Daň ze sociálního zabezpečení byla vytvořena v roce 1935 jako součást zákona o starobním, pozůstalostním a invalidním pojištění (Old Age, Survivors, and Disability Insurance – OASDI), který byl zřízen Kongresem jako součást původního zákona o sociálním zabezpečení. Poskytuje dávky starším osobám, pozůstalým po osobách, které mají nárok na dávky, a osobám se zdravotním postižením za předpokladu, že během svého pracovního života odvádějí příspěvky.
Program OASDI poskytuje pracovníkům a samostatně výdělečně činným drobným podnikatelům slevy na sociálním pojištění za jejich mzdy, platy a jiné příjmy za dobu jejich pracovního života, a to až do maximální výše příjmů za každý rok.
Program OASDI je financován z příspěvků zaměstnanců a zaměstnavatelů prostřednictvím daně FICA (Federal Insurance Contributions Act). Daně FICA se skládají z daní Medicare a sociálního zabezpečení. Tyto daně se odvíjejí od procenta hrubé mzdy zaměstnance a zaměstnanec i zaměstnavatel na ně přispívají stejnou částkou.
Sazba daně ze sociálního zabezpečení činí 6,2 % výdělku pro zaměstnance a 6 % pro zaměstnance.2 % pro příspěvky zaměstnavatelů, celkem tedy 12,4 % od roku 2020.
Malí podnikatelé a nezávislí dodavatelé musí také platit daň FICA formou daně ze samostatné výdělečné činnosti, která se odvíjí od čistých příjmů z jejich podnikání. Osoby samostatně výdělečně činné musí odvádět plných 12,4 % na sociální pojištění a k tomu ještě zdravotní pojištění Medicare, takže celková daň ze samostatné výdělečné činnosti činí 15,3 %.
Daň ze sociálního zabezpečení, kterou platí zaměstnanci, zaměstnavatelé a osoby samostatně výdělečně činné, jde do svěřeneckého fondu. Od roku 2020 činí 85 centů za každý zaplacený dolar daně. Peníze, které do tohoto fondu shromáždí všichni daňoví poplatníci, se pak použijí na výplatu důchodových dávek sociálního zabezpečení v běžném roce osobám, které na ně mají nárok.
Zbylých 15 centů jde do fondu ve prospěch zdravotně postižených.
Vaše daně ze sociálního zabezpečení fakticky platí dávky těm, kteří je v současné době pobírají. Vaše vlastní dávky budou financovány z daně, kterou zaplatí následující generace, až odejdete do důchodu.
Zaměstnavatelé mají několik povinností týkajících se daně FICA:
- Zaměstnavatelé musí srážet daň FICA z výplat všech zaměstnanců, dokud zaměstnanec nedosáhne maximálního sociálního pojištění nebo mzdového základu pro daný rok, který od roku 2020 činí 137 700 USD. Výdělky nad tuto částku nepodléhají po zbytek roku dani ze sociálního zabezpečení. Mzdový základ se každoročně zvyšuje, aby držel krok s inflací.
- Zaměstnavatelé musí také pro každého zaměstnance za každé výplatní období vyčlenit jako „splatné daně ze mzdy“ stejnou částku jako zaměstnavatelskou část daně FICA.
- Zaměstnavatelé musí částky sražené z výplat zaměstnanců vykazovat každé čtvrtletí na formuláři IRS 941.
- Zaměstnavatelé musí pravidelně odvádět finančnímu úřadu IRS příspěvky zaměstnanců a zaměstnavatelů na daň FICA.
- Na formuláři W-2 musí každý rok informovat zaměstnance o jejich celkových příjmech a příjmech ze sociálního zabezpečení za předchozí zdaňovací období.
Požadavky na osoby samostatně výdělečně činné
Jste-li osobou samostatně výdělečně činnou, musíte každý rok při vyplňování daňového přiznání k dani z příjmů z drobné výdělečné činnosti vypočítat částku daně ze samostatné výdělečné činnosti, kterou jste povinni zaplatit, a to pomocí přílohy C IRS. Tento výpočet daně ze samostatné výdělečné činnosti se provádí v příloze SE. Daně OASDI a Medicare se sčítají a tvoří daň ze samostatné výdělečné činnosti.
Tyto daně musíte zaplatit navíc k federální dani z příjmu za daný rok. Obě se odvíjejí od čistého příjmu z podnikání po odečtení výdajů na podnikání v seznamu C.
Daň ze samostatné výdělečné činnosti se neodečítá od částek, které z podnikání jako majitel získáte, a proto musíte během roku platit čtvrtletní odhadované daně.
Podrobnější informace o daních ze samostatné výdělečné činnosti a odhadovaných daních získáte u svého daňového odborníka.
Vlastníci právnických osob nemusí platit daně ze sociálního a zdravotního pojištění z přijatých dividend, ale musí tyto daně platit, pokud ve svém podniku pracují jako zaměstnanci.
Klíčové poznatky
- Daň ze sociálního zabezpečení je ukládána od roku 1935, kdy byla poprvé vytvořena na základě zákona o starobním, pozůstalostním a invalidním pojištění (OASDI).
- Daň ze sociálního zabezpečení je paušální sazba ve výši 12,4 % z výdělku jednotlivce, z níž polovinu platí zaměstnanec a polovinu odvádí zaměstnavatelé.
- Podnikatelé a nezávislí dodavatelé musí platit celých 12,4 % jako daň ze samostatné výdělečné činnosti.
- Daň je ukládána do svěřeneckého fondu, z něhož jsou poskytovány dávky starším a zdravotně postiženým osobám.