Daň z nemovitostí se postupem času týkala stále menšího počtu lidí. Podle Centra pro daňovou politiku se očekávalo, že v roce 2020 bude zdaněno pouze 1 900 z odhadovaných 4 100 pozůstalostí. To bylo méně než 0,1 % z odhadovaných 2,7 milionu osob, které měly v tomto roce zemřít. Toto procento je tak nízké, protože federální vláda nabízí velkorysé osvobození od daně z nemovitosti.
Od daně je osvobozen majetek do určité hodnoty, který může přejít na dědice bez daně. Tato hranice, kdy daň nastupuje, se od roku 1997 trvale zvyšuje, zatímco sazba daně z nemovitosti se snižuje nebo se drží na stejné úrovni.
Jak funguje osvobození
Hrubá hodnota majetku musí přesáhnout částku osvobození pro rok úmrtí, aby došlo ke zdanění majetku. I v takovém případě podléhá zdanění pouze hodnota přesahující práh osvobození.
Od daně je v roce 2020 osvobozena částka 11,58 milionu dolarů, což je o 11,4 milionu dolarů více než v roce 2019. Prvních 11,58 milionu dolarů z vašeho majetku je tedy od daně osvobozeno. Váš majetek by vůbec nepodléhal federální dani z nemovitostí, pokud by měl hodnotu 11,58 milionu USD nebo méně a vy byste zemřeli v roce 2020.
V říjnu 2020 IRS oznámil, že osvobození od daně z nemovitostí se pro zdaňovací období 2021 zvýší na 11,7 milionu USD. Osvobození je indexováno podle inflace, takže má tendenci se každoročně poněkud zvyšovat, i když na něj daňové předpisy nemají vliv.
Sazba daně z nemovitosti činí 40 %, což je však méně než 45 %, které platilo v roce 2009.
Daň z nemovitostí zůstává velmi progresivní daní, protože ji platí pouze nejbohatší domácnosti.
Osvobození je přenosné
Vláda také umožňuje, abyste nevyužitou část osvobození převedli na svého manžela/manželku, pokud jste manželé. Toto ustanovení se označuje jako „přenositelnost“
Příklad v roce 2021 by vám „zbylo“ 5,7 milionu dolarů z osvobození, pokud by váš majetek měl hodnotu 6 milionů dolarů a osvobození by bylo stanoveno na 11,7 milionu dolarů. Tuto část osvobození byste mohli fakticky předat manželovi/manželce, čímž byste o tuto částku zvýšili jeho/její osvobození v okamžiku smrti.
Předpokládá se, že váš manžel/manželka zdědí většinu, ne-li celý váš majetek v hodnotě 6 milionů USD, takže mu/jí to umožní předat tento majetek dědicům bez zdanění v okamžiku vlastní smrti. Pozůstalost má také nárok na osvobození od daně v roce, kdy váš manžel zemře, a vaše nevyužité osvobození se k této částce přičte.
Vaše pozůstalost musí podat přiznání k dani z pozůstalosti, aby se finanční úřad dozvěděl, že tento převod uskutečňujete, přestože se žádné daně neplatí.
Historie federálních zákonů o dani z nemovitostí
Přelomový zákon o úlevě daňovým poplatníkům z roku 1997 požadoval postupné zvyšování osvobození od daně z nemovitostí z 600 000 USD v roce 1997 na 1 milion USD do roku 2006.To připravilo půdu pro větší zvýšení v následujících letech.
Daň z nemovitostí v letech 2010 až 2012 vycházela ze zákona o daňové úlevě, opětovném schválení pojištění v nezaměstnanosti a tvorbě pracovních míst, který podepsal prezident Obama 17. prosince 2010, ale zákon platil pouze dva roky. Jeho platnost měla skončit 31. prosince 2012, takže osvobození od federální daně z nemovitostí a její sazba se měly vrátit k předchozímu platnému číslu.
To se nestalo. Kongres přijal 1. ledna 2013 zákon o úlevě americkým daňovým poplatníkům (ATRA) a prezident Obama jej 2. ledna 2013 podepsal. Cílem zákona ATRA bylo provést trvalé změny v zákonech upravujících federální daň z nemovitostí, daň z darování a daň z převodu na jinou generaci.
Přeskočme k prezidentu Trumpovi, který v prosinci 2017 podepsal zákon o snižování daní a zaměstnanosti (TCJA). Osvobození od daně činilo v roce 2017 pouze 5,49 milionu dolarů. TCJA ji v roce 2018 více než zdvojnásobil na 11,18 USD.
Osvobození od daně a sazby v průběhu let
Podívejte se, jak se daň z nemovitostí rozdělovala v průběhu let:
| Rok | Osvobození od daně z nemovitostí | Nejvyšší sazba daně z nemovitostí |
| 1997 | 600 000 dolarů | 55 % |
| 1998 | 625 dolarů,000 | 55% |
| 1999 | $650,000 | 55% |
| 2000 | $675,000 | 55% |
| 2001 | $675,000 | 55% |
| 2002 | $1,000,000 | 50% |
| 2003 | $1,000,000 | 49% |
| 2004 | $1,500,000 | 48% |
| 2005 | $1,500,000 | 47% |
| 2006 | $2,000,000 | 46% |
| 2007 | $2,000,000 | 45% |
| 2008 | $2,000,000 | 45% |
| 2009 | $3,500 000 | 45% |
| 2010 | $5 000 000 nebo $0 | 35% nebo 0% |
| 2011 | $5 000 000 | 35% |
| 2012 | $5 120,000 | 35% |
| 2013 | $5,250,000 | 40% |
| 2014 | $5,340,000 | 40% |
| 2015 | $5,430,000 | 40% |
| 2016 | $5,450,000 | 40% |
| 2017 | $5,490,000 | 40% |
| 2018 | $11,180,000 | 40% |
| 2019 | $11,400,000 | 40% |
| 2020 | $11 580 000 | 40% |
| 2021 | $11 700 000 | 40% |
Dědicové zemřelých, kteří zemřeli v roce 2010, měli na výběr. Mohli využít osvobození od daně z pozůstalosti ve výši 5 milionů USD se sazbou daně z pozůstalosti ve výši 35 %, nebo se mohli rozhodnout využít osvobození od daně z pozůstalosti ve výši 0 USD se sazbou daně ve výši 0 %, a to spojením využití modifikovaných pravidel pro převod základu daně.
Osvobození se může po roce 2025 snížit
TcJA není napořád. Její platnost vyprší po roce 2025 a částka osvobození se v té době může vrátit na úroveň před rokem 2018, pokud Kongres nepřijme opatření k obnovení právní úpravy nebo dokonce některých jejích ustanovení.
.