majetku. Ti vám mohou objektivně poradit, jak nejlépe snížit daňovou povinnost z nemovitosti a zajistit, aby vašim dědicům zůstalo co nejvíce majetku.